+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Объект налогообложения НДФЛ

Содержание

Объект налогообложения ндфл

Объект налогообложения НДФЛ

Порядок исчисления и уплаты.

Ставки налога. Налоговые вычеты.

Плательщики НДФЛ. Объекты налогообложения. Налоговая база. Доходы, не подлежащие уплате.

ТЕМА 5.3 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

К числу крупных, стабильных и регулярно поступающих доходов бюджета относится НДФЛ. Он взимается на основании гл.23 НК РФ.

Плательщиками налога являются:

— физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, по доходам от источников, расположенных в РФ;

— физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами, по доходам от источников, расположенных в РФ.

Объектами налогообложения являются следующие доходы физических лиц:

— за выполнение трудовых обязательств;

— за выполнение работ, услуг;

— дивиденды и проценты;

— страховые выплаты при наступлении страхового случая;

— доходы, полученные от использования авторских прав;

— доходы, полученные по договорам аренды;

— доходы, от реализации недвижимого и иного имущества;

— доходы, полученные от использования транспортных средств;

— иные доходы, в т.ч. выигрыши, призы, доходы в иностранной валюте и в виде материальной выгоды.

К налогооблагаемым доходам от источников, находящихся за пределами РФ, относятся аналогичные доходы, выплачиваемые иностранными организациями.

При расчете налога датой фактического получения доходов является день:

— выплаты дохода или перечисления его на счет;

— получения дохода в натуральной форме;

— уплаты физическим лицом % по полученным заемным средствам;

— приобретения товаров, работ, услуг, ценных бумаг.

При получении заработной платы датой получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен налог.

Налог уплачивается не позднее даты получения дохода.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, если они облагаются по разным налоговым ставкам. Налоговая база рассчитывается в следующем порядке:

1.Определяется объект налогообложения как сумма доходов физического лица раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения.

2.Определяется совокупная облагаемая база по налогу путем уменьшения исчисленной общей суммы доходов на выплаты, не подлежащие обложению налогом.

3.Совокупная облагаемая база уменьшается в рамках доходов, облагаемых по ставке 13% на сумму установленных по налогу стандартных и профессиональных вычетов.

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, а также имущественных прав налоговая база определяется как стоимость этих товаров или прав, исчисленная исходя из их розничных цен с учетом акцизов и НДС.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

— оплата товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

— полученные товары, выполненные услуги и работы на безвозмездной основе;

— оплата труда в натуральной форме.

Налоговым периодом признается календарный год.

НК РФ (ч.2) предусмотрено освобождение от уплаты налога значительного количества доходов физических лиц. Эти необлагаемые доходы можно сгруппировать следующим образом:

1.Доходы социального, гуманитарного и благотворительного характера:

— гос. пособия, иные выплаты и компенсации;

— суммы единовременной материальной помощи;

— суммы на обучение детей-сирот до 24 лет;

— суммы оплаты за лечение, профилактику и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная помощь в размере не более 2000 рублей, оказываемая инвалидам.

2.Отдельные доходы, связанные с профессиональной и общественной деятельностью:

все виды компенсационных выплат;

— суммы, получаемые в виде грантов;

— суммы премий за достижения в области науки, культуры, образования, литературы, искусства;

— призы, получаемые спортсменами;

— призы, получаемые спортсменами – инвалидами;

— суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок;

— суммы, уплачиваемые работодателями за лечение и медицинское обслуживание работников (членов семей работников);

— выплаты, производимые профсоюзными комитетами;

— доходы Солдатов, матросов, сержантов или старшин срочной военной службы, призванных на сборы;

— суммы, выплачиваемые избирательными компаниями.

3.Некоторые другие доходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

— доходы, полученные от продажи продукции личного подсобного хозяйства;

— доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации с/х продукции – в течение 5 лет с года регистрации хозяйства;

— доходы от сбора и сдачи лекарственных растений;

— доходы охотников-любителей и рыболовов-любителей от сдачи продукции, добытой по лицензии.

4.Прочие доходы, к которым относятся:

доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения (кроме случаев дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев; освобождаются, если даритель и одаряемый являются членами семьи и близкими родственниками);

— доходы, получаемые от акционерных обществ или других организаций в результате переоценки основных фондов;

— акции, полученные при реорганизации организаций;

— вознаграждения, выплачиваемые за передачу в гос. собственность кладов;

— доходы, получаемые от видов деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход;

— суммы % по облигациям и ценным бумагам.

