+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Применение ККТ по договорам ГПХ и подотчётниками: позиция ФНС 2018 года

Содержание

Нужна ли онлайн касса по договорам ГПХ

Применение ККТ по договорам ГПХ и подотчётниками: позиция ФНС 2018 года

Мы стремимся уважать информацию личного характера, касающуюся посетителей нашего сайта. В настоящей Политике конфиденциальности разъясняются некоторые из мер, которые мы предпринимаем для защиты Вашей частной жизни.

Конфиденциальность информации личного характера

“Информация личного характера” обозначает любую информацию, которая может быть использована для идентификации личности, например, фамилия или адрес электронной почты.

Использование информации частного характера

Информация личного характера, полученная через наш сайт, используется нами, среди прочего, для целей регистрирования пользователей, для поддержки работы и совершенствования нашего сайта, отслеживания политики и статистики пользования сайтом, а также в целях, разрешенных вами.

Раскрытие информации частного характера

Мы нанимаем другие компании или связаны с компаниями, которые по нашему поручению предоставляют услуги, такие как обработка и доставка информации, размещение информации на данном сайте, доставка содержания и услуг, предоставляемых настоящим сайтом, выполнение статистического анализа.

Чтобы эти компании могли предоставлять эти услуги, мы можем сообщать им информацию личного характера, однако им будет разрешено получать только ту информацию личного характера, которая необходима им для предоставления услуг.

Они обязаны соблюдать конфиденциальность этой информации, и им запрещено использовать ее в иных целях.

Мы можем использовать или раскрывать Ваши личные данные и по иным причинам, в том числе, если мы считаем, что это необходимо в целях выполнения требований закона или решений суда, для защиты наших прав или собственности, защиты личной безопасности пользователей нашего сайта или представителей широкой общественности, в целях расследования или принятия мер в отношении незаконной или предполагаемой незаконной деятельности, в связи с корпоративными сделками, такими как разукрупнение, слияние, консолидация, продажа активов или в маловероятном случае банкротства, или в иных целях в соответствии с Вашим согласием.

Мы не будем продавать, предоставлять на правах аренды или лизинга наши списки пользователей с адресами электронной почты третьим сторонам.

Доступ к информации личного характера

Если после предоставления информации на данный сайт, Вы решите, что Вы не хотите, чтобы Ваша Персональная информация использовалась в каких-либо целях, Вы можете исключить себя из списка ОНЭКСИМ, связавшись с нами по следующему адресу: info@ur29.ru

Наша практика в отношении информации неличного характера

Мы можем собирать информацию неличного характера о Вашем посещении сайта, в том числе просматриваемые вами страницы, выбираемые вами ссылки, а также другие действия в связи с Вашим использованием нашего сайта.

Кроме того, мы можем собирать определенную стандартную информацию, которую Ваш браузер направляет на любой посещаемый вами сайт, такую как Ваш IP-адрес, тип браузера и язык, время, проведенное на сайте, и адрес соответствующего веб-сайта.

Использование закладок (cookies)

Файл cookie – это небольшой текстовый файл, размещаемый на Вашем твердом диске нашим сервером. Cookies содержат информацию, которая позже может быть нами прочитана. Никакие данные, собранные нами таким путем, не могут быть использованы для идентификации посетителя сайта.

Не могут cookies использоваться и для запуска программ или для заражения Вашего компьютера вирусами.

Мы используем cookies в целях контроля использования нашего сайта, сбора информации неличного характера о наших пользователях, сохранения Ваших предпочтений и другой информации на Вашем компьютере с тем, чтобы сэкономить Ваше время за счет снятия необходимости многократно вводить одну и ту же информацию, а также в целях отображения Вашего персонализированного содержания в ходе Ваших последующих посещений нашего сайта. Эта информация также используется для статистических исследований, направленных на корректировку содержания в соответствии с предпочтениями пользователей.

Агрегированная информация

Мы можем объединять в неидентифицируемом формате предоставляемую вами личную информацию и личную информацию, предоставляемую другими пользователями, создавая таким образом агрегированные данные.

Мы планируем анализировать данные агрегированного характера в основном в целях отслеживания групповых тенденций.

Мы не увязываем агрегированные данные о пользователях с информацией личного характера, поэтому агрегированные данные не могут использоваться для установления связи с вами или Вашей идентификации.

Вместо фактических имен в процессе создания агрегированных данных и анализа мы будем использовать имена пользователей. В статистических целях и в целях отслеживания групповых тенденций анонимные агрегированные данные могут предоставляться другим компаниям, с которыми мы взаимодействуем.

Изменения, вносимые в настоящее Заявление о конфиденциальности

Мы сохраняем за собой право время от времени вносить изменения или дополнения в настоящую Политику конфиденциальности – частично или полностью. Мы призываем Вас периодически перечитывать нашу Политику конфиденциальности с тем, чтобы быть информированными относительно того, как мы защищаем Вашу личную информацию.

