+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Прощение выданного работнику процентного займа: условия отсутствия страховых взносов

Содержание

Компании экономят на страховых взносах с помощью договоров займа

Прощение выданного работнику процентного займа: условия отсутствия страховых взносов

В преддверии значительного повышения тарифа страховых взносов налогоплательщики пытаются обновить способы их экономии. Один из вариантов – замена части зарплаты на выплаты по договорам займа между физическими лицами и компаниями.

Основан он на том, что страховыми взносами не облагаются выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество.

Это прямо прописано в части 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ о страховых взносах. А по договору займа одна сторона передает другой деньги или другие вещи именно в собственность (ст. 807 Гражданского кодекса).

Несмотря на возвратный характер отношений между участниками сделки.

Следовательно, если исходить из логики закона № 212-ФЗ, выплаты дохода по договору займа не должны облагаться страховыми взносами.

Экономия основана на том, что проценты по займу не облагаются взносами

Одна из разновидностей способа с займами, которая используется на практике, такова. Компания, которая планирует снизить нагрузку по страховым взносам, привлекает дружественное общество на «упрощенке» с базой «доходы минус расходы». Это ООО получает от работников основной организации процентные займы, приходуя деньги в кассу.

После чего передает эти средства под более высокий процент организации-работодателю (см. схему ниже). В реальности же «упрощенец» получает деньги в кассу не от работников, а неформально из иных источников, так или иначе связанных с работодателем.

После чего работники ежемесячно получают доход в виде процентов по займу, с которых не платятся взносы.

Передавая деньги взаем под более высокий процент, «упрощенец» показывает деловую цель привлечения денежных средств от физлиц, а компания на общем режиме имеет возможность учесть начисленные проценты в расходах. Причем именно «начисленные», так как фактически перечисляют только ту сумму процентов, которые покрывают выплаты физлицам. Чтобы только эту сумму «упрощенец» учел в доходах.

Основным плюсом, помимо экономии на страховых взносах, является тот факт, что работодатель напрямую не оформляет каких-либо сомнительных сделок со своими работниками – он продолжает платить им зарплату, облагаемую страховыми взносами, и все. Безопасность зависит от убедительности, с которой «упрощенец» докажет деловую цель привлечения займов, а также отсутствия взаимозависимости между участниками сделок.

Главный риск – источником займов, который выдают физлица, являются обналиченные деньги. А «черный нал» серьезно повышает риски при любом планировании.

Иногда компанией, которой в свою очередь передаются деньги, привлеченные от физлиц, становится не сам работодатель, а дружественное ему лицо. Тогда связь процентных выплат с трудовыми договорами не прослеживается в принципе.

Опасность возрастает, если у дружественной компании на «упрощенке» нет ни работников, ни активов. Ее контрагентами являются всегда одни и те же лица. А деньги, полученные от компании-работодателя, в тот же день и через тот же банк перечисляются на счета работников. Однако большинство практиков уже научились не допускать таких явных ошибок.

Кроме того, «упрощенцу» понадобятся еще гарантии, что физические лица, якобы давшие ему деньги в долг, внезапно не потребуют их возврата. Обычно этого достигают, требуя от человека расписку без указания даты в том, что он уже получил деньги обратно в полном объеме.

Для сотрудников рискованным моментом здесь является неясность источника внушительных сумм, переданных ими для выдачи займов. Если возникнут вопросы у правоохранительных органов, ответить на них будет затруднительно.

Банкиры выходят на рынок услуг по оптимизации взносов

Иногда в качестве финансового посредника используют банки. По сведениям редакции «ПНП», некоторые кредитные организации сами предлагают клиентам воспользоваться такой оптимизацией. Последовательность операций здесь несколько иная.

Сначала банк по документам выдает основной организации кредит под проценты, которые покрывают сумму ежемесячного дохода работников клиента плюс рентабельность банка.

В реальности же сумма кредита силами самого же банка переводится от имени компании на счета вспомогательных фирм и обналичивается. После чего в этом же финансовом учреждении для работников открываются депозитные счета, куда от их имени вносятся наличные деньги.

На практике же деньги банк вообще не покидают – все операции банкиры проводят лишь на бумаге. В этом, собственно, и состоит их «услуга».

По срочным вкладам банк выплачивает работникам проценты. С этого дохода не уплачиваются не только страховые взносы, но и НДФЛ (при условии, что процентная ставка по вкладу не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на пять пунктов – п. 27 ст. 217 НК РФ).