5.Доходы в пределах 4000 рублей, освобождаемые от налогообложения:

— стоимость подарков от организаций;

— стоимость призов на конкурсах, соревнованиях;

— суммы материальной помощи работникам, уходящим на пенсию;

— возмещение работникам стоимости медикаментов.

188.64.169.166 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Что является объектом налогообложения НДФЛ (нюансы)?

Объект налогообложения НДФЛ — это, согласно ст. 209 НК РФ, доход налогоплательщика, являющегося резидентом РФ, полученный в России и за ее пределами, а также доходы нерезидентов, полученные в России. Доходы резидентов перечислены в ст. 208 НК РФ, некоторые из них мы и рассмотрим как объект НДФЛ.

Дивиденды и проценты

Дивиденды выплачиваются физическим лицам — учредителям организации. НДФЛ с этих выплат удерживается по ставке 13%; выплаты производятся с очередностью, предусмотренной уставом организации.

ОбъектНДФЛ возникает также в ситуации, когда организация выдает заем своему работнику под пониженный процент. При этом возникает положительная разница с экономии на процентах — с нее и удерживается НДФЛ.

Читать еще:  Электронные посадочные талоны больше не нужно распечатывать

Страховые выплаты

Под страховыми выплатами имеются в виду страховые премии, выплаченные при наступлении страхового случая. Эти суммы являются объектомНДФЛ, за исключением страховых выплат, указанных в ст. 213 НК РФ.

Например, договор добровольного страхования автомобиля (КАСКО) не включен в перечень ст.

213 НК РФ, поэтому страховые премии, выплаченные при наступлении такого страхового случая, облагаются НДФЛ, но не в полном объеме, а за вычетом понесенных затрат на восстановление (ремонт) застрахованного автомобиля.

Оставшаяся от страховой выплаты сумма представляет собой доход физического лица, поэтому и облагается НДФЛ по ставке 13%.

Авторские права

Все выплаты авторам по авторским договорам облагаются НДФЛ. Обычно это удержание делает сторона, приобретающая право пользования произведением. Правда, в этом случае доход может быть уменьшен на профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ).

Сдача недвижимости в аренду

Любая сдача недвижимости в аренду физлицом — это его доход. Следовательно, он должен облагаться НДФЛ.

Причем если физическое лицо сдает в аренду имущество юридическому лицу, то удерживать и уплачивать НДФЛ будет юрлицо-арендатор (ст. 226 НК РФ).

А если арендатор — физическое лицо, то арендодатель в срок до 30 апреля года, следующего за тем, в котором имущество сдавалось в аренду, должен предоставить декларацию по НДФЛ и уплатить налог с полученных доходов.

Источник: https://buhgalter-garant.ru/vyplaty/obekt-nalogooblozheniya-ndfl.html

Ндфл – налог на доходы физических лиц: понятие, сроки уплаты

Объект налогообложения НДФЛ

В этой статье я постараюсь подробно рассказать о налоге с доходов физических лиц, порядке и сроках его уплаты, получении вычета по этому налогу с дохода от продажи и покупки имущества физ. лицом.

Понятие и элементы налога

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это налог с полученного физическим лицом дохода. Доходы могут быть денежными и натуральными.

По правилам статьи 207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица:

  • Налоговые резиденты Российской Федерации – физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
  • Лица, не являющиеся налоговыми резидентами (налоговые нерезиденты), но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Статьей 217 Налогового кодекса предусмотрены льготы в виде перечня доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц:

  1. Государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности).

  2. Государственные пенсии.

  3. Компенсационные выплаты, производимые по некоторым основаниям (в связи с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; увольнением работников; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей и др.).

  4. Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко.

  5. Алименты.

  6. Стипендии.

  7. Доходы, полученные в виде подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей, призов, материальной помощи от работодателей, в сумме, не превышающей 4 000 рублей за налоговый период, и др.