С последним вариантом Политики конфиденциальности можно ознакомиться путем нажатия на гипертекстовую ссылку “Политика конфиденциальности”, находящуюся в нижней части домашней страницы данного сайта.

Во многих случаях, при внесении изменений в Политику конфиденциальности, мы также изменяем и дату, проставленную в начале текста Политики конфиденциальности, однако других уведомлений об изменениях мы можем вам не направлять.

Однако, если речь идет о существенных изменениях, мы уведомим Вас, либо разместив предварительное заметное объявление о таких изменениях, либо непосредственно направив вам уведомление по электронной почте. Продолжение использования вами данного сайта и выход на него означает Ваше согласие с такими изменениями.

Связь с нами.

Если у Вас возникли какие-либо вопросы или предложения по поводу нашего положения о конфиденциальности, пожалуйста, свяжитесь с нами по следующему адресу: info@ur29.ru

Источник: https://ur29.ru/news/nuzhna-li-onlain-kassa-po-dogovoram-GPH/

Стала известна позиция ФНС о применении ККТ по договорам ГПХ и с подотчётными лицами

Применение ККТ по договорам ГПХ и подотчётниками: позиция ФНС 2018 года

Заключение договора гражданско-правового характера выгодно в случае:

  • разовой работы;
  • отсутствия специально оборудованного места на предприятии;
  • необходим конкретный результат;
  • требуется соблюдение сроков;
  • с целью сокращения документального оформления – не надо оформлять отпуск или трудоустраивать работника.

Тут вы узнаете, как правильно заключить гражданско-правовой договор с иностранным гражданином.

Весь процесс выплат и налогообложения регулируется следующими законодательными актами:

  • ст. 226 НК РФ полное отсутствие налогообложения при взаимодействии с ИП или физлицом;
  • оформление взносов на пенсионное и страховое обеспечение описано в таких законодательных актах как ФЗ № 212;
  • ст. 221, 230 НК РФ указывают на особенности вычета НДФЛ.

Само определение договора обозначено в ст. 420 ГК РФ, в ст. 779 ГК РФ указано, что именно определяется как услуга, за оказание которой следует оплатить средства.

Ст. 708 и 783 ГК РФ определяет период для использования договора, срок его действия и оказания по документу услуг.

Важно: договор ГПХ должен оплачиваться сдельно – по результатам работы, так как в противном случае при повременной оплате могут возникнуть обстоятельства в качестве подспорья для признания его трудовым.

Если происходит выплата аванса следует вычитать из него НДФЛ, так как при ГПХ, это будет доход в отличие от выплаты аванса по трудовому договору, когда налог вычитается единожды.

Конечно можно применить и оплату частями для этого нужно определить размер аванса, который будет уже полностью усчитан в сумму платы за труд и выплачен до начала работы.

В процессе совершения выплат необходимо с них внести НДФЛ и страховые взносы, если исполнитель физическое лицо тогда платит за него предприятие, ИП совершает выплаты самостоятельно. Здесь вы узнаете, как правильно заполнить справку 2-НДФЛ.

Согласно новым правилам под отчет работники, работающие по ГПХ имеют право получать средства, например, на приобретения необходимых материалов, которые они будут применять в исполнении заказа.

Кроме этого с подрядчиками можно проводить расчет через подотчетных лиц, например, если работает бригада по договору, можно выдать средства бригадиру для раздачи денег всем остальным.

Для этого необходимо сформировать ведомость на выдачу денег из кассы. Кроме этого важно составить доверенность на передачу денег.

Важно: в ведомости о получении зарплаты будет стоять именно его подпись за каждого участника работы.

При этом расчетный ордер должен иметь штамп предприятия и подпись руководителя. Подотчетное лицо обязано составить заявление на получение средств.

Покупка товара подотчетником

То есть если выше ФНС делает вывод о том, что при покупке услуг у физлица клиентом является сама организация, а применять ККТ клиент не должен, то ниже вывод совершенно другой: при покупке у физлица товара именно клиент должен применить ККТ.

Выплаты физлицам по договорам ГПХ

Согласно разъяснениям ФНС указанным в письме от 2018 года № АС-4-20/15566@ применение онлайн-кассы осуществляется в случае, если предприятие оказало услугу и получило оплату, а не наоборот.

В случае договора ГПХ услугу оказывает противоположная сторона, при этом если она имеет статус физлица, то обладать кассой не может согласно законодательству, а значит и выдать чек в знак подтверждения получения средств не сможет.

Однако у вопроса имеется и обратная сторона медали, так как кассовый чек может носить характеристику «Расходы», а значит его можно сформировать по случаю получения услуг от противоположной стороны в качестве фиксации оплаты услуг или товаров.

Важно: при этом ФНС не указывает конкретно признаков – в чем отличие между оплатой работ по договору ГПХ и выплатой средств за товар, закупленный у фермера.

Как разъясняет налоговая фиксирование расходов по договору подряда невозможно через кассу, так как в априори совершить обратный возврат согласно договору, нет возможности, что согласно нормативным документам можно совершить с приобретенной продукцией.
Актуально ли применение ККТ в данном случае?

