+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Уголовная ответственность бухгалтера в 2016 году: что изменилось

Содержание

Уголовная ответственность главного бухгалтера 2019

Уголовная ответственность бухгалтера в 2016 году: что изменилось

За что отвечает главный бухгалтер? Из самого названия должности вытекает, что в первую очередь — за бухучет. А учет неразрывно связан с расчетом налогов и других обязательных платежей.

Получается, что если недоимка по ним превысила лимит и «тянет» на уголовную статью, то виноват главбух? Однако не все так просто.

Рассмотрим, в каких случаях возможно привлечение бухгалтера к уголовной ответственности и какие санкции могут быть применены к нему.

Кто отвечает за бухучет

По закону за организацию бухучета в компании отвечает не главбух, а директор. Это указано в п. 1 ст. 7 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете».

Действующий вариант основного бухгалтерского нормативного документа вообще не содержит прямых указаний на ответственность главбуха за ведение учета и формирование отчетности.

Даже актуальные на сегодня формы бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций предусматривают только подпись руководителя.

Однако в той же ст. 7 закона № 402-ФЗ описывается случай, когда между руководителем и главным бухгалтером возникают разногласия. В этом случае директор должен дать письменное распоряжение об отражении в учете спорной операции.

Закон говорит о том, что в подобной ситуации на руководителя возлагается единоличная ответственность за информацию, отраженную в учете. Можно сделать вывод о том, что в остальных случаях (когда разногласий нет) ответственность за бухучет все-таки делится между первыми лицами компании.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета

Как это разделение реализуется на практике — рассмотрим далее.

Налоговые и «смежные» с ними статьи УК, по которым может быть привлечен главбух

В чистом виде «налоговыми» являются статьи 199 и 199.1 УК РФ. Первая из них посвящена неуплате налогов по самой организации, вторая — санкциям за неисполнение обязанностей налогового агента. Чаще всего здесь речь идет об НДФЛ с зарплаты сотрудников, но статья 199.1 может применяться и по НДС или налогу на прибыль (например, при выплате доходов нерезидентам).

Аналогичной двум рассмотренным выше можно считать и статью 199.4 УК РФ. Хотя взносы на страхование от несчастных случаев формально и не являются налогами, но по сути — это часть «нагрузки» на фонд оплаты труда.

Если проведена проверка, но компания не гасит недоимку добровольно, то налоговики выставляют требование. А если и требование не исполнено — у контролирующих органов появляется право взыскать налоги за счет средств на счетах и другого имущества должника (ст. 46 и 47 НК РФ). Санкции за сокрытие имущества от взыскания в этом случае предусмотрены ст. 199.2 УК РФ.

Нередко незаконная налоговая стратегия связана с использованием различных схем при участии фирм-однодневок.

Если будет доказано участие главбуха в организации схемы, то ему может грозить наказание по еще двум уголовным статьям:

  • Статья 327 УК РФ предусматривает наказании за подделку документов. Все сделки с однодневками не имеют реального экономического смысла, т.е. являются фиктивными. А значит — оформляемые по ним документы можно считать поддельными.
  • Статьи 174 и 174.1 УК РФ предусматривают санкции за легализацию (отмывание) денежных средств и имущества, приобретенных преступным путем.

Условия для привлечения главбуха к ответственности и размер санкций

Уголовное наказание за неуплату налогов и другие преступления в экономической сфере применяется с учетом следующих особенностей:

  1. Наличие умысла. Сторона обвинения должна доказать, что подсудимый сознательно предпринимал действия, направленные на нарушение закона.
  2. Крупная сумма. Уголовные санкции предусмотрены не за любую недоимку по налогам или сокрытие имущества, а лишь после превышения установленного лимита.

Рассмотрим, какое наказание может «по максимуму» грозить главбуху в различных ситуациях

Статья УКМинимальная сумма нарушения для применения, млн. руб.Максимальное наказание (при отягчающих обстоятельствах)штраф, тыс. руб.дисквалификация, летпринудительные работы, летлишение свободы, лет
199, 199.15,0до 500до 3до 5до 6
199.25,0до 2000до 3до 5до 7
199.42,0до 500до 4до 4до 4
327до 4до 4
174, 174.11,5до 1000до 5до 5до 7

Как можно защититься от уголовного преследования

Лучше всего, конечно, не принимать участия в сомнительных схемах. Если же подобная ситуация уже произошла, рассмотрим, как обезопасить бухгалтера от уголовной ответственности.

Как бухгалтеру подстраховать себя:

  1. Главбух может запросить у директора письменное подтверждение по спорным операциям.
  2. По «налоговым» статьям (199, 199.1 и 199.4) предусмотрена возможность освобождения от ответственности для лиц, впервые совершивших указанное преступление. Для этого вся задолженность, включая пени и штрафы, должна быть уплачена в бюджет до суда.
  3. По статье 199.2 (сокрытие имущества) для освобождения от ответственности, кроме возмещения ущерба, нужно еще перечислить в бюджет стоимость скрытого имущества в удвоенном размере (п. 2 ст. 76.1 УК РФ).