Объект налогообложения НДФЛ (налоговая база)

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц является любой доход, полученный физическим лицом за налоговый период. Объекты налогообложения можно разделить по следующим основаниям:

1. По виду дохода:

  1. Доход в денежной форме;

  2. Доход в натуральной форме:

    • в виде полученных товаров (работ, услуг, иного имущества) на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Доход определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества;
    • оплата (полностью или частично) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями;
    • оплата труда в натуральной форме;
  3. Доход в виде материальной выгоды:

    • экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них);
    • материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовыми договорами, если продавцами (подрядчиками и т.п.) выступили лица, являющиеся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
    • материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2. По происхождению дохода:

  • доходы от источников в Российской Федерации (дивиденды, полученные от российской организации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с российским законодательством, и др.);
  • доходы от источников за пределами Российской Федерации (дивиденды, полученные от иностранной организации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств, и др.).

3. По статусу налогоплательщиков:

  • для налоговых резидентов – доход от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;
  • для налоговых нерезидентов – от источников в Российской Федерации.

4. По времени обладания имуществом

  • менее 3 лет;
  • 3 года и более.

Может ли рассматриваться в качестве объекта налогообложения по НДФЛ сумма израсходованных на приобретение имущества денежных средств?

Верховный Суд РФ в своем обзоре судебной практики № 2 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015) разъяснил, что:

  • Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам. Таким образом, сумма израсходованных налогоплательщиком на приобретение имущества денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
  • Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Налоговый период по НДФЛ

Налоговым периодом признается календарный год.

Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налога

Для налога на доходы физических лиц предусмотрено два способа расчета и уплаты налога:

  1. У источника выплат. Этот способ в основном применяется при уплате налогов с заработной платы, где работодатели физического лица выступают налоговыми агентами.

    У таких лиц обязанности подавать декларацию и уплачивать налог нет – за них это сделал их работодатель (налоговый агент). Они имеют право подать декларацию в добровольном порядке. Эта категория налогоплательщиков обязана подать декларацию только если захочет получить налоговый вычет.

  2. Декларационный.

    Этот способ применяется индивидуальными предпринимателями; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также другими категориями физических лиц по отдельным видам доходов, предусмотренных статьей 228 НК (например, с сумм, полученных от продажи имущества, от сдачи в аренду и др.).

    Указанные лица самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговую инспекцию по месту своей регистрации налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом.

    Кроме этого, надо еще самому расчитать и до 15 июля уплатить налог на доходы физических лиц.

Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов от продажи имущества (пример)

Порядок расчета и уплаты налога

Физических лиц, которые в прошлом году получили доход от продажи имущества, налоговое законодательство России ставит в зависимость от срока нахождения проданного имущества в собственности и делит все доходы от продажи имущества (и, как следствие, – порядок исчисления и уплаты НДФЛ) на 2 категории:

  • имущество, которое находилось в собственности менее 3 лет;
  • имущество, которое находилось в собственности 3 года и более.

Важно: 3-летний срок надо считать с момента регистрации права собственности на имущество (за исключением имущества, полученного в наследство) и до момента утраты этого права (т.е. момента регистрации права собственности другого лица на это же имущество). Поэтому ниже я даю ответы на 2 вопроса (2 варианта).

Рассмотрим это правило на примерах. Как видно, в такой ситуации может быть 2 варианта.

Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/NDFL-nalog_na_dohodi_fizicheskih_lits.html

Как устанавливается объект налогообложения по НДФЛ

Объект налогообложения НДФЛ

Статья акутальна на: Март 2020 г.

Объект налогообложения. В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:

– для налоговых резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;

– для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

– от источников в России и за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

– от источников в России – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Следовательно, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ, необходимо установить не только его налоговый статус, но и источники его доходов.

Три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.

Доходы могут быть выплачены наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, для целей налогообложения пере-считываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов.

Доходы могут быть выплачены в натуральной форме.

К ним относятся: оплата(полностью или частично) за физическое лицо организациями или предпринимателями товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.

Материальная выгода – льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НДФЛ

Налоговая база – стоимостная характеристика доходов налогоплательщика, полученных в налоговом периоде: от всех источников – для налоговых резидентов; от источников в РФ – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, или право на распоряжение, которое у него возникло в налоговом периоде.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база по НДФЛ включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода (календарного года). При расчете налоговой базы в соответствии с НК РФ учитываются следующие три вида доходов: в денежной форме; в натуральной форме; в виде материальной выгоды.

Для целей налогообложения все доходы учитываются в полной сумме без учета каких-либо удержаний.

Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц – 9, 13, 30 и 35 %.