Кроме этого важно применять чек, если организация, оплачивая услуги населению в дальнейшем применить их с целью получения дохода. В случае же с оплатой работы использовать в дальнейшем результаты, полученные от работника для перепродажи, не получится. Такое возможно только при получении металлолома и прочих израсходованных материалов.

Как видно из разъяснений ФНС подотчетное лицо, совершая закупки у физлиц или приобретая у них услуги должно провести платеж с признаком «Расходы» через кассовый аппарат, а это указывает на тот факт, что все небольшие компании должны приобрести ККТ и совершать расчеты посредством их.

Важно: при этом следует помнить, что нет обязательного требования для использования кассового чека в процессе выплаты зарплаты/оплаты труда работника.

При передаче средств одному лицу через другое согласно доверенности, можно применить кассовый аппарат, при этом:

  • кассир должен проверить наличие расчетно-кассового ордера и соответствия в нем всех указанных реквизитов;
  • в ведомости при передаче денег перед указанием суммы и подписи доверенного необходимо указать «по доверенности»;
  • доверенность прикладывается к платежному документу, который применяется в данном случае;
  • если происходит выдача одному лицу нескольких сумм по разным чекам/ордерам необходимо с доверенности делать копии и заверять их.

Важно: при этом все операции, проводимые за день кассиром и передаваемые в конце дня старшему кассиру должны фиксироваться в соответствующей книге.

Организация (заказчик) заключила с физическим лицом (исполнитель) договор гражданско-правового характера на оказание услуг. Нужно ли применять ККТ при выплате вознаграждения физлицу? Нет, не нужно, считают в ФНС.

Разъяснения следующие. В пункте 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.

03 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ) установлено, что кассовая техника применяется всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов. Определение понятия «расчеты» дано в статье 1.1 Закона № 54-ФЗ.

Это, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

По мнению ФНС, из упомянутых норм следует, что ККТ применяется лицом, которое оказывает услуги, и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту.

В рассматриваемом случае услуги оказывает физлицо, а организация является приобретателем таких услуг.

Поэтому при выплате вознаграждения физлицу по договору ГПХ на оказание услуг (выполнение работ) организация не должна применять ККТ.

Выдача зарплаты и подотчетных средств

Нужно ли применять ККТ при выплате сотрудникам заработной платы или при выдаче подотчетных средств? Нет, не нужно, полагают в ФНС.

Как было сказано ранее, под понятием «расчеты» понимается прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, а также прием ставок и выплата выигрышей.

По мнению ФНС, перечисление работникам зарплаты, матпомощи и других выплат, а также выдача денежных средств под отчет и прием неизрасходованных сумм, не являются расчетами в целях применения Закона № 54-ФЗ. Следовательно, при таких операциях применять ККТ не нужно.

Надо ли применять ККТ организации или ИП при реализации товара (работы, услуги) посредством удержания денежных средств из заработной платы сотрудников такой организации или ИП? Ответ на этот вопрос также содержится в данном письме ФНС.

В соответствии со статьей 131 ТК выплата зарплаты производится в денежной форме. При этом в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах. Вместе с тем, доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.

Если часть зарплаты выдается работнику товаром, расчета в смысле Федерального закона № 54-ФЗ не возникает и, соответственно, обязанность по применению ККТ в данном случае отсутствует.

Подтверждением оплаты товара для работника может служить расчетный листок, который он должен получить при выплате зарплаты.

Кроме этого, удержание денежных средств из зарплаты сотрудника в счет компенсации затрат, понесенных в связи с трудовой деятельностью, также не образует природы термина «расчеты» в понимании Федерального закона от № 54-ФЗ.

Вместе с тем, погашение сотрудниками задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания организацией из зарплаты сотрудников суммы платежей по обязательству образуют природу термина «расчет» в понимании Федерального закона № 54-ФЗ и, следовательно, требует применения ККТ.

Источник: https://vannacity.ru/dogovor/stala-izvestna-pozitsiya-primenenii-dogovoram-podotchtnymi-litsami/

Ответы на вопросы о ККТ от Контур.ОФД

Применение ККТ по договорам ГПХ и подотчётниками: позиция ФНС 2018 года

У пользователей онлайн-касс не иссякает поток вопрос. Многие из них были заданы на вебинаре, прошедшем 4 сентября. Специалисты Контур.ОФД рассмотрели более 500 вопросов. Предлагаем вашему вниманию выдержку, содержащую существенную часть их ответов.

О применении бсо

Предприниматель на УСН, оказывающий услуги, выписывает БСО при приеме наличной оплаты от физлиц. Как поступить с июля 2019 года? Нужно ли печатать название услуг?

До 1 июля 2019 года можно выписывать бумажные БСО. Затем нужно будет применять либо кассу, либо специальную автоматизированную систему для бланков строгой отчетности БСО-ККТ. Пока их нет даже в реестре ФНС.