Компания, в свою очередь, выплачивает банку процент по кредиту. Разница между ставкой процентов по кредиту и ставкой процентов по срочным вкладам является доходом банка.

Работодатель имеет возможность учесть эти проценты в налоговых расходах с учетом положений статьи 269 НК РФ.

Встречаются и варианты без «обналички». В этом случае организация формально выплачивает своим работникам сумму, полученную в кредит от банка, по какому-либо основанию, не предполагающему начисление страховых взносов. Например, в качестве подарка или дивидендов. Далее деньги размещаются на депозитах, и банк начинает выплачивать проценты.

Как и в предыдущем случае, реально средства так и остаются в банке. Этот вариант не так рискован, но менее выгоден в плане налогов. Ведь подобрать основание для не облагаемой взносами выплаты не просто.

В арбитражной практике встречаются дела, в которых налогоплательщики применяли похожую схему. Так, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа рассматривал случай, когда банк выплатил своим руководящим работникам премию, которую они перевели на процентные депозиты в этом же банке. Договорами срочного банковского вклада было предусмотрено начисление процентов на внесенные суммы.

Позднее эти работники вернули банку суммы премий, так как выяснилось, что они не были согласованы советом директоров в порядке, установленном локальными нормативными актами.

Однако за то время, что средства находились на депозитных счетах, банк успел выплатить сотрудникам проценты, которые (в отличие от премий) не подлежали возврату.

Суд пришел к выводу, что наличие схемы ухода от налогов инспекция не доказала (постановление от 18.05.09 № А56-18794/2008).

Несмотря на возможность судебной защиты, эта схема достаточно рискованна. Прежде всего, из-за участия в ней стороннего лица, обладающего всей полнотой информации, – банка. Не раз уже бывало, что при проверке какой-либо кредитной или страховой организации налоговики выходили на ее клиентов, пользовавшихся услугами по минимизации налогов.

Кроме того, и в этом случае участникам нужно исключить риск досрочного истребования работником суммы вклада. На практике банкиры это делают, например, путем подписания с физлицом документов о том, что вклад ему уже был возвращен. С открытой датой.

Доход по ценным бумагам также освобожден от страховых взносов

Еще одна вариация на ту же тему – выплата работникам процентов по долгосрочным векселям или облигациям.

Этот вариант характеризуется тем, что первоначально вместо части зарплаты или премии работники получают вексель или облигацию компании-работодателя.

Затем организация по этой ценной бумаге выплачивает держателю процентный доход, не облагаемый взносами. То есть, по сути, работодатель кредитуется у работников.

Эффективность способа снижается из-за нескольких факторов. Так, выдача вместо денег ценных бумаг признается выплатой дохода в натуральной форме.

Согласно ТК РФ, она не должна превышать 20 процентов от суммы зарплаты. Впрочем, на премию такое ограничение не распространяется.

Кроме того, есть шанс доказать, что собственная ценная бумага компании доходом физлица в натуральной форме в смысле статьи 41 НК РФ считаться не может.

Если же этого доказать не удастся, то с таких выплат придется начислить страховые взносы. Чтобы при этом получить экономию, срок займов и процентная ставка должны быть внушительными.

На практике эти минусы обходят, включая премирование сотрудников ценными бумагами в систему стимулирования персонала.

Согласно ее положениям, получаемая сотрудником ценная бумага – не премия и не зарплата, а подарок за отличный труд, передаваемый по отдельному письменному договору. Такие подарки не облагаются страховыми взносами согласно письму Минздравсоцразвития России от 05.03.10 № 473-19.

Это выглядит достаточно логично. Например, во многих иностранных компаниях премирование работников ценными бумагами (акциями и опционами) – массовая практика.

Однако есть и минусы. Так, работодателю приходится заботиться о том, чтобы сотрудники не продали эти ценные бумаги третьим лицам. Для этого компании принимают их на хранение на весь срок займа. При увольнении же досрочно они погашают вексель или облигацию с дисконтом, рассматривая выплачиваемую сумму в качестве выходного пособия.

Кроме того, если говорить об облигациях, порядок и особенности их выпуска регламентированы Федеральным законом от 26.04.96 № 39-ФЗ.

В частности, им предусмотрено, что номинальная стоимость всех облигаций не должна превышать величину уставного капитала общества либо величину обеспечения, предоставленного третьими лицами. Эмитировать их может лишь компания, существующая более двух лет.

Кроме того, у эмитента возникает множество обязанностей по составлению дополнительной отчетности и раскрытию информации.

