+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Переходим с «вмененки» на «упрощенку»

Содержание

Алгоритм и особенности перехода с ЕНВД на УСН

Переходим с «вмененки» на «упрощенку»

Как перейти с ЕНВД на УСН с соблюдением всех законодательных норм? Ответ на данный вопрос довольно неоднозначен из-за неполного раскрытия правил в Налоговом кодексе.

Какие-то разъяснения относительно допустимых сроков смены режима могут быть получены из писем Минфина, в остальном же приходится полагаться на существующую судебную практику.

Подробнее об этом читайте далее.

Всегда ли можно переходить с вмененки на упрощенку?

В какие сроки можно перейти с одного режима на другой?

Что нужно представить в налоговую при смене режима?

С какими трудностями можно столкнуться при смене режима?

К чему приводили судебные споры?

Выводы

Всегда ли можно переходить с вмененки на упрощенку?

Довольно часто у организаций возникает необходимость поменять систему налогообложения в целях улучшения финансового состояния бизнеса.

Напомним, что в 2013 году применение режима ЕНВД обрело добровольный характер, что расширило возможности выбора налоговой системы для предпринимателя.

По этой причине для малого бизнеса особенно актуальным стал вопрос, как переходить с ЕНВД на УСН с соблюдением всех требований такого перехода.

Организации наряду с индивидуальными предприятиями могут сменить вмененный режим на упрощенный, если они подпадают под один из следующих критериев:

  • Деятельность, к которой относился режим ЕНВД, была прекращена в рассматриваемом году, и вместо нее началась деятельность, подходящая для упрощенки.
  • Плательщики перестали удовлетворять существующим требованиям применения вмененки либо утратили право на него из-за новых поправок региональных властей, при этом они еще подходят под критерии УСН.

В качестве примера можно привести ситуацию, когда предприниматель увеличил арендуемую торговую площадь со 100 до 200 метров и уже не соответствует требованиям применения вмененки либо когда бизнесмен решил увеличить количество посадочных мест в салоне автобуса.

В какие сроки можно перейти с одного режима на другой?

В законодательстве на настоящий момент нет четко прописанных норм относительно того, когда подавать заявление о переходе на новый режим налогообложения в случае, если организация прекратила «вмененную» деятельность. По мнению Минфина, уведомлять налоговиков нужно не позднее чем через 30 дней со дня прекращения деятельности, попадающей под ЕНВД (письмо от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123).

В общих случаях, если фирма (ИП) добровольно отказывается от ЕНВД, применять новый налоговый режим к тому же виду деятельности можно только со следующего года после подачи заявления об отказе от вмененки.

Если же организация (ИП) прекратила вид деятельности, относящийся к вмененке, то она может перейти на УСН, не дожидаясь конца года.

При этом нужно иметь в виду, что перестать платить налог на вмененный доход можно только тогда, когда налоговики произвели снятие организации с учета в качестве плательщика ЕНВД и задолженность по налоговым обязательствам отсутствует.

Возможна такая ситуация, когда в течение года деятельность по вмененному доходу была прекращена, фирма или ИП отказались от применявшегося режима, но потом решили возобновить прежнюю деятельность, подходившую под ЕНВД. Следует знать, что такие изменения противоречат налоговым нормам, поэтому придется дождаться начала следующего года для возобновления желаемой деятельности.

Что нужно представить в налоговую при смене режима?

Для того чтобы перейти с ЕНВД на УСН, плательщик должен представить в инспекцию такой набор документов:

  • Заявление на снятие с учета в качестве плательщика налога на вмененный доход. Документ должен быть подан в течение 5 рабочих дней со дня прекращения «вмененной» деятельности.
  • Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика, применяющего УСН. Формат документа утвердили в приказе налоговой службы от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Этот документ обязательно должен быть подан, иначе по умолчанию плательщик попадает на общую систему налогообложения.

Документы могут быть поданы в инспекцию на бумажном носителе либо с помощью телекоммуникационного вида связи.

Для того чтобы отказаться от ЕНВД добровольно, заявление можно подавать только в начале следующего года (в первые рабочие январские дни до 15-го числа).

ВАЖНО! Крайне не рекомендуется подавать заявление с отказом от вмененки до окончания текущего года. Налоговики такой предусмотрительный шаг формально сочтут за несоблюдение сроков и могут отказать в принятии заявления, а следующее заявление можно будет подавать только в следующем году.

Заявление на применение УСН нужно подать до 31 декабря текущего года, предварительно убедившись, что деятельность действительно соответствует требованиям применения упрощенки.

С какими трудностями можно столкнуться при смене режима?

Существует немалое количество случаев, когда возникали споры с налоговыми органами при смене режима из-за несоответствия требованиям вмененки. Основная загвоздка заключается в том, что в законодательстве нет конкретных временных норм, определяющих, когда именно лицо теряет право применять ЕНВД.

Например, часто невозможно применять вмененку из-за увеличения физического показателя. В таком случае Минфин считает, что нужно использовать общий режим налогообложения. Перейти же на УСН можно только с начала последующего года (письмо Минфина России от 28.12.2012 № 03-11-06/2/150).

Также в законодательстве нет четкого ответа на вопрос, нужно ли продолжать платить налог на вмененный доход в случае, если плательщик перестал удовлетворять требованиям вмененки.

Финансовое ведомство сформировало мнение по этой проблеме достаточно давно еще при старой редакции НК РФ, но придерживается его до сих пор.