Также напомним, что главного бухгалтера (как и любое должностное лицо) нельзя привлечь к уголовной ответственности за деяния, совершенные его предшественниками. Правда, здесь есть «обратная» сторона. Ответственное лицо может быть подвергнуто уголовным санкциям и после увольнения. Срок давности зависит от тяжести преступления (ст. 78 УК РФ).

Категория преступленияМаксимальный срок лишения свободы, летСрок давности, лет
небольшой тяжестидо 32
средней тяжестиот 3 до 56
тяжкоеот 5 до 1010

Таким образом, при наличии отягчающих обстоятельств (совершение в группе или особо крупный размер) срок давности по налоговым преступлениям может достигать 10 лет.

Как на практике применяются уголовные санкции за неуплату налогов

Фактически по налоговым нарушениям в большинстве случаев отвечает руководитель. Уголовная ответственность бухгалтера и директора одновременно может быть применена, если доказан умысел обоих лиц.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/ugolovnaya-otvetstvennost-glavnogo-bukhgaltera-2019/

Уголовная и и административная ответственность главного бухгалтера

Уголовная ответственность бухгалтера в 2016 году: что изменилось

Главный бухгалтер – лицо с повышенной ответственностью. Это вторая по значимости должность в компании (после руководителя). Главный бухгалтер отвечает за правомерность всех проводимых операций. Специалиста можно привлечь к ответственности за совершение незаконных действий.

Законодательная база

Рассмотрим законодательные документы, которые регулируют различные формы ответственности главбуха:

  • УК РФ.
  • КоАП РФ (в частности, статья 15.11.).
  • НК РФ.
  • ФЗ №129 от 21 ноября 1996 года.

Рассмотрим нормативные основания для уголовного преследования главбуха:

В зависимости от тяжести проступка, главбуха можно привлечь к дисциплинарной, материальной, административной, уголовной ответственности. Дисциплинарные взыскания применимы ко всем сотрудникам. Они не специфичны именно для главбухов.

Материальная ответственность

Материальная ответственность главбуха может быть двух форм:

  • На общих основаниях. Предполагает МО на общих основаниях. Если главбух нанесет какой-либо ущерб организации, с него взыскивается компенсация, равная его средней зарплате. К примеру, ущерб компании составил 100 000 рублей. Зарплата главбуха составляет 20 000 рублей. Взыскать с сотрудника больше 20 тысяч не получится.
  • Полная материальная ответственность. Предполагает возмещение ущерба в полном объеме. Рассмотрим аналогичный пример: организации был причинен ущерб в размере 100 000 рублей. Главбуху, если его вина доказана, придется выплачивать компенсацию в размере 100 000 рублей, вне зависимости от размера его зарплаты. Условие о полной материальной ответственности должно быть указано в трудовом договоре. Оно может быть поставлено только сотрудникам с ключевыми должностями (главбух, руководитель).

ВАЖНО! Если в трудовом договоре отсутствует пункт о полной МО, главбух будет нести материальную ответственность на общих основаниях.

https://www.youtube.com/watch?v=kLAig9aoNrc

Обязать главбуха выплачивать компенсацию можно в следующих случаях:

  • Недостача денег или имущества.
  • Порча собственности (оборудования, сырья).
  • Простой по вине сотрудника.
  • Штрафы, начисленные по вине главбуха.

ВАЖНО! После обнаружения правонарушения руководитель должен созвать специальную комиссию для установления виновного лица. Только если комиссия выявит, что виновен именно главбух, с него можно взыскать компенсацию. С сотрудника также нужно получить объяснительную.

Административная ответственность

Административную ответственность главбух будет нести при следующих нарушениях закона:

  • Не соблюдаются правила ведения бухгалтерского учета.
  • Сотрудник не предъявляет в установленные сроки документы, которые требуются для проведения налогового контроля.
  • Не соблюдаются сроки постановки на учет.
  • Игнорируются правила осуществления операций с кассовыми аппаратами.
  • Главбух нарушил законы РФ, касающиеся финансовой отрасли.

В 2016 году вступили в действие поправки к статьям 15.11 и 4.5 КоАП РФ, касающиеся порядка привлечения к ответственности. В частности, установлены следующие изменения:

  • Повысилась сумма штрафа. Теперь она составляет от 5 000 до 10 000 рублей. Точный размер штрафных санкций определяет суд в зависимости от обстоятельств дела.
  • Введена ответственность за повторное нарушение закона. Действовать она будет в том случае, если новое правонарушение произошло в период прошлого административного наказания. Штраф в рассматриваемом случае составит от 10 до 20 тысяч рублей. Альтернативный вариант – дисквалификация специалиста продолжительностью до 2 лет.
  • Увеличен срок давности по рассматриваемым делам. Ранее он составлял 3 месяца. То есть если правонарушение бухгалтера обнаруживалось спустя это время, привлечь сотрудника к ответственности было невозможно. Сейчас срок увеличен до 2 лет.
  • При установлении вины главбуха нужно предъявить доказательства факта проступка. С 2016 года в качестве них можно использовать в том числе фото- и видеоматериалы.

Также были конкретизированы противоправные действия, при которых вводится административная ответственность:

  • Регистрация в регистрах мнимых предметов учета.
  • Введение счетов вне регистров бухучета.
  • Данные отчетности не соответствуют с регистрами бухучета.