Также существует риск, что процентные выплаты будут сочтены инспекторами зарплатой, облагаемой страховыми взносами. Так как ценные бумаги получены в счет зарплаты. Для нивелирования этого риска на практике привлекают дружественную компанию – эмитента ценных бумаг, чтобы процентный доход выплачивала именно она.

Долгосрочный заем может быть переквалифицирован в зарплату

На практике некоторые компании выплачивают доход сотрудникам, выдавая сверхдолгосрочные займы. Показательным является постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 22.09.10 № A17-5639/2008. В этом деле компания в 2005 и 2006 годах ежемесячно выплачивала деньги сотрудникам на основании долгосрочных договоров займа, оформленных до 2030 года.

Выдача денег в долг регулировалась положением о социальной поддержке работников общества, которое было должным образом утверждено советом директоров.

Этим положением было установлено, что сотрудники могли воспользоваться правом на получение долгосрочного целевого займа, который предоставлялся ежемесячно, частями в пределах общей суммы договора. Общая сумма средств, направляемых на выдачу займов, определялась неким лимитом.

Займы предоставлялись в размерах 500 тыс. и 1 млн рублей на приобретение предметов домашнего обихода, проценты по займу должны были уплачиваться при возврате суммы займов.

Однако налоговые органы признали, что все договоры займа являются мнимыми сделками, скрывающими под собой выплаты стимулирующего характера, поэтому должны облагаться ЕСН (сейчас – страховыми взносами).

Аргументировали они это тем, что инициатива оформления договоров исходила от работодателя, суммы займа выплачивались ежемесячно всем работникам, исходя из отработанного в отчетном периоде времени, стажа работы в компании, коэффициентов участия в общих результатах деятельности общества и других производственных показателей.

После длительного рассмотрения дела суд согласился с налоговиками. Однако его выводы, как минимум, спорные. Ведь заем изначально предполагает возвратность и не является доходом ни у юридических, ни у физических лиц. Вероятно, здесь суд усомнился в экономическом смысле займа, учитывая срок его возврата – 25 лет. Кроме того, он учел отсутствие деловой цели этих выплат.

Поэтому, несмотря на привлекательность этого способа экономии, на практике его применение вызывает массу вопросов. Прежде всего, сумму займа работодатель не сможет учесть в составе налоговых расходов. А проценты, начисленные по договорам займа, признаются доходом организации.

При этом, если компания находится на общем режиме налогообложения, обязанность по учету процентов в составе доходов не зависит от момента их получения. Если же займы беспроцентные, у работников компании возникает материальная выгода от экономии на процентах за пользование этими средствами.

В результате физлица на момент погашения займов будут обязаны заплатить НДФЛ по ставке 30 процентов с суммы этой выгоды, которая определяется исходя из 2/3 ставки рефинансирования.

Кроме того, не ясен механизм возврата займов. Организация будет вынуждена выбрать один из вариантов: самостоятельно обналичить деньги, чтобы вернуть их за работников, продать долг, простить или признать его безнадежным к взысканию.

Все эти способы чреваты налоговыми претензиями. Причем в последних двух случаях у работников опять возникает доход, который подлежит обложению НДФЛ. А при прощении долга, возможно, и база по страховым взносам (письмо Минздравсоцразвития России от 17.

05.10 № 1212-19).

Самое главное неудобство – далеко не все работники пойдут на условия выплаты зарплаты через долгосрочный заем. Ведь формально они должны будут вернуть полученные деньги. И нет гарантии, что работодатель этого не потребует.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2215-kompanii-ekonomyat-na-strahovyh-vznosah-s-pomoshchyu-dogovorov-zayma

Прощенный долг работнику: как отразить в бухучете

Прощение выданного работнику процентного займа: условия отсутствия страховых взносов

Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения?

Заем предоставлен в сумме 800 000 руб. Впоследствии с работником заключен договор дарения, предусматривающий освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа.

В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи.

Гражданско-правовые отношения

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).

Условие о предоставлении займа без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть зафиксировано в договоре займа (п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).

Обязательство должника по возврату займа может быть прекращено кредитором прощением долга, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (п. 1 ст. 415 ГК РФ). Отметим, что безвозмездное прощение долга рассматривается судами как дарение (Путеводитель по судебной практике).

В данном случае между работником и организацией заключен договор дарения, предусматривающий безвозмездное освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа (ст. 572 ГК РФ).