Как сказано в статье 346.13 Налогового кодекса (прежней редакции до 2013 года), организации и предприниматели могут сразу переходить на упрощенку при потере права на ЕНВД, если несоответствие требованиям вмененки произошло на основании нововведений региональных властей.

Если бизнес переставал подходить требованиям вмененки, то переходить на иной режим допускалось только в следующем году (письмо Минфина России от 10.05.2006 № 03-11-04/2/100).

К чему приводили судебные споры?

Суд выносил различные вердикты при решении споров о том, как перейти с ЕНВД на УСН согласно установленным требованиям.

Бывали случаи, когда суд соглашался с налоговиками и их претензии были сочтены обоснованными (постановление ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А41-36987/10).

Однако есть прецеденты, когда суд принимал сторону налогоплательщика и заключал, что организации могли менять режим на упрощенку и в течение года вне зависимости от причины утраты права на вмененку (ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2009 № А32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164).

Очевидно, что четких рекомендаций по поводу того, когда переходить на УСН, законодательство на данный момент не дает. Можно попробовать применять упрощенку с того момента, когда произошла утрата права на ЕНВД. Но в этом случае нужно быть готовым отстаивать свое мнение в судебном порядке.

Более конкретное мнение представлено в отношении случая, когда организация применяла одновременно и упрощенку и вмененку, утратив затем право применять ЕНВД (например, из-за изменения величины физического показателя).

Здесь Минфин допускает возможность перехода на упрощенку относительно деятельности, к которой ранее применялся режим вмененного дохода, с того дня, когда произошла утрата права (письмо Минфина России от 10.06.

2013 № 03-11-09/44).

Выводы

Итак, прежде чем определяться со сроками перехода с ЕНВД на УСН, следует ответить на вопрос, вынужденная ли это мера или добровольное решение. Если решение добровольное, то воплотить в жизнь его можно только с начала следующего года.

Предварительно нужно удостовериться в том, что деятельность соответствует критериям УСН, а также подать 2 заявления в инспекцию — на отказ от вмененки (в начале января следующего года) и на постановку на учет в качестве упрощенца (в конце декабря текущего года).

Если же лицо было вынуждено отказаться от ЕНВД, то здесь ситуация не такая однозначная. В случае если деятельность больше не подходит под вмененку из-за изменения физических показателей, налогоплательщик перестает применять систему начиная с месяца, когда произошло нарушение.

Однако это не означает, что он может сразу же перейти на упрощенку. На данный момент финансовое ведомство склоняется к тому, что в течение года переход с ЕНВД возможен только на общую систему налогообложения. Переходить же на УСН допустимо только с начала следующего года.

Переходить сразу на УСН, по мнению Минфина, могут только те, кто был вынужден отказаться от ЕНВД ввиду полного прекращения подпадающего под него вида деятельности и с началом ведения другого вида.

Перейти на УСН в течение года можно и по причине превышения установленных норм физических показателей с сохранением прежнего вида деятельности, но только при условии совмещения в бизнесе ЕНВД и УСН.

То есть если организация или предприниматель уже вели бизнес и на упрощенке, и на ЕНВД по разным видам деятельности, но из-за превышения нормы физического показателя были вынуждены отказаться от ЕНВД, то они могут стать упрощенцами начиная с того месяца, когда произошла утрата права на вмененку.

Из-за разных трактовок налоговых норм возникают споры между плательщиками и налоговыми органами. На данный момент судебная практика неоднозначна — есть решения как в защиту налоговиков, так и в защиту предпринимателей.

Источник: https://okbuh.ru/usn/algoritm-i-osobennosti-perehoda-s-envd-na-usn

Переход на УСН в 2020 году условия и новые критерии

Переходим с «вмененки» на «упрощенку»

УСН уже много лет является самым популярным льготным налоговым режимом в России. По данным ФНС, упрощённую систему налогообложения выбрали больше трёх миллионов налогоплательщиков: 1,47 млн организаций и 1,58 млн индивидуальных предпринимателей.

Преимущества УСН

Самая главная льгота упрощённой системы налогообложения – это низкая налоговая ставка. Она зависит от выбранного объекта налогообложения:

  • 6% для УСН Доходы;
  • от 5% до 15% для УСН Доходы минус расходы.

Это существенно ниже ставок, действующих на общей системе налогообложения:

  • до 20% по налогу на прибыль для организаций или 13% НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
  • до 18% (а с 2019 года до 20%) по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, если выбран объект налогообложения «Доходы», то рассчитанный налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. Причём, ИП без работников могут учитывать всю сумму взносов за себя, а работодатели могут снижать налоговый платёж не более, чем на 50%.

Конкретные примеры того, как уменьшаются авансовые платежи по налогу и сам единый налог на УСН, вы можете найти здесь.

Особенности упрощённой системы налогообложения ещё и в том, что на ней сдаётся всего одна годовая декларация. А если выбран объект налогообложения «Доходы», то справится с учётом можно самостоятельно, без бухгалтера.

Естественно, что такие льготные условия государство предоставляет далеко не всем налогоплательщикам, а только тем, кого можно отнести к малому бизнесу. О том, какие условия установлены, чтобы осуществить переход на УСН в 2020 году, указано в статье НК РФ.

Кто может работать на упрощённой системе

Условия и новые критерии, позволяющие выбрать упрощённую систему налогообложения, устанавливаются ежегодно. Правда, последние пару лет в этом смысле установилась определённая стабильность, т.е. требования к плательщикам УСН кардинально не меняются.