Все это – довольно грубые нарушения.

Уголовная ответственность

Главбух несет уголовную ответственность за правонарушения на основании статьи 199.1 УК РФ. Согласно первой части этой статьи, должностное лицо будет привлечено к УО при одновременном наличии следующих факторов:

  • Организация не выплачивает налоги в крупных объемах.
  • Главбух совершает противоправные действия сознательно.
  • Нарушение закона происходит на протяжении минимум 3 лет.
  • Главбух, совершая противоправные действия, руководствуется своими личными интересами.

Интерес представляет и вторая часть статьи 199 УК РФ. В ней говорится об освобождении от УО при наличии следующих обстоятельств:

  • Правонарушение было совершенно в первый раз.
  • Компания сделала все положенные выплаты в бюджет страны.

Рассматриваемые правила актуальны не только для главбухов, но и для других должностных лиц, которые ответственны за уплату налогов.

Можно ли привлечь главбуха к ответственности после его увольнения?

Если правонарушения обнаружены после увольнения сотрудника, его все равно можно привлекать к ответственности. Для этого потребуется обратиться в суд.

Исковое заявление нужно подать в течение 12 месяцев с даты обнаружения правонарушения. Задача руководителя в суде – собрание доказательств того, что главбух причинил реальный ущерб организации.

К категории реального ущерба не относится упущенная прибыль.

ВАЖНО! 12 месяцев нужно отсчитывать именно со дня обнаружения правонарушения, а не с даты его совершения. Желательно позаботиться о доказательствах того, что нарушение закона было выявлено в определенный день.

Ответственность главбуха за невыплату зарплат сотрудникам

Невыплата зарплаты – серьезное правонарушение, за которое несет ответственность не только руководитель, но и главный бухгалтер. Сотрудник, не получив положенные средства, имеет основания для обращения в Трудовую инспекцию.

После этого обращения инициируются проверки в организации. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, выписываются штрафы. Обязать выплачивать штраф могут конкретное лицо, в том числе и главбуха.

Рассмотрим, кто именно будет нести ответственность:

  • Если зарплата не выплачивалась из-за того, что на счете организации нет средств, ответственность возлагается на руководителя предприятия.
  • Если средства на счете есть, это считается доказательством задержки денег по вине главбуха. Соответственно, он и будет нести ответственность.

В данном случае обычно накладывается административная ответственность в форме штрафа.

Ответственность за неуплату налогов

За неуплату налогов главбуха ждет уголовное или административное наказание. Штрафы накладываются за несвоевременное предоставление налоговой декларации. Если в декларации указаны ложные сведения, главбуха ожидает уголовная ответственность.

Читайте так же:  Желтая справка что это за документ

Источник: http://assistentus.ru/sotrudniki/otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera/

Ответственность главного бухгалтера в 2020 году

Во многих крупных компаниях есть главный бухгалтер. Промахи этого работника приводят к большим убыткам. Главбух следит за состоянием бухучета и за сдачей финансовой отчетности в ИФНС России.

Ниже подробно рассмотрены права, обязанности и виды ответственности главных бухгалтеров.

Права и обязанности

Основные права и обязанности главбуха подробно прописаны в следующих нормативных актах:

  • ФЗ № 402 «О бухучете» от 06.12.2011;

Источник: https://3dmethod.ru/ugolovnaya-i-i-administrativnaya-otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera/

Ответственность бухгалтера

Уголовная ответственность бухгалтера в 2016 году: что изменилось

Дисциплинарная ответственность бухгалтера наступает при неисполнении или ненадлежащем исполнении своих должностных обязанностей, прописанных в трудовом договоре.

Опоздание, прогул, появление на рабочем месте в нетрезвом состоянии или оставление без внимания требования работодателя могут также повлечь дисциплинарную ответственность. Согласно ст.

192 ТК РФ работодатель имеет право применить следующие виды дисциплинарного взыскания:

  • выговор;
  • предупреждение;
  • увольнение по соответствующим основаниям.

Материальная ответственность бухгалтера

Основания для возникновения материальной ответственности установлены ТК РФ.

Если работа сотрудника связана с денежными средствами или иными материальными ценностями, то в случае причинения ущерба компании, законодатель предусматривает для виновного сотрудника материальную ответственность. То есть причиненный предприятию ущерб подлежит возмещению лицом, действия которого повлекли такой ущерб. Взыскать с сотрудника можно только реальный ущерб, а вот упущенную выгоду – нельзя.

Размер ответственности будет определяться исходя из доказанной степени причастности бухгалтера к наступившим негативным последствиям в виде ущерба. Необходимо отметить, что если в трудовом договоре отсутствует оговорка о материальной ответственности, то в таком случае бухгалтер будет нести ответственность в пределах своей заработной платы, а не в размере причиненного ущерба.

Основания привлечения к материальной ответственности перечислены в ст. 243 ТК РФ, это может быть и недостача вверенных ценностей, и разглашение охраняемой законом тайны, и другие.

Говоря о материальной ответственности сотрудников, иногда встает вопрос о заключении отдельного договора о полной материальной ответственности. Те, с кем такой договор заключить можно, поименованы в закрытом перечне, который утвержден Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85.