Поскольку дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения заключается в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Договор дарения вступает в силу с момента его заключения (подписания обеими сторонами) (п. 1 ст. 425 ГК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При безвозмездном освобождении работника от обязательства по возврату займа у него возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенного долга по займу (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ).

Такой доход признается объектом налогообложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Стоимость подарков, полученных работником от организации, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период, освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Поскольку в текущем календарном году работник не получал от организации иных подарков, налогообложению НДФЛ подлежит сумма безвозмездно прощенного долга в части, превышающей 4 000 руб.

Организация, безвозмездно простившая работнику долг, в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ из дохода работника при выплате дохода и уплатить сумму НДФЛ в бюджет (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода работником, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Указанной статьей не установлены особые правила определения даты фактического получения дохода при безвозмездном прощении долга.

Поскольку указанный доход работник получает в неденежной форме, дата его получения определяется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ как день вступления в силу договора дарения.

Удержание НДФЛ при выплате доходов в натуральной форме производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, например из причитающейся работнику заработной платы. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечисление суммы исчисленного и удержанного НДФЛ производится не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода, с которого удержан НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отметим также, что в рассматриваемом случае работнику был выдан беспроцентный заем, по которому у работника образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Налоговая база с дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения указанного дохода (что следует из пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеет значения способ погашения обязательства по займу – денежными средствами или иным (например, как в данном случае, прощением долга).

Порядок налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу подробно рассмотрен в консультации М.С. Радьковой.

В данной консультации записи по удержанию с дохода работника НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу не приводятся.

Страховые взносы

Прощение долга, вытекающего из договора займа, не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым (коллективным) договором.

В связи с этим сумма прощенного долга не является выплатой, произведенной в рамках трудовых отношений, т.е. не относится к выплатам, предусмотренным п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.

1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Закон N 125-ФЗ).

Соответственно, такая выплата не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такой же вывод (в отношении страховых взносов, предусмотренных гл. 34 НК РФ) можно сделать из Письма ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/8019. Этот подход, на наш взгляд, может быть применен и в отношении страховых взносов, предусмотренных Законом N 125-ФЗ.

Вместе с тем указанным Письмом разъясняется, что в случае, когда выдача займов работникам с последующим прощением долга носит системный характер, у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения плательщиком страховых взносов налоговой выгоды.

Следует также отметить, что в случае, когда прощение долга оформлено договором дарения в письменной форме, объект обложения страховыми взносами, предусмотренными гл. 34 НК РФ, не возникает на основании п. 4 ст. 420 НК РФ.

Дополнительно информацию по вопросу обложения стоимости подарков работникам данными страховыми взносами см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.

Бухгалтерский учет

Сумма денежных средств, выданных по договору займа, не соответствует понятию расхода, установленному п. 2 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, так как не приводит к уменьшению экономических выгод организации.

Источник: https://ppt.ru/news/139768

Займы работникам: от предоставления до погашения

Прощение выданного работнику процентного займа: условия отсутствия страховых взносов

1. Как правильно оформить предоставление заемных средств работникам.

2. Каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета займов работникам.

3. Какие последствия влечет прощение долга сотрудника по займу.

По законодательству РФ выдача займов не является исключительным правом кредитных организаций, поэтому ничто не мешает работодателям «поддержать» своих сотрудников заемными средствами.

Условия предоставления займов по месту работы могут существенно отличаться от банковских: меньшая или даже нулевая процентная ставка, более длительный срок возврата или бессрочный заем (до востребования) и т.д. Таким образом, для работников выгода от получения таких займов очевидна.

Однако и для работодателя предоставление займов сотрудникам имеет свои плюсы, например, повышение лояльности и дополнительная мотивация сотрудников, способ удержать хороших специалистов.

Поэтому работодатели, располагающие достаточными финансовыми возможностями, как правило, не отказывают своим работникам в выдаче займа. О том, что нужно знать бухгалтеру (и не только) о займах сотрудникам, — читайте в статье.

Договор займа с работником

Предоставление заемных средств сотруднику оформляется договором, в соответствии с которым заимодавец (работодатель) предает в собственность заемщику (работнику) определенную денежную сумму, а последний обязуется ее вернуть. При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия:

  • Форма договоразайма – всегда письменная, так как одна из сторон (работодатель) является юридическим лицом (ИП) (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
  • Дата, с которой договор вступает в силу – определяется датой фактической передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
  • Сумма займа – устанавливается в договоре. Законодательство не содержит ограничений по сумме займов, выдаваемых работодателями своим сотрудникам. Однако если выдача займа является для организации крупной сделкой (сумма займа составляет 25% и более от стоимости имущества по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период), то решение об одобрении выдачи такого займа принимает не директор, а общее собрание участников общества (ООО), совет директоров (наблюдательный совет) или общее собрание акционеров (АО).
  • Валюта займа – рубли. Займы и кредиты в иностранной валюте имеют выдавать только кредитные организации (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
  • Проценты по договору за пользование займом – могут предусматриваться, а могут не предусматриваться.