Критерии, позволяющие применять упрощёнку, указаны в главе 26.2 Налогового кодекса:

  • средняя численность работников – не более 100 человек;
  • налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
  • годовой доход не должен превышать 150 млн рублей (несколько лет назад лимит составлял всего 60 млн рублей);
  • у организации нет филиалов;
  • доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2019 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей (до 2017 лимит был установлен на сумме в 100 млн рублей).

В отношении последнего условия ФНС недавно высказала неоднозначное мнение. Дело в том, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ лимит по остаточной стоимости ОС указан только для организаций. Соответственно, индивидуальные предприниматели этот лимит не соблюдали и осуществляли переход с ОСНО на УСН, даже имея основные средства на большую сумму.

Однако в письме от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@ ФНС отметила, что для возможности перейти с ОСНО на УСН лимит по основным средствам должны соблюдать не только организации, но и ИП. Причём, такой вывод налоговиков подкреплён судебными актами, в том числе, решениями Верховного суда.

Кроме того, Минфин предложил установить с 2020 года для плательщиков УСН новые лимиты по доходам и работникам. Однако тех, кто будут зарабатывать больше 150 млн рублей и нанимать больше 100 человек, обяжут платить налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Но, конечно, большинство только что зарегистрированных ИП и ООО легко вписываются в установленные упрощёнке лимиты по доходам и численности работников. А значит, имеют право перейти на льготный режим и платить налоги по минимуму.

Когда можно перейти работать на упрощёнку

О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.

Если вы ещё не определились с системой налогообложения или сомневаетесь в своём выборе, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.

Итак, если вы уже решили, что хотите работать на упрощённой системе, но ещё не представили документы на регистрацию ИП или ООО, то вместе с ними можете подать и заявление на УСН. И даже если регистрация в ИФНС уже произошла, но с этой даты прошло не более 30 дней, то вы ещё успеваете с переходом.

А как перейти на УСН, если вы не знали о такой возможности, поэтому оказались на общей системе налогообложения (ОСНО)? К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год.

Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января 2020 года. Но, конечно, при условии, что вы соблюдаете лимиты доходов, работников, основных средств и не нарушаете другие установленные требования.

https://www.youtube.com/watch?v=HN2Bo0jf9kw

И ещё один порядок перехода на упрощённый налоговый режим предусмотрен для плательщиков ЕНВД.

Если они в середине года прекращают вид деятельности, по которой платят налог с вменённого дохода, то вправе перейти на УСН по другому направлению бизнеса, не дожидаясь 1 января.

В этом случае заявление можно подать в течение 30 дней с момента снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Однако просто перейти с вменёнки на УСН по одному и тому же виду деятельности в середине года нельзя.

Для наглядности сроки перехода на УСН в разных ситуациях мы собрали в таблицу.

Категория налогоплательщикаСрок подачи уведомления
Только что зарегистрированные ИП и ООООдновременно при подаче документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после неё
Действующие ИП и ООО, работающие на других режимахНе позднее 31 декабря текущего годадля перехода на УСН с 1 января нового года
Плательщики ЕНВД, прекратившие вменённую деятельностьВ течение 30 дней с даты снятия с налогового учёта в качестве плательщиков ЕНВД

Как сообщить о переходе на упрощённый режим

Переход на УСН имеет уведомительный характер. Это означает, что если вы выполняете условия, перечисленные выше, то надо просто уведомить ИФНС о своём выборе упрощённого режима. Для этого в налоговую инспекцию, где ИП или ООО стоит на налоговом учёте, подаётся заявление по форме 26.2-1. Сроки подачи уведомления мы уже рассмотрели в таблице.

Бланк формы 26.2-1 утверждён ещё Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, но продолжает действовать и сейчас. Заполнить заявление очень просто, а если вы оформляете документы на регистрацию ИП или ООО в нашем сервисе, то оно подготовится автоматически.

Советуем также ознакомиться с подробной инструкцией по заполнению заявления на упрощённый режим.

Налоговая инспекция не подтверждает документально переход на упрощённый режим. Обычно доказательством этого является штамп ИФНС на втором экземпляре уведомления. Но для большей уверенности можно запросить у налоговиков информационное письмо по форме 26.2-7. Этот документ подтверждает, что налогоплательщик действительно подавал уведомление о переходе и сдаёт декларации по УСН.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/perehod-na-usn-v-2020-godu

Переход с УСН на ЕНВД: заявление, сроки, условия, порядок — Контур.Бухгалтерия

Переходим с «вмененки» на «упрощенку»

Перед организацией или ИП может возникнуть необходимость перехода с упрощенки на вмененку или совмещения этих режимов. В статье расскажем, когда такой переход возможен, какие документы для этого понадобятся и куда с ними обратиться.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это особый налоговый режим, при котором организация или ИП освобождаются от большинства налогов. К примеру, от налога на прибыль и на имущество, ИП без сотрудников освобождаются от НДФЛ, а организации не платят НДС во всех случаях, кроме импорта. Об особых условиях, при которых возможно применять УСН, мы уже писали в этой статье. 

ЕНВД тоже является спецрежимом, который освобождает организацию от выплаты ряда налогов. Использование вмененки возможно лишь при осуществлении некоторых видов деятельности (ветеринарные услуги, перевозки, мойка и стоянка автомобилей и т.д.), полный перечень которых можно найти в ст. 346.26 НК РФ. О ЕНВД и переходе на него мы писали здесь.