Главного бухгалтера в этом списке нет, но есть кассир. Поэтому если бухгалтер занимается ведением кассовых операций, в этом случае заключение договора о полной индивидуальной материальной ответственности будет вполне правомерным.

Но полную материальную ответственность он будет нести только за тот ущерб, который причинил, исполняя обязанности в должности кассира, а не бухгалтера.

Увольнение не освобождает главного бухгалтера от материальной ответственности. После отстранения от должности привлечь такого сотрудника к ответу за свои умышленные действия можно в течение одного года через суд. 

Гражданско-правовая ответственность бухгалтера

Во-первых, это субсидиарная ответственность. В 2017 г. главный бухгалтер пополнил список тех, кто рискует личным имуществом в случае банкротства компании. Внесенные в ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» изменения присваивают главному бухгалтеру статус «контролирующее должника лицо».

Подразумевается, что такое лицо может получать выгоду от неправомерного действия компании.

Поэтому теперь, если организацию признают банкротом, то имущество главного бухгалтера могут арестовать и обратить на него взыскание, независимо от того, работает ли этот бухгалтер в компании на момент признания банкротства или нет.

Как показывает уже успевшая сложиться в различных регионах судебная практика, субсидиарная ответственность «заработала». Чтобы привлечь бухгалтера к субсидиарной ответственности, необходимо доказать, что именно его действия привели к банкротству.

Также изменения повлияли и на срок привлечения контролирующего должника лица к ответственности, теперь срок привлечения к субсидиарной ответственности составляет три года со дня, когда компанию признали банкротом. Исключение должника из ЕГРЮЛ не является основанием освобождения от такой ответственности, как и признание должника банкротом. 

Во-вторых, ответственность вследствие причинения вреда. Если долги компании появились в результате недобросовестных или неразумных действий руководителя/ бухгалтера, то теперь кредиторы вправе обратиться в суд для взыскания образовавшейся задолженности с этих самых лиц, без инициации процедуры банкротства.

Мнение о том, что общество отвечает по своим долгам только в пределах уставного капитала, ушло в небытие. В Постановлении Конституционного Суда от 08.12.2017 № 39-П судьи определили ряд условий привлечения к ответственности.

Так, недоимку организации можно взыскать с бухгалтера только при условии, если сама компания признана судом не способной уплачивать эту недоимку самостоятельно (компания исключена из ЕГРЮЛ, признана банкротом или деятельность фактически отсутствует). По общему правилу ответственность за неуплату налогов несет сам налогоплательщик, а в нашем случае организация.

Но так как организация совершает налоговое преступление опосредовано, через своих сотрудников, то на них и возлагается обязанность возместить причиненный ими имущественный ущерб. КС РФ отметил, что с таких сотрудников нельзя взыскивать лишь наложенные на организацию штрафы.

КС РФ также указал на недопустимость одновременного взыскания налогов и с организации, и с ее сотрудников. Так как для оплаты недоимки у общества средств недостаточно, то ущерб должен возмещаться виновными лицами. Если в последующем у организации вдруг появятся деньги, общество может вернуть их своим сотрудникам.

Такое взаимодействие, по мнению налоговых органов, исключает ситуацию двойного взыскания налоговых долгов.

Вторым условием, когда недоимку компании можно взыскать с бухгалтера является доказанная вина бухгалтера в совершении противоправного деяния, которая будет установлена в рамках уголовного процесса, либо при наличии факта прекращения уголовного дела в отношении бухгалтера, но по нереабилитирующим основаниям (амнистия в честь праздника, истечение сроков давности).

А также налоговый орган должен доказать причинно-следственную связь между совершенным преступлением, повлекшим неблагоприятные налоговые последствия, и целью личного обогащения. Определяя факт и степень обогащения, можно учесть ряд фактов: стал ли богаче сам бухгалтер или его ближайшее окружение в период, связанный с совершением преступления, превышали ли его расходы официальные доходы, а также иной личный интерес, в том числе неимущественный. Налоговая служба вслед за постановлением Конституционного суда выпустила свое Письмо ФНС РФ от 09.01.2018 №СА-4-18/45@, в котором разъясняет основные положения судебного акта и предписывает нижестоящим инспекциям им руководствоваться. 

Административная ответственность бухгалтера

Все привыкли, что административную ответственность за правонарушения несет руководитель компании или ИП. Однако бухгалтера тоже могут привлечь к административной ответственности по статьям:

  1. грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету (ст. 15.11 КоАП);

  2. непредставление, либо несвоевременная сдача документов и сведений, необходимых в рамках налогового контроля (ст. 15.6 КоАП);

  3. несвоевременная подача налоговых деклараций (ст. 15.5 КоАП);

  4. нарушение кассовой дисциплины (ст. 15.1 КоАП);

  5. нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП) и другие. 

В зависимости от совершенного административного правонарушения на бухгалтера накладываются различные штрафные санкции, суммы которых варьируются от 300 до 10 000 руб. А при повторном нарушении до 20 000 руб. или дисквалификацией на 2 года.

С 2016 срок давности привлечения к административной ответственности теперь составляет два года. Конечно, в каждом случае, необходимо смотреть на то, кто отвечает в организации за ведение бухгалтерского учета. Это устанавливается в приказах и должностных инструкциях.