! Обратите внимание: Если в договоре процентная ставка не установлена, по умолчанию она считается равной ставке рефинансирования, действующей на момент возврата займа (части займа) (п. 1 ст.

809 ГК РФ).

Для того чтобы заем являлся беспроцентным, в договоре необходимо прописать условие о неначислении процентов, например: «проценты за пользование заемными денежными средствами по настоящему договору не начисляются».

  • Срок и порядок возврата займа и процентов – устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Если такой порядок не закреплен в договоре, заемщик обязан уплачивать проценты ежемесячно, а сумму займа возвратить в течение 30 дней с момента предъявления требования со стороны заимодавца (п. 2 ст. 809, п. 1 ст. 810 ГК РФ).
  • Возможность досрочного погашения займа – закрепляется в договоре. В том случае, если условия досрочного возврата займа не прописаны в договоре, беспроцентный заем может быть возвращен заемщиком досрочно в любой момент, а процентный заем – не ранее, чем через 30 дней с момента уведомления заимодавца о досрочном погашении (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Договор займа с сотрудником составляется в произвольной форме, как правило, на основании заявления работника.

Помимо перечисленных условий в договоре займа необходимо прописать срок, на который выдается заем, способ передачи суммы займы (из кассы организации, перечислением на счет работника), способ возврата займа (удержанием из заработной платы, перечислением на расчетный счет организации, внесением в кассу), а также цель получения займа работником.

Особенно важно подробно и четко прописать цель получения займа сотрудником, если она связана с приобретением жилья, а также земельных участков под строительство жилья. От цели займа зависит порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды при использовании заемных средств, о чем речь пойдет далее.

Скачать Образец договора займа с работником

НДФЛ при предоставлении займа работнику

Правильно составить договор займа с сотрудником – это полдела: самое «интересное» для бухгалтера начинается после фактической выдачи займа.

Прежде всего, необходимо определить, возникает ли у сотрудника материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Доход в виде материальной выгоды появляется в том случае, когда процентная ставка по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату получения дохода. Сумму материальной выгоды можно рассчитать по следующей формуле:

МВ = СЗ х (2/3 ст. реф. – ст. з.) / 365 (366) х t , где

  • МВ – материальная выгода по договору займа с сотрудником (руб.)
  • СЗ – сумма займа по договору (руб.)
  • ст. реф. – ставка рефинансирования (%) действующая на дату погашения (частичного погашения) займа (при беспроцентном займе) или погашения процентов по займу (при процентном займе).
  • ст. з. – процентная ставка по займу, установленная в договоре
  • t – период времени (календ. дн.) за который начисляются проценты (при процентном займе) или пользования заемными средствами (при беспроцентном займе).

Материальная выгода, полученная сотрудником при использовании заемных средств, облагается НДФЛ по ставке35%. НДФЛ необходимо удержать в день получения работником дохода в виде материальной выгоды, а именно:

  • при процентном займе – в день погашения процентов по займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ);

Источник: http://buh-aktiv.ru/zajmy-rabotnikam-ot-predostavleniya-do-pogasheniya/

Простить долг без страховых взносов | «Гарант-Сервис» г. Смоленск

Прощение выданного работнику процентного займа: условия отсутствия страховых взносов
Не начислять страховые взносы на прощенный работнику долг можно, если заключить с ним договор дарения. Есть и другой вариант — оформить дополнительное соглашение к договору займа (ссуды). Но он очень рискованный.

Компания может простить долг своему сотруднику по выданным ранее ссуде или займу (как оформить это документально, читайте на с. 66).

Согласно статье 415 Гражданского кодекса обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Простить и начислить взносы

Простить долг можно на основании соглашения работника и фирмы. Такие взаимоотношения между компанией и ее сотрудником регулируются Гражданским кодексом, а значит, можно утверждать, что прощение долга — это сделка, совершаемая на основании гражданско-правового договора.