Ставка НДФЛ зависит от вида дохода. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

По ставке 13 % облагается заработная плата и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и лицами, занимающимися частной практикой, и т. д.

По ставке 35 % облагаются следующие виды доходов:

– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

– страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни;

– проценты по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

– суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных)средств на льготных условиях: по рублевым займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной по договору; по валютным займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Исключение составляет материальная выгода, полученная на экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных российских организаций и израсходованными на строительство или приобретение в РФ жилого дома, квартиры.

По ставке 30 % облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Это важно знать:  Снимается ли подоходный налог НДФЛ с отпускных

По ставке 9 % облагаются:

– дивиденды от долевого участия в деятельности организаций;

– доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г

Объект налогообложения НДФЛ

Уплата подоходного налога – законодательная обязанность физических лиц, получающих доход на территории России и за ее пределами. Чтобы рассчитать сумму, подлежащую перечислению в бюджет, нужно определить объект налогообложения НДФЛ.

Как определяется объект налогообложения?

Согласно положениям ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения по подоходному налогу признается:

  • доход, полученный резидентами как в пределах РФ, так и за ее границами;
  • доход, поступивший нерезидентам от источников на территории России.

При определении факта резидентства используется правило: нужно суммировать дни фактического пребывания человека в России за последние непрерывные 12 месяцев. Из периодов отсутствия исключается нахождение за рубежом до полугода в медицинских и образовательных целях.

Если количество дней пребывания в РФ превышает 183, человек имеет статус налогового резидента, его доходы облагаются по ставке 13%. Если физическое лицо относится к нерезидентам, для него действует повышенная ставка – 30%.

Важно! В категорию «доходы» включаются поступления физического лица в денежной и натуральной форме, в виде материальной выгоды.

Какие доходы формируют объект налогообложения?

Налоговое законодательство понимает доходы физического лица как экономическую выгоду, которую можно пересчитать в денежном выражении. Если выгода отсутствует, дохода не образуется. Например, это возможно в ситуации компенсации понесенных расходов на проезд курьеру или трат на проживание сотруднику, приехавшему из командировки.

Согласно ст. 208 НК РФ, к числу доходов, облагаемых налогом, относится следующее:

  • дивиденды, полученные от участия в российских и зарубежных компаниях;
  • заработная плата и вознаграждение за оказание услуг по гражданско-правовым договорам;
  • поступления от сдачи имущества в аренду;
  • выручка от продажи имущества, ценных бумаг, долей в уставном капитале компаний.

Перечень доходов, облагаемых НДФЛ, остается открытым. Это означает, что в зависимости от особенностей ситуации он может расширяться новыми позициями.

Какие доходы не облагаются НДФЛ?

Налоговое законодательство выделяет виды доходов физических лиц, не подлежащих обложению НДФЛ. К их числу относится следующее:

При расчете налоговой базы сумму доходов нужно уменьшить на вычеты, на которые вправе претендовать физическое лицо: социальный, имущественный, стандартный и т.д.

Если результат положителен, его следует умножить на ставку и получившийся налог перечислить в бюджет. Если равен нулю или отрицателен, физическое лицо ничего не уплачивает в государственную казну.

Минусовая разница не переносится на следующие периоды и не учитывается в дальнейших расчетах.

При расчете налога все доходы переводятся в рубли. Если он номинированы в иностранной валюте, их необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату фактического получения.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Резидент — это лицо, которое находится в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Если доходы физлица не являются объектом налогообложения, платить с них НДФЛ не нужно.

Доход — это экономическая выгода (в том числе и в натуральной форме), которая может быть оценена (п. 1 ст. 41 НК РФ). То есть если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникает. Например, не является доходом работника выплаченная ему компенсация расходов на проезд после возвращения из командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В списке доходов, которые учитываются для целей налогообложения НДФЛ, поименованы, например (п. 1 , 3 ст. 208 НК РФ):

Перечень доходов, признаваемых объектом для целей налогообложения НДФЛ, является открытым.

К доходам, не облагаемым НДФЛ (освобожденным от налогообложения), относятся:

Согласно положениям ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения по подоходному налогу признается:

При определении факта резидентства используется правило: нужно суммировать дни фактического пребывания человека в России за последние непрерывные 12 месяцев. Из периодов отсутствия исключается нахождение за рубежом до полугода в медицинских и образовательных целях.