И если по внутренним документам компании ответственность за бухгалтерский учет несет главный бухгалтер, то именно он привлекается к ответственности. Например, в постановлении ВС РФ от рассмотрена ситуация, где директор привлечен к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности.

Однако Верховный Суд сделал вывод, что отвечать за это правонарушение должен главный бухгалтер. 

Уголовная ответственность бухгалтера

Источник: https://www.e-office24.ru/news/otvetstvennost_bukhgaltera/

Ответственность главного бухгалтера: материальная, уголовная, административная, субсидиарная

Уголовная ответственность бухгалтера в 2016 году: что изменилось

С каждым годом требования к ведению налоговой отчетности в ООО и иных предприятиях становятся все строже. Постоянные изменения и нововведения в финансовой сфере требуют углубленных знаний от бухгалтеров и экономистов.

За любые допущенные нарушения и неточности может наступить ответственность главного бухгалтера. Именно это должностное лицо несет обязательства по организации процесса учета, а, вместе с тем, несет и отвечает за несоблюдение требований законодательства в рамках своего ведения.

Разберем, в каких случаях наступает материальная, административная, а также уголовная ответственность.

Права и обязанности главбуха

Основным нормативным правовым актом, регулирующим сферу бухгалтерского учета в организациях, является ФЗ от 06.12.2011 № 402.

В соответствии с изложенными в нем требованиями главный бухгалтер осуществляет свою деятельность и организовывает работу своих подчиненных.

Эту должность вправе занимать только лица с высшем экономическим образованием и стажем работы в бухгалтерском или финансовом направлении более 5 лет.

Основные требования к знаниям, а также должностные обязанностиглавбуха изложены в Квалификационном справочнике Министерства Труда России от1998 года №37.

В соответствии с ними главный бухгалтер обязан:

  • Организовывать деятельность по постановке, а также ведения бухучета компании;
  • Формировать учетную политику в соответствии с требованиями законодательства;
  • Руководить созданием плана счетов, первичных документов, а также их форм;
  • Контролировать документооборот и делопроизводство по бухгалтерской отчетности и инвентаризационной деятельности на предприятии;
  • Обеспечивать финансовую дисциплину, а также должное использование ресурсов компании;
  • Участвовать в финансовом анализе, аудите и иных мероприятиях с целью развития и улучшения учета в компании;
  • Соблюдать сроки предоставления отчетности и контролировать предоставление всех необходимых документов;  
  • Обеспечивать полную сохранность первичной и иной бухгалтерской документации, а также передачу ее в архив;
  • Консультировать сотрудников и руководителей компании по вопросам бухучета;
  • Руководить отделом бухгалтерии и повышать их профпригодность.

Главный бухгалтер обязан знать:

  • Требования законодательства по бухгалтерскому учету;
  • Законодательство в сфере налогов, ведения хозяйства, финансов, а также гражданского права;
  • Внутреннюю документацию, положения, инструкции предприятия;
  • Последовательность оформления и проведения финансовых операций и порядок учетного документооборота;
  • Правила налогообложения как физических, так и юридических лиц;
  • Способы анализа и управления;
  • Организационно-штатную структуру компании;
  • И ряд других порядков и правил.

В свою очередь, главбух наделяется следующим правами:

  • Отправлять запросы в любые отделы и подразделения в своих интересах и интересах других сотрудников;
  • Разрабатывать и наделять обязанностями своих подчиненных бухгалтеров;
  • Подписывать документы, относящиеся к финансовой деятельности организации, а также должностным инструкциям;
  • Формировать внутреннюю схему и порядок ведения бухучета и сдачи отчетности с учетом норм законодательства;
  • Ходатайствовать перед руководством компании о поощрении работников, а также их наказания в случае совершения проступков.

Стоит отметить, что на главного бухгалтера могут возлагаться дополнительные права и обязательства в рамках предприятия, если они прописаны в трудовом договоре или должностной инструкции. Кроме того, главбух может подписывать документы и представлять компанию от лица руководителя, если такая прерогатива предоставлена на основании доверенности.

Как видно, из перечисленных требований к главному бухгалтеру, он должен обладать действительно обширными знаниями не только в финансовом учете, но и в управлении, юриспруденции и множестве других направлений. Если каких-то вопросов должностное лицо не знает или плохо в них подковано, то это совершенно не освобождает его от ответственности.

Виды ответственности главного бухгалтера

Итак, какое же наказание может настигнуть главбуха? Всезависти от допущенных нарушений и степени их тяжести.

В свою очередь, ответственность главного бухгалтера может наступать в виде:

  • Административной;
  • Уголовной;
  • Материальной, она же финансовая;
  • Дисциплинарной;
  • Субсидиарной;

Остановимся на данных видах более подробно.

Административная ответственность главного бухгалтера

Должностное лицо привлекается к административной ответственности за грубое нарушение бухгалтерского учета, а также отчетности в соответствии со статьей 15. 11 КоАП. Такие деяния наказываются в следующем порядке:

  • Если нарушение совершено впервые, то штраф составит 5 — 10 тысяч рублей;
  • Если правонарушение осуществляется повторно, то размер штрафа увеличится на сумму от 10 до 20 тысяч рублей. Или главбух может быть потерять квалификацию на 1 – 2 года.  