Между тем, по мнению Минздравсоцразвития России, сумма прощенного долга по договорам займа и ссуды облагается страховыми взносами*(1). Чиновники считают, что в данном случае прощение долга происходит в рамках трудовых отношений с работником.

Сумма невозвращенного долга считается выплаченной в рамках трудовых отношений, а значит, нужно начислить и уплатить страховые взносы. К тому же суммы невозвращенного долга не поименованы в перечне выплат, которые не облагают взносами*(2). Такова точка зрения чиновников Минздравсоцразвития России.

Позиция ведомства весьма спорная. Тот факт, что компания прощает долг своему работнику, а не стороннему физлицу, вовсе не означает, что отношения по займу или ссуде переходят в разряд трудовых. Трудовой (коллективный) договор не может регулировать взаимоотношения, которые не относятся к сфере трудового законодательства.

Однако если компания простит долг сотруднику именно на основании соглашения о прощении долга и не начислит страховые взносы на сумму долга, то она, скорее всего, столкнется с претензиями проверяющих из ПФР и ФСС России. А отстаивать свою точку зрения придется в суде. Пока арбитражной практики по этому вопросу нет.

Тем не менее прощение долга — не единственный вариант прекращения обязательства должника, в том числе сотрудника.

Подарить и сэкономить

Закон N 212-ФЗ*(3) предусматривает, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Исключение — договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и т.д.

Итак, принципиальное значение для неначисления страховых взносов имеет переход права собственности. В связи с этим компания может оформить договор дарения и тем самым безвозмездно освободить сотрудника от имущественной обязанности перед фирмой*(4). В данном случае важно, чтобы договор дарения был заключен в письменной форме.

По договору дарения происходит переход права собственности на сумму прощенного долга. Это обстоятельство позволяет фирме не облагать страховыми взносами невозвращенную сумму займа. Ведь чиновники Минздравсоцразвития России*(5) согласны, что начислять страховые взносы на стоимость подарка, переданного по договору дарения, не нужно.

ПримерПо договору ссуды сотруднику выдано 50 000 руб. Заемщик написал заявление, в котором сообщил о тяжелом материальном положении и попросил простить ему долг. Компания просьбу работника удовлетворила.

Ситуация 1. С работником заключено соглашение о прощении долга.

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет 91-2 Кредит 73— 50 000 руб. — учтена сумма прощенного долга;Дебет 91-2 Кредит 69— 17 000 руб. — начислены страховые взносы (34%) на сумму прощенного работнику долга.Ситуация 2.

С работником заключен договор дарения на сумму прощенного долга.В учете будет запись:Дебет 91-2 Кредит 73

— 50 000 руб.

 — на основании договора дарения прекращено обязательство по долгу сотрудника перед фирмой.

Обратите внимание, что в рассматриваемом случае (дарение имущества или имущественных прав на сумму более 4000 руб. за налоговый период) фирма становится налоговым агентом по НДФЛ в отношении одаряемого.

Поэтому она должна рассчитать, удержать и перечислить налог c доходов сотрудника в бюджет.

Если по каким-либо причинам невозможно удержать сумму НДФЛ, то об этом компания обязана сообщить в свою налоговую инспекцию.

Примечание. Если компания в заключенный с сотрудником договор займа вносит изменения, дополняя его условием о прощении долга, то с точки зрения начисления страховых взносов это рискованный вариант.

Примечание. По допсоглашению к договору займа происходит переход права собственности на сумму долга, что дает компании право не начислять на сумму этого долга страховые взносы.

Примечание. Контролеры из ПФР и ФСС России могут доначислить взносы на сумму долга, потому что дарения не происходит.

Источник: http://garant-smolensk.ru/articles/as250711/

Предоставление работодателем займа сотруднику

Прощение выданного работнику процентного займа: условия отсутствия страховых взносов

     С точки зрения права выдача займа является сделкой, требующей простой письменной формы. Закон разрешает выдачу займов (в том числе) не специализированными организациями, а стороны вправе руководствоваться свободой договора при его заключении, однако не вправе нарушать императивные нормы и требования.

     Регулирование выдачи работодателем займов своим работникам подпадает под нормы Гражданского и Трудового Кодекса. В ГК содержатся общие нормы о займе, нормы трудового законодательства применяется, как логично предположить, из-за субъектного состава работодатель-работник.

 Специальные нормы о потребительском кредитовании, содержащиеся в ФЗ «О потребительском кредите (займе)», которые обязаны выполнять кредитные организации, в данном случае не применяются.