Если количество дней пребывания в РФ превышает 183, человек имеет статус налогового резидента, его доходы облагаются по ставке 13%. Если физическое лицо относится к нерезидентам, для него действует повышенная ставка – 30%.

Налоговое законодательство понимает доходы физического лица как экономическую выгоду, которую можно пересчитать в денежном выражении. Если выгода отсутствует, дохода не образуется. Например, это возможно в ситуации компенсации понесенных расходов на проезд курьеру или трат на проживание сотруднику, приехавшему из командировки.

Согласно ст. 208 НК РФ, к числу доходов, облагаемых налогом, относится следующее:

Налоговое законодательство выделяет виды доходов физических лиц, не подлежащих обложению НДФЛ. К их числу относится следующее:

Источник: https://realty-konsult.ru/nalogi/kak-ustanavlivaetsja-obekt-nalogooblozhenija-po-ndfl.html

Объект налогообложения НДФЛ

Объект налогообложения НДФЛ

Законодательством определен круг лиц, являющихся плательщиками подоходного налога (НДФЛ).

Ими могут быть резиденты (граждане, пребывающие на территории нашей страны более 183 дней за 12 месяцев подряд), с которых налог удерживается по любым подлежащим налогообложению суммам, и нерезиденты – по доходам, полученным от российских организаций и ИП.

В некоторых случаях налог физическими лицами уплачивается самостоятельно, но чаще – удерживается источником выплаты, то есть тем, кто выплатил доход. Что же выступает объектом налогообложения по НДФЛ?

Плательщики НДФЛ

О том, кто обязан уплачивать подоходный налог, говорится в ст. 207 НК. Плательщиками могут быть:

  • российские граждане;
  • иностранцы или лица без гражданства.

В течение календарного года статус налогоплательщика (резидента или нерезидента) может меняться несколько раз, в связи с чем НДФЛ может удерживаться по разным ставкам.

Если это разовый платеж – налоговый агент, выплачивая доход, проверяет статус на день выплаты.

Если начисление ведется в течение всего года, и платежи совершаются регулярно, то статус определяется на 31 декабря отчетного года.

Как определяется объект налогообложения НДФЛ

Имеется ли у физлица налог к доплате за прошедший год, проверяет налоговая инспекция, на основании полученных документов. Она же возвращает переплату при наличии излишне удержанного налога.

Налоговые агенты (иначе говоря, источники доходов) отчитываются в ИФНС, подавая ежегодно справки 2-НДФЛ по каждому физлицу, получившему доход.

Декларации по форме 3-НДФЛ подают сами налогоплательщики НДФЛ.

Объект налогообложения НДФЛ меняется в зависимости от полученного статуса:

  • для резидентов – это доходы, полученные от любых источников, как в России, так и за рубежом;
  • для нерезидентов – доходы от российских организаций и индивидуальных предпринимателей.

Статья 209 НК именно так разграничивает определение объекта в зависимости от присвоенного налогоплательщику статуса.

Что именно признается объектом

Доходом, по сути, является выплата физическому лицу, независимо от ее формы – натуральной или денежной. Например, объектом налогообложения по НДФЛ является, в частности, следующий начисленный и выплаченный физлицу доход:

  • вознаграждение за трудовую деятельность – заработная плата со всеми надбавками, премиями и прочими поощрительными выплатами, а также вознаграждения за оказанные услуги, выполненные работы по договорам ГПХ;
  • вознаграждения членам экипажей судов, плавающих под флагом РФ;
  • дивиденды от участия в деятельности российских организаций, а также выплачиваемые проценты от ИП или иностранной компании, имеющей подразделение в РФ;
  • выплаты по договорам страхования;
  • выплаты, полученные от использования авторских и смежных прав;
  • арендные платежи за переданное во временное пользование имущество;
  • от продажи имущества, в том числе недвижимого;
  • по операциям с ценными бумагами;
  • матвыгода от экономии на процентах.