Условия для перехода с УСН на ЕНВД

Чтобы перейти с упрощенки на вмененку, одновременно должны выполняться условия:

  • численность сотрудников (средняя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
  • компания не подпадает под категорию крупнейших налогоплательщиков, не выступает членом договора о совместной деятельности, а также  договора о доверительном управлении имуществом;
  • в УК организации доля других компаний не должна превышать отметку в 25 процентов (исключение для организаций, в которых среднесписочная численность работников-инвалидов превышает 50 процентов, и в фонде оплаты труда им принадлежит не менее 25 процентов);
  • организация или ИП занимается таким видом деятельности, при котором разрешено применение ЕНВД;
  • в вашем регионе предусмотрена выплата ЕНВД (это муниципальный налог, поэтому решение о его использовании каждый регион принимает самостоятельно).

Есть перечень обстоятельств, когда использование ЕНВД недопустимо. Согласно действующему законодательству, переход на вмененку невозможен для компаний, которые:

  • занимаются организацией общественного питания в больницах, школах и прочих учреждениях, в которых данная услуга является обязательной;
  • не только реализуют продукцию, но и занимаются ее производством;
  • также невозможен переход на ЕНВД для компаний и ИП, которые сдают в аренду помещения или земельные участки на заправочных станциях, а также сдают в аренду землю для размещения на ней объектов торговли.

Переход на вмененку происходит либо добровольно в общем порядке, либо в связи с невыполнением условий для УСН. Рассмотрим эти варианты подробнее.

Переход с УСН на ЕНВД, общий порядок

Переход в общем порядке делается, когда организация весь предшествующий год использовала упрощенку, и деятельность, которую она осуществляла, полностью соответствовала требованиям УСН. В такой ситуации при переходе необходимо:

  • подать уведомление о снятии с учета УСН на бланке формы №26.2-3 в ИФНС по месту расположения ИП или ООО до 15 января текущего года;
  • предоставить заявление для постановки на учет ЕНВД на бланке ЕНВД-1/ЕНВД-2, установленном приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941, и подать его не позднее 5 дней с перехода на ЕНВД в ИФНС по месту расположения компании;
  • также необходимо подать свидетельство о постановке на налоговый учет, свидетельство о государственной регистрации и, в случае с ИП, паспорт.

При прекращении деятельности по УСН и отказе от данной системы необходимо до 25 числа следующего месяца подать итоговую декларацию и оплатить в бюджет единый налог. Оплата налогов по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, будет производиться в соответствии с общей системой налогообложения.

Переход с УСН на вмененку возможен только в начале года. Именно поэтому при подаче всех перечисленных выше уведомлений надо строго соблюдать сроки и подавать заявления не позднее, чем через 5 рабочих дней с начала следующего года.

Переход на ЕНВД при несоблюдении условий упрощенки

В процессе использования УСН организация может допустить некоторые нарушения условий (к примеру, получить доход выше допустимого) и перестать соответствовать условиям ст. 346.12 НК РФ.

Тогда нужно перестать начислять налог по УСН с начала квартала и в обязательном порядке проинформировать налоговые органы не позднее, чем через 15 дней, следующих за кварталом утраты права на использование УСН.

Если нарушение было допущено во втором квартале 2019 года, то уведомление предоставьте до 15 июля 2019 года. Тогда уже со второго квартала право на использование УСН теряется, налоги выплачиваются по общему режиму. Переход на ЕНВД возможен в начале следующего года и только при соблюдении всех условий для использования данной системы и при предоставлении следующих документов:

  • заявление для постановки на учет по ЕНВД на бланке ЕНВД-1/ЕНВД-2, установленном приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941;
  • свидетельство о постановке на налоговый учет;
  • свидетельство о государственной регистрации;
  • паспорт (для ИП).

Совмещение УСН и ЕНВД

Налоговый Кодекс РФ не запрещает единовременное использование упрощенки и вмененки, если налогоплательщик осуществляет расчет УСН по одним видам деятельности, а ЕНВД — по другим. При этом ООО необходимо осуществлять те виды деятельности, которые удовлетворяют условиям УСН и ЕНВД и перечислены в ст. 346.26 НК РФ. При совмещении УСН и ЕНВД для ООО необходимо соблюдение следующих условий:

  • не более 100 сотрудников в общем;
  • остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн рублей;
  • доходы от деятельности по УСН за год не превышают 150 млн рублей;
  • компания ведет раздельный учет имущества, обязательств и операций, для которых планирует применять УСН и ЕНВД;
  • УК с учредительской долей юридических лиц не более 25 процентов.

Для совмещения УСН и ЕНВД для ИП должны выполняться следующие требования:

  • площадь торговли не более 150 кв. м.;
  • предприниматель не совмещает виды деятельности (к примеру сельскохозяйственная деятельность плюс общественное питание);
  • не более 100 сотрудников;
  • предприниматель ведет раздельный учет сотрудников, которые заняты в деятельности на УСН или ЕНВД.

Правила и нормы, по которым такой раздельный учет будет осуществляться, разрабатывается каждой компанией самостоятельно и отражается в учетной политике организации. Необходим раздельный учет доходов от деятельности по упрощенке и вмененке, раздельный учет затрат, а также раздельный учет по оплате труда работникам и страховым взносам.