В части реквизитов БСО полностью аналогичен кассовому чеку. Их перечень содержится в статье 4.7 закона 54-ФЗ. Предприниматели на УСН имеют право не указывать название позиций в чеке или БСО вплоть до 1 февраля 2021 года.

Может ли ИП на УСН выписывать БСО при получении денег на расчетный счет?

На одном из вебинаров представитель ФНС Батарин А.А. на подобный вопрос ответил следующее: можно продолжать выдавать БСО до июля 2019 года без применения ККТ.

Являются ли бланками строгой отчетности приходники, которые формируются программой «1С»?

Нет. Бланки строгой отчетности должны быть разработаны по правилам из постановления Правительства № 359 от 06.05.2008.

Они создаются при помощи специальных автоматизированных систем и содержат набор обязательных реквизитов, в том числе данные об АС, посредством которой они сформированы, тираже, количестве экземпляров.

Использовать их можно только для оказания услуг непосредственно населению.

Может ли предприниматель на упрощенке (услуги населению) после июля 2019 года использовать электронные БСО? Как это реализовать на практике?

Для формирования электронных БСО требуется специальная кассовая техника, которая называется Автоматизированная система БСО (БСО-ККТ). Пока таких аппаратов нет. Скорее всего, они начнут появляться в начале 2019 года.

Организация оказывает медицинские услуги и применяет кассовую технику. Можно ли выдавать БСО, если нет света, сломалась касса и так далее?

Поскольку закон разрешает при оказании услуг населению применять БСО в текущем виде до июля 2019 года, то в данном случае нарушения быть не должно. Вместе с тем напомним, по общему правилу при отключении света или поломке кассовой техники следует прекратить прием денег либо провести коррекцию расчетов, когда работоспособность ККТ будет восстановлена.

Компания на УСН ведет развозную торговлю хлебобулочными изделиями. Можно ли применять БСО?

Нет, поскольку бланк строгой отчетности можно применять только при оказании услуг. В вашем случае нужно применять кассу.

Выплаты физлицам и расходные чеки

От учредителя получен заем на пополнение оборотных средств. Нужно ли применять кассу при его погашении?

Официальных писем по этому поводу нет. Однако на вебинаре Батарин А.А. разъяснил, что кассовая техника в данном случае не применяется. В законе 54-ФЗ речь идет о займах для оплаты товаров, работ или услуг, тогда как в вопросе описана иная ситуация.

Нужно ли выбивать чек при выплате физлицам, нанятым по ГПХ?

Нет, касса для выплат по ГПХ не применяется.

ФНС 14.08.2018 разъяснила, что при выплатах по ГПХ касса не применяется. Перестать ее применять нужно после этого разъяснения или можно было не применять и раньше?

Применять кассу при выплате по ГПХ не нужно было и раньше. Однако нет ничего страшного, если касса применялась — санкций за это не предусмотрено.

Заработная плата выдается наличкой. Применять ли кассу?

Нет, выплата сотрудникам зарплаты не считается расчетом.

Когда формируется чек с признаком «расход»?

Только в случаях, когда покупателю (клиенту) выдаются денежные средства. Например, при скупке у физических лиц металлолома. Обратите внимание, если возвращаются средства, ранее полученные от клиента (возврат товара, отказ от услуги), то указывается признак «возврат прихода».

Важно! Касса всегда применяется продавцом или заказчиком. Если в сделке продавцом выступает физическое лицо, а покупателем — компании или ИП (например, гражданин нанят по договору ГПХ для оказания услуг), то кассовая техника не применяется.

Компания закупает у населения ювелирные украшения. Надо ли применять кассу?

Да, в данном случае применяется кассовая техника. При приеме изделий выбивается чек с признаком «расход».

У физлица арендовано транспортное средство. Когда выплачивается арендная плата, нужно ли применять кассу?

Нет. Касса применяется только поставщиком или продавцом. В данном случае поставщиком услуги (аренда ТС) является физическое лицо, а они от применения ККТ освобождены.

Подотчетное лицо организации приобретает у физического лиц товары, которые в дальнейшем используются в деятельности. Следует ли выбивать чек с признаком «расход»?

В письме № АС-4-20/15707 от 14.08.2018 ФНС поясняет, что в подобном случае нужно выбить чек с признаком «расход», если приобретенные товары в дальнейшем будут перепродаваться. Кассовая техника применяется в том числе и при приеме таких товаров подотчетными лицами.

Если же товары приобретаются компанией для своих нужд, то применять кассу не нужно.

Подотчетное лицо расплатилось с поставщиком наличными средствами. Следует ли компании выбить чек с признаком «расход»?

Нет, поскольку кассовая техника применяется только продавцом. В данном случае поставщик должен выдать подотчетному лицу чек с признаком «приход».

Компания распродает старую оргтехнику своим сотрудникам, стоимость удерживается из заработной платы. Нужна ли касса?

В данном случае имеет место погашения сотрудниками задолженности перед компанией за приобретенные товары. С точки зрения закона 54-ФЗ это является расчетом и требует применения ККТ. Такое разъяснение ФНС дает в письме № АС-4-20/15707.