Перечень доходов приведен в статье 208 НК РФ, и он является открытым – то есть иные доходы, прямо не указанные в Налоговом Кодексе, все равно облагаются налогом, если их нельзя отнести к необлагаемым.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Законодательством четко определено, какие доходы не облагаются НДФЛ в 2019 году. Не взимается налог, к примеру:

  • с государственных пособий, в том числе выплачиваемых при рождении ребенка, при осуществлении ухода за детьми, кроме сумм, начисленных по временной нетрудоспособности;
  • с пенсий, выплачиваемых государством по пенсионному законодательству;
  • с компенсаций за причиненный вред здоровью;
  • с материальной помощи (до 4 тысяч рублей в год);
  • с общей стоимости полученных за год подарков (не более 4 тысяч рублей в год);
  • с суммы помощи до 50 тысяч рублей, если работодатель выплатит своему сотруднику помощь при рождении или усыновлении ребенка в течение первого года жизни малыша;
  • денежных выплат донорам;
  • с получаемых алиментов;
  • с выданных сумм госпособия работнику (продолжающему трудиться или бывшему), в связи со смертью его близких родственников, а также с сумм матпомощи членам семьи в случае смерти сотрудника.

Кроме того, в пределах норм не облагаются компенсационные расходы, выдаваемые работодателем сотруднику – командировочные, суточные и тому подобные.

Полный перечень необлагаемых НДФЛ сумм указан в ст. 217 НК РФ. Список необлагаемых доходов является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Это значит, что если выплачиваемый доход прямо не назван в вышеуказанной статье Налогового Кодекса, то его надо облагать НДФЛ по общим правилам.

Таким образом, можно сказать, что объект налогообложения НДФЛ– доходы физлиц, не указанные в НК как необлагаемые.

Необлагаемые вычеты

Кроме доходов, определенных законодателями, как необлагаемые, государство дополнительно предоставляет возможность воспользоваться налогоплательщику налоговыми вычетами – стандартными, социальными, имущественными, инвестиционными, если у него есть такое право.

Предоставляются они в размере, определенном Налоговым Кодексом, и позволяют вернуть часть налога, уплаченного ранее (ст. 218-221 НК РФ).

Источник: https://spmag.ru/articles/obekt-nalogooblozheniya-ndfl

Понятие НДФЛ – знакомимся с налогом на доходы физических лиц в 2020 году

Объект налогообложения НДФЛ

> НДФЛ > Понятие НДФЛ – знакомимся с налогом на доходы физических лиц в 2020 году

Расшифровка НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. Из названия налога следует, что его уплачивают физические лица с полученных доходов. Чем регулируется порядок расчета и уплаты НДФЛ?

Налоговый кодекс РФ имеет целую главу (гл.23 НК РФ), посвященную этому налогу, согласно которой данный налог платят как резиденты, так и не резиденты РФ.

Причем резиденты (то есть лица, находящиеся на территории РФ свыше 183 дней в течении 12 месяцев) платят налог со всех полученных доходов, как на территории РФ, так и за ее пределами.

Нерезиденты платят налог только с доходов, полученных от источников в РФ.

В статье рассмотрено понятие НДФЛ, характеристика налога. Приведены доходы, с которых удерживается налог и которые не подлежат налогообложению НДФЛ. Также здесь затрагивается порядок и срок уплаты НДФЛ и сдача соответствующей отчетности по налогу.

Какие доходы облагаются НДФЛ

Что облагается НДФЛ? Объект налогообложения НДФЛ – это доходы физических лиц.

Пожалуй, каждый работник знает, что с его заработной платы работодатель удерживает НДФЛ и уплачивает его в бюджет, причем работодатель здесь никаких затрат не несет, налог уплачивается из доходов работника, на руки работник получает зарплату за вычетом налога. Пример расчет налога с заработной платы смотрите здесь.

Но помимо заработной платы НДФЛ облагается еще ряд доходов, полученных физическим лицом, как на территории РФ, так и за ее пределами.

Доходы, облагаемые НДФЛ:

  • Заработная плата;
  • Некоторые виды материальной помощи;
  • Выигрыши;
  • Подарки;
  • Дивиденды и проценты;
  • Доходы от сдачи собственного имущества в аренду;
  • Доходы от продажи собственного имущества – возмещение НДФЛ при покупке квартиры;
  • Разовые доходы за выполненные работы, услуги по договорам гражданско-правового характера.
  • Выручка индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов;
  • Иные доходы.

Последний пункт позволяет расширять этот список до необходимых размеров.

Полный перечень выплат, с которых необходимо удерживать налог, можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Наряду с этим существует ряд доходов, которые освобождены от НДФЛ.