Переход с ЕНВД на УСН

ИП или ООО, использующие ЕНВД, могут перейти или вернуться к УСН в случае, если:

  • была прекращена деятельность по ЕНВД;
  • организация проявила желание работать по упрощенке и соответствует требованиям ст. 346.12 НК РФ;
  • утрачено право на ЕНВД.

При утрате права на ЕНВД перейти на УСН можно с 1-го числа месяца, в котором прекращено применение ЕНВД. Переход на добровльных началах необходимо проводить в начале года.

Для отказа от ЕНВД надо предоставить в ИФНС по месту расположения компании заявление на бланке  ЕНВД-3, а для ИП — на бланке образца ЕНВД-4 не позднее 5 рабочих дней до конца текущего года.

Организации и предприниматели, которые уже применяют УСН по другим видам деятельности, переходят на него автоматически — без подачи уведомлений. Перед тем, как подавать заявление, надо уплатить все налоги в бюджет, а также предоставить декларацию.

Автор статьи: Арина Гюлметова

Вы совмещаете спецрежимы? Или работаете на одном из них? Ведите учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия, начисляйте зарплату, платите налоги, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее через интернет. Каждый новый пользователь может бесплатно тестировать возможности сервиса в течение 5 дней.

Налоговая база по ЕНВД корректируется с помощью двух коэффициентов (ст. 346.27 НК РФ): коэффициента-дефлятора (К1) и корректирующего коэффициента (К2).

, Татьяна Евдокимова

Как уже следует из названия, эти формы крепко связаны с режимом налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Или проще говоря, ЕНВД.

, Валерия Достовалова

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/452-perehod-s-usn-na-envd

Как перейти ИП с УСН на ЕНВД?

Переходим с «вмененки» на «упрощенку»

При возникновении вопроса у ИП на ЕНВД как перейти на УСН, следует обратиться к нормам НК РФ. В документе приводится порядок и правила такого изменения режима налогообложения. Однако они несут общий характер и на практике могут возникнуть трудности и неясности. В статье поясняется, как совершить переход правильно и без нарушений.

Особенности УСН

Упрощённая налоговая система может использоваться в своей деятельности как организациями, так и предпринимателями. Она позволяет существенно сократить число рассчитываемых налогов и количество отчётных документов. Страховые взносы, начисляемые на доход, платятся в обычном объёме.

Право на «упрощенку» хозяйствующий субъект получает, если он сам и его деятельность соответствует неким критериям.

Условия применения УСН таковы:

  1. Объём доходов за год не превышает 60 миллионов рублей. Если переход планируется произвести в течение года, как чаще всего и происходит, то берётся в расчёт, например, 9 месяцев. И тогда налоговая инспекция будет ориентироваться на планку в 45 миллионов рублей.
  2. Штат наёмного персонала не должен превышать порога в 100 человек.
  3. Основные средства, принадлежащие предприятию, не должны стоить более 100 миллионов рублей.
  4. Если в учредителях числится какая-либо организация, то её доля не должна превышать четвёртую часть (25%) уставного капитала.
  5. Хозяйствующий субъект желающий перейти на «упрощенку», не числится в «запретном» списке, приведённом в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Трансформация налогового режима в иной статус возможна, только если организация или ИП подаст заявление в налоговую инспекцию до 31 декабря. Тогда со следующего года можно использовать УСН.

Налогоплательщикам, которые только что зарегистрировались, и намерены работать на УС, в 2019 году срок подачи заявления составляет 30 дней (календарных). Нарушение этих рамок влечёт автоматический перевод на общий режим налогообложения.

Однако есть обстоятельства, когда переход на другую налоговую систему возможен в течение года и не для новичков. Такое право получает налогоплательщик, прекративший применять ЕНВД. Об этом мы расскажем подробно в отдельной главе.

Выбрав УСН, следует немедленно определиться и с объектом налогообложения.

Для «упрощёнки» существует два варианта расчёта налоговой базы:

  1. Из доходов вычитаются затраты и с разницы исчисляется единый налог по ставке 15%.
  2. В расчёт берётся только выручка, а налог рассчитывается по ставке в 6%.

В регионах размеры ставок могут быть существенно снижены (иногда до 0%) как для всех упрощенцев, так и отдельно для льготников.

Работа на ЕНВД

Если предприятие работает в сфере, где возможно использование ЕНВД, и достигло такого уровня, что фактически полученный доход превысил вменённый, ИП задумывается, как перейти на более удобные условия налогообложения. То есть на «вменёнку».

Налог здесь в отличие от УСН не привязан к реальному доходу, а исчисляется по формуле от фиксированной налоговой базы. Требуется здесь для налогообложения вменённый доход, размеры которого утверждаются региональными законодательными органами и зависят от вида бизнеса, расположения предприятия и прочих факторов.

ЕНВД разрешено применять налогоплательщикам, если он сам и его деятельность соответствуют следующим критериям:

  • на территории, где намерен работать ИП, допускается применение «вменёнки». В Москве это, например, запрещено;
  • предприниматель работает в сфере, которая содержатся в списке НК РФ (розничная торговля, мелкие грузоперевозки, ветеринарные услуги и проч.);
  • штатная численность персонала ИП не достигает уровня 100 человек;
  • предприниматель не входит в число участников простого товарищества.