Компания реализует товар своим сотрудникам с частичной предоплатой или в кредит. С какими реквизитами выдавать кассовые чеки?

При реализации по предоплате или в кредит формируется два чек.

При частичной предоплате:

  • В чеке 1: признак расчета — «приход», признак способа расчета — «предоплата», сумма, которую внес покупатель.
  • В чеке 2: признак расчета — «приход», признак способа расчета — «полный расчет», остаток суммы.

При постоплате (в кредит):

  • В чеке 1: признак расчета — «приход», признак способа расчета — «частичный расчет и кредит», сумма по чеку — сумма долга.
  • В чеке 2: признак расчета — «приход», признак способа расчета — «оплата кредита», сумма наличными или электронными.

Подотчетник организации оплачивает ИП услуги шиномонтажа и вместо кассового чека получает товарный или БСО. Следует ли в этой ситуации компании выбивать кассовые чеки при оформлении авансовых отчетов?

Касса всегда применяется продавцом товаров, работ или услуг, а не покупателем. В данном случае организация является покупателем услуг шиномонтажа, поэтому никаких кассовых чеков она выбивать не должна. Для составления авансового отчета должно быть достаточно полученного товарного чека или БСО.

Компания на ЕНВД и УСН принимает оплату только через банковский счет. Нужно ли применять кассу? И как быть с блокировкой, которая наступает спустя 30 дней неиспользования ККТ?

В данном случае необходимо применять ККТ при приеме оплаты от физических лиц. Если контрагенты — компании и ИП, то касса не нужна.

По второму вопросу подчеркнем: если была закрыта последняя смена, а в памяти фискального накопителя не осталось непереданных документов, то через 30 дней простоя кассовый аппарат заблокирован не будет.

Компания, которая не использует кассовую технику, по ошибке получила на расчетный счет денежные средства от физического лица. Следует ли приобрести кассу, пробить чек, а затем оформить возврат средств?

Конечно же, нет. В данном случае достаточно вернуть средства как ошибочно перечисленные.

Должен ли ИП применять кассу, когда переводит со своего предпринимательского счета деньги на свою карточку физлица?

Нет, это не является расчетом.

Покупатель перечислил оплату за товар через Сбербанк-онлайн, денежные средства были зачислены на расчетный счет. Куда продавец должен направить чек? Реквизиты банк не сообщает.

Целесообразно организовать расчет таким образом, чтобы получать от покупателя email или абонентский номер до того, как он произведет оплату. В данном случае следует выбить чек на бумаге и передать его ​​покупателю вместе с товаром или при первом непосредственном контакте. Главное — сформировать чек не позже дня, следующего за днем расчета. А передать его покупателю можно и позже.

«Если вы точно знаете, что физлицо оплатило покупку наличными через кассу банка, можете не применять кассу до 1 июля 2019 года». Что это значит?

С июля 2018 года вступили в силу поправки в 54-ФЗ, обязывающие пробивать чек, если физическое лицо оплачивает покупку в безналичном порядке. Исключение — случай, когда покупатель не использует электронные средства платежа (ЭСП).

В настоящее время единственная возможность оплатить безналичным путем без использования ЭСП — обращение к специалисту банка.

Если продавец на 100% уверен, что покупатель использует именно этот вариант оплаты, то кассу можно не применять до 1 июля 2019 года.

Внимание! Если же вопреки ожиданиям покупатель оплатит, например, через Сбербанк-онлайн, то у продавца возникнет обязанность применить кассовый аппарат.

С какого времени нужно применять кассу при зачислении денежных средств от физических лиц на расчетный счет?

С 1 июля 2018 года. Исключение — оплата по бумажному документу через операциониста банка. В этом случае кассу нужно будет применять с 1 июля 2019 года.

Если компания на УСН получает деньги от физлица на расчетный счет через кассу банка, она может не применять ККТ?

Да, это возможно до 1 июля 2019 года. Потом придется применять кассу.

Как применять кассу, если производится оплата на расчетный счет за третьих лиц. Например, физическое лицо оплачивает за компанию?

Из разъяснений представителей Налоговой службы следует, что в данном вопросе важен плательщик. Если платеж осуществляет физическое лицо, то кассу применять нужно. При этом не имеет значения, что гражданин платит за компанию. Если же, наоборот, компания или ИП оплачивает за физлицо, то ККТ не применяется.

Организация оказывает услуги по строительству жилья физическим лицам. Оплата принимается на расчетный счет. Большинство клиентов оплачивать через Сбербанк-онлайн, а также материнским капиталом, кредитными средствами. Нужно ли применять кассу?

Да, во всех случаях, указанных в вопросе, ККТ применяется в обязательном порядке. В чеках необходимо указать, что оплата принимается электронными средствами.

Предприниматель без работников оказывает услуги физлицам и принимает оплату на расчетный счет в банк. Нужна ли касса?