     Работодатель, желая поощрить своих сотрудников (часть из них), вправе предусмотреть во внутренних документах возможность предоставления займов. При этом необходимо помнить, что возможность предоставления займа на выгодных условиях не является неким вознаграждением за труд работника ни по форме, ни по содержанию.

Поэтому не следует указывать во внутренних документах, регулирующих выплату премий и иных вознаграждений, дополнительную возможность предоставления займа работнику.

      Для этих целей лучше принять отдельный документ (Положение) либо выдавать займ по заявлению сотрудника, указывая все условия непосредственно в договоре.

      При этом одним из признаков, характеризующих договор займа между работодателем и работником, (часто) является его социальная направленность.       Договор займа может содержать условия о его целевом использовании, размер процентов или условие об их отсутствии, др.

    На какие социально значимые цели могут быть предоставлены займы сотрудникам? Например, покупка жилья, оплата дорогого лечения, обучение сотрудника или членов его семьи.

Такой займ является целевым, так как цель получения займа прописывается в тексте и получивший его работник обязан потратить денежные средства в соответствии с условиями договора.

    Зачастую работодатели выдают займы работникам не с целью извлечения финансовой прибыли в виде последующей выплаты работником процентов, а в качестве получения некоего нематериального актива в виде привлечения/удержания ценных работников, уменьшения текучести кадров внутри организации, увеличения производительности труда и пр.

     Какие проблемы возникают у организаций и работников, заключивших договор займа? 

Рассмотрим несколько судебных дел:

     1) Организация простила долг в размере 28 тысяч рублей своему сотруднику по ранее выданному договору займа.

ПФ РФ произвел доначисления на указанную сумму, так как расценил её в качестве выплаты (премии), посчитав, что организация занизила базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в связи с необложением страховыми взносами дохода сотрудника.

      Суд установил, что заключенный между организацией и работником трудовой договор не содержит условий об обязательном предоставлении займа и условий о заключении соглашения о прощении части долга, а само соглашение о прощении долга не содержит условий о возникновении у работника каких-либо встречных обязательств в связи с таким прощением долга.

     Поэтому суд пришел к выводу о том, что прощенная заявителем своему работнику сумма долга не может рассматриваться в качестве выплаты или иного вознаграждения работнику на основании трудового договора либо гражданско-правового договора, а спорная сумма прощеного долга не подлежит обложению страховыми взносами*.

      Вывод: возможны споры с ПФ РФ и/или налоговой по поводу доначислений налоговых поступлений, поэтому необходимо внимательно тщательно подготовить все документы для предоставления займа, а также внимательно отнестись к внутренним документам организации, регулирующих оплату труда и выплату премий сотрудникам

    2) Организация обратилась в суд с иском к бывшему работнику о взыскании суммы займа по 2 договорам беспроцентного займа. Являясь работником организации, работник написал заявление с просьбой выдать ему беспроцентный займ, а суммы долга удерживать из его зарплаты. Спустя некоторое время работник по собственному желанию уволился из организации.

На тот момент сумма долга оставалась невыплаченной наполовину.     По условиям договора, в случае прекращения трудовых отношений, сумма должна быть досрочно возвращена работником течение 10 дней.

    Добровольно возвратить указанную сумму работник отказался, поэтому в исковых требованиях Истец просил взыскать невозвращенную сумму займов, неустойку за нарушение сроков возврата суммы 

(размер неустойки превышал сумму невыплаченного работником) и госпошлину.

    Работник подал встречный иск о расторжении договоров беспроцентного займа и взыскании компенсации морального вреда, ссылаясь на то, что работодатель не имел право удерживать деньги из зарплаты работника в счет погашения договоров займа (даже при его согласии).

Также работник считал злоупотреблением отказ бывшего работодателя от ежемесячного возмещения суммы долга.    Суд снизил размере неустойки. Однако суд не принял возражений о том, что работодатель уклонялся от принятия заемных денежных средств при их частичной оплате, так как Ответчик не предоставил доказательств этому.

   Довод о незаконности вычета сумм долга из заработной платы был признан судом несостоятельным, в компенсации морального вреда было отказано**.