На «вмененке» можно начинать работать не только по окончании календарного года, но и на всём его протяжении. Причём бизнесмен может это сделать даже по отдельным видам деятельности, организовав при совмещении с другим режимом раздельный учёт.

Но вот переход с другой системы налогообложения строго регламентирован по срокам.

Как перейти с ЕНВД на УСН

Обстоятельства могут сложиться так, что надо с ЕНВД сделать переход ИП на УСН. Обычно такое направление выбирается, если требуется оптимизировать налогообложение.

Переход с «вменёнки» на «упрощёнку» возможен для ИП, которые соответствуют следующим критериям:

  1. Они прекратили работать на «вменёнке» в течение года и перешли на вид занятий, позволяющий использовать «упрощёнку».
  2. В соответствии с региональными законодательными актами изменились критерии применения ЕНВД (например, удалены некоторые виды деятельности), и налогоплательщики утратили право применять этот спецрежим.
  3. ИП вышел в своей деятельности за границы дозволенного (например, по количеству транспортных единиц), но вписывается в рамки, определённые для УСН.
  4. Налогоплательщик может быть недоволен результатами на «вменёнке» и решает поменять налоговый режим.

На практике особые сложности возникают с ситуацией, описанной в третьем пункте.

Физические показатели с начала применения ЕНВД могут измениться, но предприниматель не сообщит об этом факте в налоговую инспекцию и продолжит получать выгоду от «вменёнки».

Следует иметь в виду, что такие факты налоговиками выявляются в ходе камеральных проверок. При обнаружении нарушения предпринимателю доначислят налоги, которые действуют в рамках общей системы. И сделают это с момента превышения лимита.

НК РФ определяет временной промежуток, в течение которого надо воплотить желание перехода в реальные действия.

Чтобы по базе данных прошла информация о смене режима, ИП должен подготовить и сдать в налоговую инспекцию такие документы:

  • заявление о том, чтобы ФНС сняла с ИП статус плательщика ЕНВД. Документ надо подать в течение 5 дней с момента прекращения работы в качестве «вменёнщика»;
  • уведомление о переходе на УСН – на упрощённую систему налогообложения форма 26.2-1.

Оба документа установленной формы, и их можно отправить перед применением «упрощенки» любым удобным способом и даже заполнить в электронной форме при наличии цифровой подписи.

Если ИП работает на совмещённых режимах, ему следует ограничиться одним заявлением.

Направлять документы следует в налоговую инспекцию, курирующую территорию ведения бизнеса, а если он имеет экстерриториальный характер – по месту жительства бизнесмена.

О прекращении работы на ЕНВД надо сообщить в 5 дней, а на уведомление о смене этой системы на УСН даётся 30 дней. Чтобы не возникло неприятностей со сроками предпринимателю лучше ориентироваться на пятидневный промежуток.

Порядок перехода с УСН на ЕНВД

В некоторых ситуациях требуется переход на более простой режим, и предприниматель который переведён на «вменёнку» начинает платить меньше налогов.

Чтобы перейти с УСН на ЕНВД требуется выполнение следующих условий:

Если смена режима происходит по окончании года применения «упрощёнки», следует направить в налоговую инспекцию сразу два документа:

  • уведомление о прекращении работы на УСН – до 15 января;
  • заявление о начале работы на ЕНВД – в 5 дней с момента старта соответствующего вида бизнеса.

Чтобы правильно совместить эти два контрольных срока, предпринимателю надлежит руководствоваться пятидневным сроком. При выходе за его рамки право перейти на УСН может быть утрачено.

Когда ИП лишается права на использование «упрощёнки» по причине выхода за рамки лимитов, он не начисляет единый налог с начала квартала, когда возникли эти обстоятельства, и здесь действует уже общий режим.

Сообщить о факте утраты он обязан в 15-дневный срок с момента окончания этого квартала. На «вменёнку» в таком случае перейти не удастся, поскольку до конца года налогоплательщик будет вынужден применять ОСНО.

На протяжении всего года переход с «упрощёнки» на «вменёнку» не представляется возможным, но как только наступит следующий год, в пять дней надо уложиться с подачей документов. ФНС выходные и праздничные дни не считает, поэтому риск не попасть в разрешённый лимит времени минимален.

Если же не выдержать и эти нормативы, то могут возникнуть при переходе большие сложности.

Можно ли совмещать две системы налогообложения?

Хозяйствующие субъекты вправе одновременно использовать в своей деятельности ЕНВД и УСН. Такое сочетание не противоречит законодательным нормам.

Условия совмещения таковы:

  • штатная численность персонала, трудящегося на ИП, не должна быть более чем 100 человек;
  • за предпринимателем на предприятии не должно числиться основных средств более чем на 150 миллионов рублей;
  • слежение за размерами дохода (чтобы не превысить пороговую величину) ведётся только по УСН;
  • ИП обязан разделить учёт хозяйственных операций, проводимых по видам занятий, соответствующим налоговым режимам.

Предпринимателю вести учёт при сочетании несколько легче, чем организациям, поскольку ему не обязательно вести бухгалтерский учёт. Как правило, ИП выбирает для УСН объект налогообложения, где за базу берётся валовая выручка, а налог исчисляется по ставке в 6%.

При таком сочетании вести раздельный учёт и производить расчёты несколько легче, чем с 15-процентным объектом, поскольку затраты ни там, ни там фиксировать не требуется.