До 1 июля 2019 года можно не применять кассу, если выдается документ, заменяющий кассовый чек. Если ИП на УСН, он должен выдавать БСО. При применении ЕНВД или патента можно по требованию заказчика выписать товарный чек или иной документ, подтверждающий расчет.

Интернет-магазин принимает оплату на сайте через платежного агента. Нужно ли применять кассу?

Источник: http://KonturAlco.ru/stati/otvety-na-voprosy-o-kkt-ot-kontur-ofd

Ккт при выплате вознаграждения по договору гпх, зарплаты, при расчетах с подотчетными лицами: письмо с разъяснениями фнс

Применение ККТ по договорам ГПХ и подотчётниками: позиция ФНС 2018 года

Органы власти, контролирующие процесс применения контрольно-кассовой техники российскими предприятиями — прежде всего, это ФНС, периодически публикуют разъяснения по различным проблемным вопросам, касающихся правоприменительной практики законодательства о ККТ.

Ознакомимся с несколькими свежими рекомендациями от налоговиков, отраженными в письмах, которые были опубликованы ведомством в августе 2018 года и касаются применения онлайн-касс при оформлении выплат по договорам гражданско-правовового характера (ГПХ), зарплаты работникам и покупок через подотчетных лиц.

Применение ККТ при выплате по договорам ГПХ

В письме от 10.08.2018 года № АС-4-20/15566@ (ССЫЛКА) налоговики разъяснили вопрос о необходимости задействования онлайн-касс в расчетах между ИП или юрлицом, выступающим в качестве заказчика по гражданско-правовому договору, и физлицом-подрядчиком (не зарегистрированным как ИП).

Действительно, такие правоотношения очень распространены: человек выполняет для фирмы какую-то работу, а с ним быстро рассчитываются наличными (либо переводят денежные средства на карту) — без заключения трудового договора (но с подписанием соглашения по ГК РФ — по которому на выданную сумму нужно начислить НДФЛ и социальные взносы).

В силу повсеместного роста интереса к онлайн-кассам (подстегнутого не менее повсеместным распространением обязанности применять их по закону) многие бизнесы задаются вопросом: стоит ли «подкреплять» документально факт оплаты работ по гражданско-правовому договору кассовым чеком — поскольку сделка, так или иначе, осуществляется с физлицом?

Еще одна причина появления подобного вопроса — в том, что законодательством об онлайн-кассах в принципе предусмотрены выплаты денежных средств от ИП или юрлица, владеющего онлайн-кассой, гражданам — при возврате товаров или при приобретении в установленном законом порядке товаров от граждан (например, овощей от фермеров для дальнейшей перепродажи, или металлолома — от любого человека, который его принесет). Уместно ли говорить об аналогии между подобным оборотом товаров и работой, выполненной по гражданско-правовому договору?

ФНС разъясняет, что под юрисдикцию законодательства о применении ККТ — прежде всего, Закона № 54-ФЗ, попадают денежные выплаты от субъекта, выполнившего какие-либо платные работы или услуги (продавшего товары), и получившего за них денежные средства, а не наоборот (когда кто-то платит за товары или услуги).

В данном случае такой субъект — физлицо, не зарегистрированное как ИП — оно выполнило услугу по договору и получает оплату. ФНС указывает, что физлицо, не зарегистрированное как ИП, не может быть владельцем онлайн-кассы — устройства, применяемого в соответствии с Законом № 54-ФЗ.

Соответственно, с точки зрения налоговиков, работник в принципе не может оформить «прием» (или «возврат») выручки по законодательству о применении ККТ.

Таким образом, как считает ФНС, при расчетах по договору ГПХ между заказчиком и подрядчиком в статусе физлица, не зарегистрированного как ИП, ККТ применять не нужно.

Выдача денег будет оформляться иными способами — в частности, потребуется составить расходно-кассовый ордер.

Отметим, что РКО применяется и для документирования операций на онлайн-кассе: в конце дня в него заносятся сведения по наличным денежным средствам, которые выданы покупателям при возврате товара (в соответствии с отчетом о состоянии счетчиков). Но это правоотношение не связано с гражданско-правовыми договорами подряда, и правовых аналогий здесь искать не нужно.

При этом, текущая точка зрения ФНС по «гражданско-правовому» вопросу все же не бесспорна. Дело в том, что Законом № 54-ФЗ (и Форматами фискальных документов, которые дополняют его) в составе кассового чека устанавливается особый реквизит — «Признак расчета». Он может принимать несколько значений, среди которых — признаки «Расход» и «Возврат расхода».

На уровне федеральных нормативных актов (в частности, в Законе № 54-ФЗ и самих ФФД) не регламентированы конкретные случаи применения указанных признаков. Но в различных публикациях и интервью специалисты ФНС неоднократно высказывались об особенностях применения указанных признаков в кассовом чеке.

Так, одним из поводов для формирования чека с признаком «Расход», по мнению ФНС, озвученному в ряде публикаций, может быть закупка ИП или юрлицом, которое владеет онлайн-кассой, тех или иных товаров у физического лица (либо оплата оказанных им услуг).