      Вывод: несмотря на то, что позиция работников традиционно сильна в РФ и их права довольно активно защищаются при рассмотрении трудовых споров судами, в подобных ситуациях суды встают на защиту работодателя. Если размер неустойки будет действительно высок и явно несоразмерен последствиям (с учетом всех обстятельств), суд воспользуется статьей 333 ГК и снизит ее размер. Но вернуть сумму долга, возместить расходы работодателя на услуги представителя и уплатить госпошлину работнику придется.
      Увольнение из организации, даже не по инициативе сотрудника, не дает возможность работнику считать договор займа аннулированным, а сумму невыплаченного займа -прощенным/не подлежащим возврату

    3) Данное дело было рассмотрено судами первой и апелляционной инстанциями. Организация и работник заключили договор беспроцентного займа.   Работник, не выполнив своих обязательств, уволился из организации по собственному желанию.

Истец направил уведомление о досрочном истребовании задолженности, однако долг ответчиком не возвращен. В соответствии с решением суда 1 инстанции, работодатель взыскал задолженность по договорам займа и неустойку, а также расходы по оплате услуг представителя и расходы по уплате государственной пошлины.

    Но Ответчик не согласился с данным решением и подал апелляционную жалобу с требованием снизить размер неустойки.

   Согласно условиям договора, в случае невозврата суммы займа или ее части в установленный срок, заемщик уплачивает заимодавцу пени в размере 1% от невозвращенной суммы займа (или ее части) за каждый день просрочки.

   Дополнительно было предусмотрено право заимодавца потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа при нарушении заемщиком срока выплат: в течение 5 дней с момента расторжения трудового договора.

   Суд 1 инстанции посчитал, что условие о выплате процентов (неустойки) в случае расторжения трудового договора является законным. Суд 2 инстанции подтвердил законность решения, однако снизил ее размер***.

      Вывод: как и в предыдущем, в данном деле сумма неустойки была явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства и суд на основании статьи 333 ГК РФ ее уменьшил. При этом суд согласился с тем, что стороны вправе включить в договор отлагательное условие: выплату процентов по договору работником в случае расторжения договора (и отсутствие такой обязанность при продолжении трудовых отношений).  Это условие является законным, справедливым и не ущемляет права работника. Подписывая договор займа и соглашаясь с данным условием, работник действует в своем интересе и однозначно выражает согласие с условиями предоставления займа. Ссылка в дальнейшем на злоупотребление работодателем своими правами не будет принята судом

     4) Организация обратилась в суд о взыскании процентов по договору займа, выданного в целях погашения ипотечного кредита работнику.

  Условиями договора предусмотрено признание займа возмездным (процентным) с определением величины процентов в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ по состоянию на день уплаты заемщиком денежных средств, в случае нецелевого использования денежных средств, а также в случае досрочного расторжения трудового договора по инициативе работника.

    На основании того, что трудовой договор был прекращен, у ответчика возникла обязанность по уплате истцу процентов за пользование суммой займа с момента его получения и до его возврата по ставке рефинансирования.

    Так как на требования о возврате суммы процентов за пользование займом ответчик не отреагировал, был подан иск в суд с требованием выплаты процентов на сумму займа за период действия договора, а также расходы по уплате государственной пошлины.

    Работник утверждал, что из условий договора займа ему не понятно, когда он вправе расторгнуть трудовой договор (без негативных последствий для себя в виде выплаты процентов).

   Суд счел, предоставление беспроцентного займа с оговоркой о том, что в случае расторжения трудового договора на сумму займа работником должно быть произведено начисление процентов, является мерой ответственности за нарушение условий договора и соответствует законодательным нормам****.

    Резюмируя вышесказанное, можно сделать следующие выводы:

     1. Заключение договора займа между работодателем и работником является правом работодателя, а не его обязанностью и одного волеизъявления работника недостаточно. Условия договора должны быть справедливы для обоих сторон, в случае обратного они будут признаны судом незаконными (в том числе в соответствии со статьей 10 ГК-злоупотребление правом).

     2.В целях исполнения условий договора работодателем может быть предусмотрено удержание части заработной платы работника в счет погашения долга. Это будет совершенно законно.

При наличии согласия работника с условиями договора (или выраженного в заявлении, написанного работником с просьбой производить такие вычеты), суд не примет довод об отсутствии исполнительных документов, на основании которых и должны производится выплаты.

     3. Условие о досрочном возврате суммы займа в случае увольнения сотрудника из организации, является законным.

    4. Займ может быть предоставлен без уплаты процентов за пользование денежными средствами, однако условиями договора может быть предусмотрена обязанность выплаты процентов в случае расторжения трудового договора. Сумма процентов может быть начислена как на всю сумму займа, включая уже выплаченное, так и на оставшуюся невыплаченной часть.

Источник: https://www.avisto.ru/articles_118.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.