Сложности возникают при начислении страховых взносов в Пенсионный фонд и учёте таких сумм в расходах. Так, если ИП работает без наёмного персонала, он вправе при совмещении «вменёнки» с 6-процентным УСН вычесть уплаченные за себя страховые суммы по своему выбору из любого из перечисленных налогов.

Для предпринимателя, использующего наёмный труд, такие вычеты разрешены частично: сумму любого налога допускается уменьшать за внесённых в фонды страховых взносов не более чем на 50%.

Может так случиться, что работников не удаётся точно распределить по видам деятельности (например, если они совмещают несколько должностей или в течении года имел место переход работников с одной должности на другую).

Тогда расходы распределяются в прямой пропорции доходам, приходящимся на тот или иной режим.

Неправильно учтённые в расходах страховые взносы могут привести к уменьшению итогового налога. Налоговая служба к таким случаям относится настороженно и может начать камеральную проверку.

Отчётность на УСН и ЕНВД

Для каждого режима налогообложения предусмотрена своя отчётность, и даже если ИП совмещает два режима, подавать декларации следует по отдельности.

Для «упрощёнки» декларация разработана ФНС России, соответствующие документы и образцы отчётности помещены на сайте налоговой службы. Декларации у двух объектов налогообложения отличаются. Однако сроки их подачи в налоговый орган и внесения налога в бюджет идентичны.

Так отчитаться надо:

  1. Если деятельность не прекращалась – в начале следующего налогового периода до 30 апреля.
  2. При выходе за рамки дозволенных лимитов и принудительном прекращении работы на этом режиме – до 25 числа того месяца, который идёт за кварталом, когда событие произошло.
  3. Если предприниматель сам инициировал окончание деятельности в этом статусе – до 25 числа того месяца, который следует за месяцем, когда работа закончена.

Применение УСН сопряжено с необходимостью ежеквартальной уплаты авансов по единому налогу. Итоговый налог вносится в те же сроки, что и представляется декларация.

Декларация ЕНВД налогоплательщиком должна направляться до 20 числа того месяца, который следует за отчётным кварталом. К этому сроку даётся ещё пять дней, чтобы внести сумму налога, указанную в отчёте. Форма декларации также разработана ФНС России и помещена на её сайте.

Источник: https://tvoeip.ru/nalogi/sistemy/kak-pereyti-s-envd-na-usn

Инструкция кому и как менять енвд на усн в 2020 г

Переходим с «вмененки» на «упрощенку»

10.12.2019

В начале 2020 года нас ждет массовая миграция бизнеса с «вмененки» на «упрощенку». Это связано с новыми запретами для применения ЕНВД (подробнее читайте в нашей статье ). Как правильно это сделать в минимальные сроки и без существенных потерь для бизнеса и налоговой волокиты самостоятельно? На самом деле все не так страшно, если прочитать статью.

В ней вы получите подробную инструкцию (которую вам просто нужно повторить шаг в шаг) по переходу с ЕНВД на УСН: все новые условия и критерии, нюансы и подводные камни, о которых забывают даже опытные бухгалтеры. А в конце мы подготовили для вас чек-лист, чтобы вы могли быстро и без труда проверить себя и не опасаться ошибок и проблем с налоговиками.

Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: все критерии и новые условия

В большинстве случаев «упрощенка» более предпочтительна для малого и среднего бизнеса, чем ОСНО. Тем более что можно самостоятельно выбрать выгодную для себя ставку:

  • «Доходы» — 6%;
  • «Доходы минус расходы» — 15%.

Но в то же время УСН не для всех. «Упрощенка» — это спецрежим, и как все спецрежимы имеет свои ограничения и условия. На данный момент действуют следующие лимиты для ее применения:

  1. «Упрощенка» доступна для ИП и юридических лиц во всех регионах. Но для организаций доля участия других ЮЛ не должна превышать 25%.
  2. У организации не должно быть филиалов. Но не запрещено открывать представительства и прочие обособленные подразделения, которые не являются филиалами.
  3. Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб. Нужно учесть, что даже если этот показатель превысил лимит в середине года, нет ничего страшного. Значение не должно превышать 150-миллионной границы именно на 1 января.
  4. Есть ограничения по средней численности работников: не более 100 чел.
  5. Для перехода на «упрощенку» доходы организации не должны превышать 112,5 млн. руб.
  6. Кроме этого законодательство запрещает применять «упрощенку» для следующих видов деятельности (даже если соблюдаются все остальные ограничения): банки, страховые организации, ломбарды, НПФ, производители подакцизных товаров, нотариусы и пр. субъекты, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но каждый год предполагает новые требования налогового законодательства, и 2020 год не стал исключением. Так Минфин предложил внести поправки в НК, которые позволят «упрощенцам» превысившим ограничения по доходам и количеству сотрудников какое-то время еще оставаться на УСН и не потерять спецрежим, если до конца года опять впишутся в лимиты.

С 2020 года планируется ввести следующие критерии для «упрощенцев»:

  • По доходам более 150 млн. руб., но не более 50 млн. руб.;
  • По средней численности более 100 чел., но не более 30 чел.

Отслеживать предельные значения нужно ежеквартально. И пока в случае превышения налогоплательщик теряет право на УСН с начала того квартала в котором произошло превышение. Например, организация в ноябре перешагнула предел по показателям дохода. Значит, переход на ОСНО будет с 1 октября.

Кроме того, нужно правильно рассчитать свои показатели, чтобы без проблем перейти на УСН с 2020 года. Все ли обязаны это делать, читайте ниже.