Как раз говорим об обозначенной выше ситуации, когда магазин что-то покупает у фермера для дальнейшей перепродажи (или металлолом).

Из разъяснений ФНС не понятно до конца, чем такая закупка принципиально отличается от оплаты услуг по гражданско-правовому договору (тем более, что и та и другая сделка проходят в юрисдикции Гражданского Кодекса).

ККТ при такой закупке в соответствии с прямым предписанием закона использует не физлицо (которое не может быть владельцем онлайн-кассы), а ИП или юрлицо, осуществившее закупку — онлайн-кассу применить как раз может.

Почему же кассу не рекомендуется применять при оплате услуг по договору подряда — когда, в теории, даже состав участников правоотношений может быть тем же самым (например, если ИП, купив у фермера овощи и задокументировав эту покупку на онлайн-кассе, одновременно рассчитывается с ним за услугу по договору подряда — в виде доставки овощей на собственном транспортном средстве)?

Можно предположить, что ФНС, комментируя применение ККТ в рамках гражданско-правовых договоров, обозначает невозможность проведения в рамках таких договоров кассовой операции, обратной расходу.

И это вполне логично: «вернуть» оплаченную работу — если уж за нее согласились заплатить, по определению невозможно (можно лишь аннулировать оплату — если к работе в конечном итоге будут претензии, но сама работа останется неизменно выполненной).

В то время как вернуть физлицу некачественные овощи магазин сможет без проблем (и отразить эту операцию в составе фискальных данных по реквизиту «Возврат расхода» — обратному реквизиту «Расход»).

Примечательна следующая формулировка в рассматриваемом письме от ФНС — о том, что «в случае приема металлолома» применение ККТ необходимо, так как «услугу оказывает сама организация» (подразумевается, очевидно, услуга по приему металлолома). И, выдавая продавцу металлолома чек, фирма удостоверяет факт оказания соответствующей услуги. Вероятно, с фермерскими продуктами то же самое — фиксируется «услуга» по приему овощей.

Кроме того, в письме от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 (ССЫЛКА) налоговики прямо указывают, что если деятельность хозяйствующего субъекта направлена на покупку товаров у физлиц в целях их дальнейшей перепродажи, то ККТ применять необходимо.

Таким образом, правомерно полагать, что оплату труда по гражданско-правовому договору ФНС не относит к «услуге организации» (которая подлежала бы отражению на уровне фискальных документов) либо к сделкам, при которых происходит перепродажа чего-либо (очевидно, что «перепродажа» работы  невозможна). И этот критерий следует считать первоочередным, поскольку он закреплен сразу в нескольких письмах от ведомства.

Вопрос: нужно ли выдавать работнику по гражданско-правовому договору кассовый чек при осуществлении оплаты за сделанную им работу?

Ответ ФНС: нет, поскольку такое правоотношение не образует «услуги» со стороны работодателя (которая подлежала бы фискализации в чеке) либо правоотношения «перепродажи» (при которых ККТ могла бы применяться заказчиком или покупателем — с применением признака расчета «Расход» в составе реквизитов кассового чека).

Онлайн-кассы при расчетах с подотчетными лицами

ФНС в рассматриваемом письме дало разъяснения по другому актуальному вопросу — о применении ККТ в расчетах, при которых покупателем выступает не рядовой гражданин, а подотчетное лицо работодателя — ИП или организации.

Такие расчеты могут производиться, если работодатель поручил сотруднику рассчитаться с контрагентом наличными — с использованием денежных средств, которые выданы под отчет (наличными либо посредством зачисления на карту).

Как считают налоговики, подобные расчеты могут попадать под юрисдикцию Закона № 54-ФЗ. Дело в том, что законе сказано, что ККТ применяется в случае, если между двумя хозяйствующими субъектами производятся расчеты с помощью электронных средств с предъявлением.

При этом, как отмечает ФНС, физлицо, производящее оплату, должно быть точно идентифицировано как представитель хозяйствующего субъекта — по предъявленной доверенности или с учетом содержания договора (по которому должно следовать, что оплата производится именно за поставку).

Нужно отметить, что результаты такой идентификации, если человек расплатился по карте, не влияют на необходимость применения ККТ.

Она будет применена в любом случае: если идентификация пройдет успешно, что кассовый чек будет напечатан исходя из требований Закона № 54-ФЗ, установленных в отношении расчетов между хозяйствующими субъектами, а если нет — чек будет в любом случае напечатан в обычном порядке, как для рядового покупателя.

Если покупатель не применяет электронное средство платежа — то есть, карту, и рассчитывается наличными, то при успешной его идентификации как представителя юрлица ККТ применять становится необязательно (оплата в этом случае подтверждается выдачей приходно-кассового ордера продавцом). При неуспешной — автоматически применяется только вторая схема формирования чека — «общая».