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ:

  • Некоторые виды материальной помощи: НДФЛ с материальной помощи, выплаченной в связи со стихийными бедствиями, смертью родственников, рождением ребенка, не удерживается, а также НДФЛ не применим к выплатам пострадавшим в террористических актах лицам, малоимущим и социально не защищенным гражданам;
  • Компенсационные выплаты при сокращении работников (в пределах установленного лимита);
  • Государственные выплаты за исключением больничных листов;
  • Некоторые командировочные расходы: например, НДФЛ с суточных не платится в пределах 700 руб. при командировке по РФ и в пределах 2500 руб. при выезде из РФ; НДФЛ с суточных сверх нормы, то есть свыше указанных сумм, необходимо удерживать. Также не удерживается НДФЛ с командировочных расходов, связанных с проездом на такси от аэропорта до места назначения.
  • Ряд других доходов, четко оговоренных в ст.217 гл.23 Налогового кодекса.

Данный перечень является закрытым.

Очень часто работодателей интересует вопрос, облагается ли больничный НДФЛ. Согласно ст.217 НК РФ НДФЛ с больничного листа необходимо удерживать, а работнику, предоставившему больничный выплачивать пособие за минусом налога.

Кто является плательщиком подоходного налога

С некоторых видов доходов физических лиц НДФЛ начисляет и уплачивает работодатель (например, с зарплаты), работодатель в данном случае выступает в роли налогового агента. Налоговый агент по НДФЛ удерживает налог из зарплаты работника, заполняет необходимую отчетность и уплачивает налог в бюджет.

По некоторым видам дохода работник обязан отчитываться самостоятельно (например, выигрыши, подарки, доходы от продажи и аренды имущества и прочие выплаты). В этом случае работник должен сам рассчитать сумму налога с полученных доходов, заполнить декларацию, предоставить ее налоговому органу и уплатить налог в установленном порядке.

Индивидуальные предприниматели также самостоятельно отчитываются по своим доходам, заполняя декларацию 3-НДФЛ.

Налоговые вычеты

Налоговый кодекс включает такое понятие, как налоговые вычеты по НДФЛ, которые подразделяются на стандартные, имущественные, социальные и профессиональные. По своей сути налоговые вычеты – это льгота, предоставляемая физическому лицу при соблюдении определенных условий.

Если физическому лицу положен какой-либо вычет, то он имеет право уменьшить величину полученных доходов на положенный вычет, таким образом, НДФЛ будет удерживаться не с полной суммы доходов, а с величины (доходы – налоговые вычеты).

Какие существуют вычеты, и в каких случаях могут применяться, смотрите в этой статье.

Отчетность по НДФЛ

Отчетность сдается в налоговый орган по итогам календарного года, а также с 2016 года ежеквартально.

За год работодатель по своим работникам обязан заполнить справки 2-НДФЛ на каждого работника, в которых нужно отразить доходы работника за год. Данный отчет он предоставляет в налоговую инспекцию до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, отчитываясь о своей деятельности, должны заполнить налоговые декларации 3-НДФЛ и предоставлять их до 30 апреля года, следующего за отчетным. Скачать образец 3-НДФЛ за 2015 год для подачи в 2016 году – ссылка.

Физические лица, которые самостоятельно отчитываются о своих доходах, также должны заполнить декларацию 3-НДФЛ и предоставить ее в налоговую инспекцию до 30 апреля следующего года.

Квартальная отчетность с 2016 года представлена формой 6-НДФЛ – скачать бланк и образец можно здесь. Форма 6-НДФЛ сдается по итогам каждого квартала – до конца следующего месяца за отчетным кварталом.

Порядок и срок уплаты налога на доходы физических лиц

Что касается порядка уплаты НДФЛ, то работодатель должен уплачивать налог ежемесячно, не позднее дня  получения денег из банка на выдачу заработной платы.

Физические лица, самостоятельно отчитывающиеся по своим доходам, уплачивают налог до 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

ИП и лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог три раза в год авансовыми платежами:

  • за период с января по июнь – до 15 июля;
  • с июля по сентябрь – до 15 октября;
  • с октября по декабрь – до 15 января.

Авансовые платежи ИП налоговые органы рассчитываются самостоятельно, отправляя предпринимателям уведомления, на основании которых и платится налог.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/ponyatie-ndfl-znakomimsya-s-nalogom-na-doxody-fizicheskix-lic/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.