В свою очередь, грубым нарушением признаются ситуации, когда:

  • Была допущена ошибка бухгалтерского учета, приведшая к занижению налоговых сумм на 10 и более процентов;
  • Указывается хотя бы один неправильный показатель отчетности на 10 и более процентов в денежном эквиваленте;
  • Вносятся в учет несуществующие расходы, а также обязательства;
  • При составлении отчетности не учитываются бух регистры;
  • Отсутствуют необходимых отчетные документы;

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Более суровое наказание для должностного лица может последовать за неуплату налогов, взносов и сборов с предприятия, а также за неисполнение им обязательств в качестве налогового агента. В свою очередь, случаи наступления уголовной ответственности главбуха закреплены в 199, 199. 1, 199. 2 статьях УК.

Вариант №1

Если организация уклонилась от уплаты налоговых платежей в крупном размере, не представив декларацию или других отчетных документов, то главбух может понести наказание в виде:

1. Штрафа в размере:

  • От 100 до 300 тысяч рублей;
  • Зарплаты за один или два года;

2. Принудительных работ до 2 лет;

3. Ареста до полугода;

4. Лишения свободы до 2 лет;

Вариант №2

Если главный бухгалтер предпринял меры по сокрытию крупной денежной суммы или имущества компании для уклонения от уплаты недоимки по сборам и налогам, то он может понести ответственность в виде:

 1. Штрафа в размере:

  • От 200 до 500 тысяч рублей;
  • Зарплаты за полтора или три года;

2. Принудительных работ до 3 лет;

3. Лишения свободы до 3 лет;

Если подобные преступления совершаются несколькими сотрудниками по предварительному сговору, то степень наказания будет значительно тяжелее.

Стоит отметить, что главный бухгалтер может избежать уголовной ответственности, если данные нарушения были допущены впервые им самим или компанией. Однако, при этом должны быть уплачены все причитающиеся налоги, пени и штрафы, начисленные за несвоевременное совершение платежей.

Дисциплинарная и материальная ответственность главногобухгалтера

Возможность наступления материальной и дисциплинарной ответственности, как правило, указывается в тексте трудового договора с работодателем.

Данные правила распространяются на каждого сотрудника в организации, а также на главного бухгалтера.

Если должностное лицо совершило дисциплинарный проступок или нанесло ущерб предприятию, то руководство имеет все основания для применения соответствующего наказания.

В качестве дисциплинарных мер на основании 192 статьи ТК могутприменятся:

  • Замечания;
  • Выговоры;
  • Увольнения;
  • Иные наказания;

Привлечь главного бухгалтера к материальной ответственности работодатель вправе на основании 238 статьи ТК для возмещения полученного от этого сотрудника прямого ущерба компании. Мат ответственность назначается в размере среднемесячной зарплаты главбуха, если иные условия не оговариваются законодательством.

Стоит отметить, что упущенные доходы с работника не удерживаются.

Договор об полной материальной ответственности

Кроме описанных выше случаев на главного бухгалтера можетнакладываться полная материальная ответственность. Она устанавливается тремяспособами:

  • Условиями трудового договора;
  • Дополнительным соглашением к договору;
  • Отдельным приказом.

Как видно, должностное лицо предварительно знакомится с условиями и соглашается с ними, подписывая документ. В свою очередь, полная мат ответственность может быть

  • Индивидуальной;
  • Коллективной.

Полная материальная ответственность главного бухгалтера наступает в случаях, описанных в 243 статье ТК, а именно:

  • Если ответственность мат ответственность возложена в полном размере за нанесение ущерба в ходе выполнения своих обязанностей;
  • Недостача имущества или материальных ценностей, переданных сотруднику на основании письменного документа;
  • Нанесение ущерба с умышленной целью;
  • Причинение вреда в состоянии опьянения от алкоголя или наркотиков;
  • Нанесение вреда в результате преступления, совершенного главным бухгалтером и доказанным в суде.
  • Ущерб причинен в результате иного противоправного действия, установленного законодательством.
  • Раскрытие государственной или коммерческой тайны;
  • Если ущерб нанесен не при исполнении главбухом своих должностных обязанностей.

Условия полной ответственности могут составляться в свободной форме в зависимости от специфики и направлений деятельности предприятия. Тем не менее, в Постановлении Министерства Труда содержится типовая форма данного договора.

Скачать образец договора о полной материальной ответственности.

Субсидиарная ответственность

В соответствии с 266 Федеральным Законом 2017 года главный бухгалтер может нести и субсидиарную ответственность при банкротстве предприятия.

Это единственный случай, когда возможно применение этого вида к данному должностному лицу.

Вместе с тем, должно быть наличие неопровержимых доказательств того, что именно главбух и его действия или же бездействие послужили причиной банкротства компании.

Как правило, субсидиарная ответственность главбуха наступает тогда, когда предприятие признано банкротом из-за:

  • Допущенных должностным лицом ошибок вбухгалтерском учете или отчетности.
  • Отсутствия необходимых документов, засохранность которых отвечал главный бухгалтер;
  • Возникновения по вине главбуха задолженности поналогам, сборам и взносам, которую нет возможности погасить.