Кому можно не рассчитывать и не соблюдать лимиты при переходе на УСН

Уведомления о переходе на «упрощенку» с нового года подается с 1 октября по 31 декабря текущего года. При этом налогоплательщики должны рассчитать и указать в нем размер доходов за 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Но это касается не всех.

Для организаций и ИП переходящих на упрощенную систему после ЕНВД в уведомлении никаких данных о доходах и стоимости ОС указывать не нужно. Если даже лимиты будут нарушены, налоговики это выявят после первых же отчетов по УСН.

(Для наших подписчиков разработан онлайн сервис по заполнению декларации по УСН  — заполнение занимает 2 минуты)

Теперь рассмотрим последовательность действий для организаций и ИП на ЕНВД, как перейти на УСН в самые короткие сроки и не прогадать со ставкой.

Как подготовиться и перейти на “упрощенку” без проблем за 5 дней: пошаговая инструкция

Как было сказано выше в добровольном порядке сменить любой режим на «упрощенку» можно только с 1 января нового года. Но, чтобы УСН было выгодно применять, необходимо к ней подготовиться. Иначе вместо экономии налогов можно загнать себя в кабалу на целый год. Итак: 6 шагов для грамотного и быстрого перехода:

  1. Выбираем ставку. В общем случае установлены ставки: 6% «Доходы» и 15% «Доходы минус расходы». Но нужно иметь в виду, что это предельное значение и каждый регион может самостоятельно снижать их до 1% «Доходы» и 5% «Доходы минус расходы». Поэтому, прежде чем выбрать, нужно уточнить особенности своего регионального законодательства.

Далее нужно рассчитать налоговую нагрузку при каждой ставке. Например, для налогоплательщиков которые имеют постоянные расходы (аренда, зарплата, материалы) 60-70% относительно выручки и могут их документально подтвердить более выгодный вариант 15% «Доходы минус расходы». Если постоянные затраты невелики, то скорее всего подойдет 6% «Доходы».

Почему так важно заранее рассчитать выгодную ставку? Потому, что сменить ее можно будет также один раз в год с 1 января.

  1. Заполняем Уведомление по форме 26.2-1. Его нужно подать до 31 декабря текущего года. Эта форма носит рекомендательный характер и Уведомление можно представить в свободной форме. Оно подается организацией в ИФНС по месту нахождения, ИП – по месту жительства.

В ответ инспекция не выдает никаких уведомлений или свидетельств, что вы поставлены на учет по УСН. Если нужно подтверждение придется обращаться с запросом в налоговую.

  1. Чтобы максимально снизить последний платеж по ЕНВД предприниматели могут уплатить 1% пенсионных взносов с превышения доходов 300 тыс. руб. до конца года.
  2. Нужно не забыть сняться с учета по ЕНВД. Для этого предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-4, организации ЕНВД-3. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня прекращения такой деятельности. В 2020 году его можно подать до 15 января.
  3. Подать последнюю декларацию по ЕНВД и оплатить налог.

Хотя налоговики строго следят за сроками, есть категории «вмененщиков», которым можно менять режим не только с 1 января. Кому это разрешено и как перейти с ЕНВД на УСН в 2020 году ИП и организациям в середине года в следующей главе.

Кому разрешили переходить с ЕНВД на УСН в середине года

Есть два случая, когда можно не дожидаться конца года для смены спецрежима:

  1. Если муниципальные власти приняли решение отменить ЕНВД на своей территории, и в связи с этим налогоплательщик не может продолжать свою обычную деятельность на «вмененке»;
  2. Когда предприниматель или организация закрывает один вид деятельности по ЕНВД и начинает вести совершенно другое направление бизнеса.

В обоих случаях заявление о переходе на УСН нужно подать в течение 30 дней, с момента, когда деятельность по ЕНВД прекратилась.

Есть еще ситуации, когда «вмененщики» не могут применять спецрежим из-за превышения физических показателей. Например, площадь торгового зала в связи с реконструкцией превысила 150 м² или количество работников перевалило за 100.

Хотя в этом случае налогоплательщик не сам добровольно принимает решение о смене ЕНВД, ему все равно придется ждать начала следующего года, чтобы в общем порядке перейти на УСН. А до этого времени он автоматически переводиться на ОСНО.

Но, есть исключение. Если «вмененщик», который превысил лимиты по ЕНВД, ведет параллельно деятельность на УСН (совмещает режимы), то он может перейти на «упрощенку» по всем остальным направлениям бизнеса.

Но покончить с «вмененкой» окончательно быстро не получиться. Некоторые хозяйственные операции могут быть растянуты во времени. Как быть в этом случае?

Что делать с ЕНВД-наследством (остатки товара, расходы, авансы и пр.)

При переходе ЮЛ и ИП с ЕНВД на УСН много вопросов вызывают незаконченные сделки и оборот нереализованного товара. Далее рассмотрим самые распространенные ситуации:

  1. Чтобы в дальнейшем учесть все остатки товара на «упрощенке», нереализованная продукция переносится путем проведения инвентаризации на момент смены спецрежима.
  2. Товар получен от поставщика и оплачен на ЕНВД.

Источник: https://xn-----7kcdkcie1atjeq6bgqdfgqkc6ajh.xn--p1ai/perekhod-s-envd-na-usn-v-2020-godu-usloviya-i-novie-kriterii/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.