Другое дело, что статус покупателя, как указывает ФНС, может повлиять на содержание кассового чека. Правда — только с 1 января 2019 года. Дело в том, что тогда вступят в силу поправки к Закону № 54-ФЗ, по которым в кассовом чеке появится ряд новых реквизитов, а именно:

  • наименование покупателя как хозяйствующего субъекта;
  • ИНН покупателя (фактического — если говорить о том, что человек, который расплатился в магазине, представляет интересы покупателя).

Эти реквизиты предполагается заполнять только в предусмотренных законом случаях, и только если они есть в распоряжении продавца.

Рассматриваемый сценарий вполне подходит под такое условие: при идентификации покупателя как представителя ИП или организации продавец почти  наверняка узнает наименование и ИНН фактического покупателя.

И их нужно будет отразить в кассовом чеке, выданном представителю.

Но до 1 января 2019 года, как указывает ФНС, никаких новых реквизитов в кассовом чеке не появится. Таким образом, на практике чек для представителя юрлица (или ИП) и чек для обычного физлица отличаться не будут.

Вопрос: нужно ли применять ККТ, если покупатель рассчитывается за товар, представляя своего работодателя — ИП или организацию?

Ответ: зависит от разных факторов. ККТ применяется:

  1. Если покупатель рассчитывается по карте, и, вместе с тем:
  • его удалось идентифицировать как представителя своего работодателя на основании доверенности;
  • он пришел к продавцу, чтобы рассчитаться по договору с помощью денежных средств, выданных работодателем под отчет.

С 1 января 2019 года в чеке, выдаваемом такому покупателю, должны быть отражены наименование или ИНН работодателя.

  1. Если покупателя не удалось идентифицировать как представителя какого-либо хозяйствующего субъекта (способ оплаты — наличными или по карте, значения не имеет).

Но в этом случае кассовый чек выдается физлицу в общем порядке.

ККТ не применяется, если покупатель рассчитывается наличными и, вместе с тем, его удалось идентифицировать как представителя работодателя. Но в этом случае прием денежных средств подтверждается с помощью ПКО.

Нужно ли использовать ККТ при выплате зарплаты

Рассматриваемый вопрос, по которому ФНС также дало разъяснения, имеет очевидную взаимосвязь с предыдущим.

Выше мы изучили ситуацию, при которой подотчетное лицо рассчитывается с контрагентом компании, придя туда по поручению работодателя, за счет денежных средств, которые получены под отчет.

И в рамках такого правоотношения работнику, очевидно, нужно предварительно как-то получить используемые денежные средства.

Вопрос — в том, следует ли работодателю, выдавшему работнику денежные средства под отчет, документировать данную операцию с помощью чека онлайн-кассы. Аналогичное с точки зрения оборота денежных средств относительно кассы правоотношение — выдача заработной платы. Соответственно, многие бизнесы также задаются вопросом — нужно ли выдавать чек при выплате зарплаты?

ФНС считает, что ни в первом, ни во втором случае ККТ применять не требуется.

По мнению налоговиков, выдача денежных средств работодателем под отчет работнику либо выплата заработной платы не подходят под определение «расчетов» по Закону № 54-ФЗ, в то время как исключительно расчеты попадают под юрисдикцию данного нормативного акта.

«Расчеты», напоминает ФНС — это транзакции, связанные с оборотом товаров, оказанием работ, услуг, приемом ставок, выплатой выигрышей. Правоотношения с участием работодателя и работника, очевидно, не подходят под такие критерии.

Важный нюанс: в знакомом нам письме № АС-4-20/15707 ФНС указывает на необходимость применения ККТ в случае, если работник погашает перед работодателем задолженность за купленные товары (работы, услуги) за счет удержаний со своей зарплаты. В этом сценарии, как считают налоговики, имеет место «расчет», и ККТ применять нужно.

Но, совершенно очевидно, что приведенная позиция ФНС требует дополнительных разъяснений. Неясно, что понимать под «приобретенными товарами» (для чего они куплены — для нужд фирмы или в иных целях) и как образуется «задолженность» (вследствие чего — противоправных действий работника или чего-то иного). Нужно ждать дополнительных сведений из ФНС по этому вопросу.

Вопрос: нужно ли применять ККТ при выдаче денежных средств работнику (под отчет или в виде зарплаты)?

Ответ: нет, поскольку такая выдача не попадает под определение «расчетов» по Закону № 54-ФЗ, и действие данного закона на подобные выплаты не распространяется.

В будущем возможны более детальные разъяснения от ФНС по применению ККТ в случаях, когда у работника образуется задолженность перед работодателем, и он рассчитывается по ней за счет удержаний с заработной платы.

Советуем посмотреть ПОДБОРКУ ПОЛЕЗНЫХ ОНЛАЙН-СЕРВИСОВ и ПО, которые будут полезны многим предпринимателям.

Звоните по телефону +7 (499) 348-19-87 (работаем во всех регионах РФ), если хотите узнать цены на ККТ, зарегистрировать кассу в ФНС, выпустить КЭП, подключить онлайн-кассу к ОФД.

Источник: https://onlain-kassy.ru/normativ/kom/kkt-pri-vyplate-voznagrazhdeniya-po-dogovoru-gpx.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.