Если установлен факт причастности главного бухгалтера к банкротству компании, то с него могут быть взысканы любые ценные вещи и имущество. Исключения составляют лишь предметы и объекты, указанные в статье 446 ГПК.  

Однако, судебная практика показывает, что должностное лицо может лишиться и земельного участка, и единственного жилья. Но, все же, чаще взыскиваются денежные средства, ценные бумаги, транспортные средства, драгоценные металлы, а также ювелирные изделия.

Субсидиарная ответственность может наступить даже после увольнения главного бухгалтера, поскольку, действует в течение трех лет с прецедента возникновения банкротства.

Ответственность заместителя главного бухгалтера и другихбухгалтеров

Подчиненные главного бухгалтера осуществляют свою деятельность в рамках Трудового Кодекса, условий трудового договора, а также внутренних приказов и распоряжений.

Как следствие, уголовная, субсидиарная и административная ответственность на них не распространяется за совершение нарушений в бухгалтерской сфере.

Понести наказание они могут только в виде дисциплинарной или материальной (финансовой) ответственности. А вот, за все допущенные ими ошибки отвечает главбух.

Источник: https://mytopfinance.ru/otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera/

Уголовная ответственность бухгалтера: составы преступлений и применяемые меры

Уголовная ответственность бухгалтера в 2016 году: что изменилось

Практически в каждой организации есть специалист, занимающий должность бухгалтера. Люди данной профессии ведут все экономические дела фирмы, составляют различные отчетности и контактируют с налоговой.

Обычно бухгалтерской деятельностью занимается не один человек, а целое подразделение. Руководит же этим подразделением главный бухгалтер. Зачастую данная профессия связана с большими рисками и налагает на человека большую ответственность. В данной статье мы подробно разберем, какую ответственность несет главный бухгалтер.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28 

Это быстро и бесплатно!

Ответственность бухгалтерского работника

Прямой обязанностью любого бухгалтера является ведение финансовых дел организации. Компания вправе нанять несколько человек, которые будут заниматься подобной деятельностью, и назначить одного из них на должность главного бухгалтера, который будет руководить данным отделом фирмы.

Если в компании работает только один человек данной профессии, то он автоматически становится главным бухгалтером и несет полную ответственность за все, что связано с деньгами и имуществом организации.

С недавнего времени в компетенцию данного лица  входит ведение бухгалтерского учета и контроль над финансовой отчетностью. Помимо прочего, по требованию налоговых органов главный бухгалтер обязан представлять данные документы организациям надзора.

Главный бухгалтер определяет и назначает работникам заработную плату, распоряжается о выдаче премиальных средств, контролирует процесс распределения материалов производства и имущества компании, решает вопросы, касающиеся финансового сотрудничества с другими компаниями и так далее.

Такое большое количество обязанностей неизбежно налагает на человека огромную ответственность.

Так как бухгалтер нанимается на работу по трудовому договору, в случае невыполнения его условий, он может нести дисциплинарную ответственность. Она может быть применена к нему со стороны руководителя организации и выражаться в назначении замечания, выговора, понижении в должности, а иногда даже в увольнении.

Также, перед работодателем главный бухгалтер несет материальную ответственность, которая может наступить в случае, если деятельность данного лица принесла финансовый ущерб компании.

Провинившийся бухгалтер будет обязан оплатить убытки из собственного кармана и наверняка останется без премии.

Однако, в отношении бухгалтерского работника, в частности, главного, применяются и более серьезные меры ответственности.  Например, за административные правонарушения ему может быть назначен штраф на сумму до двадцати тысяч рублей.

Несет ли бухгалтер уголовную ответственность? На этот вопрос также можно ответить утвердительно. Это связано с тем, что главный бухгалтер считается должностным лицом, а значит, к нему могут быть применены некоторые меры уголовного характера.

В частности, такое наказание регулируют статьи 199 и 199.1 уголовного кодекса, действие которых распространяется на деятельность, входящую в компетенцию главного работника бухгалтерии.

Уголовные преступления бухгалтеров

Рассмотрим более подробно содержание вышеупомянутых статей, по которым главный бухгалтер привлекается к наказанию.

Статья 199 назначает уголовное наказание за неуплату организацией налоговых взносов государству. Так, лицо, ответственное за ведение налоговой отчетности, может быть привлечено к ответственности в случаях:

  1. Если им не была предоставлена налоговая декларация или иные документы соответствующего характера.
  2. Если в этих документах была сообщена ложная информация о финансовом состоянии организации. Законом допускается искажение данных не более чем на десять процентов от реальных цифр.

Информация, которая намеренно искажается или не указывается в налоговой отчетности, обычно касается:

  • сведений об организации, которая облагается налогом;
  • суммы расходов компании и периода производства;
  • сокрытия доходных источников организации;
  • занижения суммы доходов с целью начисления меньшего налога;
  • прочей информации, которая может сказаться на достоверности сведений о налоговом состоянии компании.

Таким образом, преступление может быть совершено в результате действия (целенаправленная подмена информации) или бездействия (не предоставление документации).

Согласно закону, деяние должно быть совершено в крупной или особо крупной форме.

Крупным определяется размер, когда сумма неуплаченных налогов, которые не поступали государству на протяжении трехгодичного срока, составляет более 5 миллионов рублей в ситуации, когда количество неуплаченных денег превышает 25 процентов от всего размера средств, которые должна заплатить организация.

Ответственность также наступит, если неуплаченные налоговые взносы превышают сумму в пятнадцать миллионов.

Особо же крупный размер определяется законодательством как налоговая задолженность на сумму более 15 миллионов, когда данные средства составляют более пятидесяти процентов от налоговой суммы, подлежащей уплате. Либо же долг должен превышать 45 миллионов рублей.

За неуплату в особо крупном размере или совершенную в сговоре с другими лицами, статья подразумевает более суровое наказание.

Кроме того, к наказанию бухгалтер может быть привлечен за недобросовестное исполнение обязанностей налогового контрагента. Наказание за такое деяние предусматривает статья 199.1 настоящего кодекса.

В документе сказано, что лицо может быть привлечено к уголовной ответственности, в случае если оно стало участником действий по присвоению фирмой или отдельным человеком средств данной компании, подлежащих передаче государству в качестве налогов.

По сути, ответственность по этим двум статьям может понести любое лицо, на которое были возложены обязанности по ведению налоговой отчетности: директор, управляющий компании, главбух или другое лицо, имеющее подобные полномочия.

Меры ответственности

Согласно уголовному кодексу, главный бухгалтер, который не предоставил налоговой финансовые документы организации или подделал информацию в них, получит наказание в виде:

  1. Штрафа – от 100 до 300 тысяч рублей либо в виде зарплаты виновного за период от 1 до двух лет.
  2. Принудительных работ с запретом заниматься профессиональной деятельностью данного характера на срок до 3 лет.
  3. Арест до полугода.
  4. Лишение свободы – до 2-х лет с изъятием права занимать конкретные должности до трех лет.

Если неуплата налогов производилась в особо крупном размере или в противоправном деянии участвовало несколько лиц по предварительной договоренности, то наказание увеличивается до:

  1. Штрафа на сумму от 200 до 500 тысяч рублей.
  2. Принудительных работ сроком до 5 лет.
  3. Сроком лишения свободы до шести лет с запретом исполнять должностные обязанности бухгалтера.

В случае совершения преступления по неисполнению функций налогового контрагента, главный бухгалтер получит такое же наказание, как в вышеупомянутой статье.

Как уже было сказано, для привлечения человека к ответственности по данным статьям, необходимо, чтобы преступление было совершено в крупном или особо крупном размере. Также необходимо доказать умысел лица в осуществлении нарушений, что бывает довольно сложно.

Ведь финансовая работа связана с огромным количеством больших чисел, в которых очень просто допустить ошибку по чистой случайности.

Как происходит привлечение к ответственности

Привлечение бухгалтерского работника к уголовной ответственности не отличается каким-либо особым порядком и представляет собой вполне стандартную процедуру действий:

  • выявляется факт преступления;
  • подготавливается база доказательств;
  • налоговыми или правоохранительными органами подается заявление в суд;
  • заявление проходит рассмотрение;
  • в случае если состав преступления подтверждается, главный бухгалтер привлекается к ответственности.

Внимание! Стоит заметить, что раньше дела по уклонению от налогов могли возбуждаться только по инициативе органов налогового надзора, однако с недавнего времени такие полномочия получила и полиция.

На сегодняшний день любой полицейский может подать заявление о начале уголовного разбирательства в отношении главного бухгалтера какой-либо фирмы в случае наличия соответствующих подозрений.

Неотвратимость наказания и сроки давности

Даже если в работе главы бухгалтерского отдела обнаружилось наличие противоправных деяний, существуют некоторые нюансы, которые могут отметить наложение ответственности.

Так, в примечаниях к закону прописывается, что если лицо совершило данное нарушение в первый раз, а компания возместила государству все расходы, понесенные им в результате неуплаты данной организацией налогов, то ответственный бухгалтер не получит уголовное наказание и не будет привлечен к взысканиям.

Однако существует и обратная сторона медали.

Например, главбух, который уже сложил свои полномочия, все равно будет привлечен к ответственности, если будут обнаружены нарушения, совершенные компанией во время его работы.

Единственное, на что остается надеяться провинившемуся работнику, это истечение сроков давности по преступлению, которые составляют:

  • два года за небольшие нарушения;
  • шесть лет на правонарушения средней тяжести;
  • десять лет за тяжкие преступления;
  • пятнадцать – за нарушения особой тяжести.

Так, бухгалтер не может быть ответственен за неуплату фирмой налогов, если с момента совершения противозаконных деяний прошло более шести лет. Однако когда преступление совершается при участии начальника организации или прочих лиц, то срок давности увеличивается до десяти лет.

Заключение

В заключение хочется еще раз сказать, что вступая в должность главного бухгалтера, человек принимает на себя огромную ответственность, поэтому скрупулезное исполнение своих обязанностей является его первостепенной задачей. Зачастую именно тяжкое бремя ответственности объясняет весьма высокую заработную плату, которую получает человек на этой должности.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28 

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://prava.expert/uk/otvetstvennost/buhgalter.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.