+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Новый порядок уплаты НДС в 2018 году

Содержание

Исчисление и уплата НДС по новым правилам: что меняется в 2018 году

Новый порядок уплаты НДС в 2018 году

Научитесь правильно рассчитывать НДС в различных практических ситуациях на онлайн — курсе «Налог на добавленную стоимость (НДС) для практиков».

Основные изменения, касающиеся НДС

С 1 января 2018 года вступили в силу положения некоторых Федеральных законов, принятых в ноябре 2017 года, которые внесли множество поправок в НК РФ. В данной статье рассмотрены основные изменения, касающиеся исчисления и уплаты НДС, которые необходимо учитывать, начиная уже с 2018 года. Для удобства наиболее значимые изменения сведены в таблицу.

Отмена льготы по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животныхп. 8 ст. 161 НК РФ
Запрет вычета НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным за счет полученных субсидий или бюджетных средствп. 2.1 ст. 170 НК РФ
Право на отказ от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров и некоторых видов услуг, связанных с экспортированием товаровп. 7 ст. 164 НК РФ
Нулевая ставка НДС для реэкспортапп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ
Нулевая ставка НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от вида права владения имип. 1 ст. 164 НК РФ
Уточнение «Правила 5 процентов»п. 4 ст. 170 НК РФ
Ндс в чеке при розничной торговле товарами (работами, услугами)п. 6 ст. 168 НК РФ

Отмена льготы по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов

С 1 января 2018 года утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, который ранее предоставлял продавцам льготу по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных. Одновременно, введен новый п. 8 в ст.

 161 НК РФ, в соответствии с которым, обязанность по исчислению и уплате НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных, возлагается на покупателей, являющихся, в данной ситуации, налоговыми агентами по НДС.

Покупателями, которые признаются налоговыми агентами по НДС, являются все юридические лица и ИП (за исключением физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП), в том числе, применяющие специальные налоговые режимы или освобожденные от уплаты НДС, в соответствии со ст. 145 НК РФ или ст. 145.1 НК РФ.

При этом, обязанности налогового агента по НДС возникают у покупателей только в том случае, если они приобретают лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также сырые шкуры животных, у плательщиков НДС.

Чтобы покупатели понимали, что приобретают указанный товар у неплательщиков НДС, продавцы должны сделать запись в договоре и в первичном документе на реализацию «Без налога (НДС)».

НДС у продавцов:

1. Если указанные товары реализуются продавцом-плательщиком НДС физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП, то НДС должен быть исчислен и предъявлен покупателю продавцом, который выписывает счет-фактуру в обычном порядке, с указанием ставки НДС 18% и соответствующей суммой налога.

2. Если указанные товары реализуются продавцом-плательщиком НДС юридическим лицам или ИП, независимо от применяемой покупателями системы налогообложения, то НДС продавцом не исчисляется и не предъявляется покупателю (п. 4 ст. 173 НК РФ).

В этом случае, продавец должен выставить счета-фактуры, в том числе, корректировочные и авансовые, с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Продавец выписывает покупателю счет-фактуру по общеустановленной форме, в которой заполняется графа 5 «Стоимость товара без налога, всего».

В графе 7 «Налоговая ставка» указывается ставка НДС 18%, в графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», в графе 9 «Стоимость товара с налогом — всего» отражается договорная стоимость товара с учетом НДС.

3. Если указанные товары реализуются продавцом, не являющимся плательщиком НДС, юридическим лицам или ИП, независимо от применяемой покупателями системы налогообложения, то указанные продавцы в документах на реализацию проставляют отметку «Без налога (НДС)».

НДС у покупателей-налоговых агентов:

1. Если указанные товары приобретаются у физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП, то НДС покупателями, являющимися налоговыми агентами, не исчисляется и в бюджет не уплачивается, так как физические лица не являются плательщиками НДС.

2. Если указанные товары приобретаются у юридических лиц или ИП, являющихся плательщиками НДС, то покупатели — налоговые агенты, определяют налоговую базу по НДС, исходя из договорной стоимости товаров, включающей сумму НДС, по ставке НДС 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС у налоговых агентов, является наиболее ранняя из дат:

  • день отгрузки товаров
  • день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров

Можно сделать вывод, что продавец получает оплату за товары без сумм НДС, который напрямую уплачивается покупателем в бюджет, в момент перечисления денежных средств продавцу.

3. Если указанные товары приобретаются у юридических лиц или ИП, не являющихся плательщиками НДС, то покупатели — налоговые агенты, уплачивают продавцу стоимость товара, но НДС не исчисляют и в бюджет не перечисляют.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Запрет вычета НДС по товарам, приобретенным за счет субсидий или бюджетных средств

С 1 января 2018 года вводится новый п. 2.1 в ст. 170 НК РФ. Теперь в случае приобретения товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, за счет полученных субсидий или бюджетных средств, НДС, предъявленный поставщиками, вычету не подлежит, а учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль, при условии ведения раздельного учета НДС.

Если товары (работы, услуги), основные средства, нематериальные активы и имущественные права, сначала приобретаются за счет собственных ресурсов, а затем получена субсидия или бюджетные средства на возмещение понесенных затрат, то ранее принятый к вычету НДС, восстанавливается в периоде получения указанной субсидии или бюджетных средств (п. 3 ст. 170 НК РФ).

В случае частичного возмещения затрат за счет субсидий или бюджетных средств, необходимо рассчитать долю НДС, подлежащую восстановлению, пропорционально стоимости товаров (работ, услуг), без учета налога, приобретенных за счет субсидий или бюджетных средств, в общей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), без учета налога.

Право на отказ от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров 

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ вводится новый п. 7 в ст. 164 НК РФ. Теперь организации при экспорте товаров, а также, при оказании некоторых видов услуг и выполнении работ, в отношении экспортируемых товаров, вправе отказаться от применения нулевой ставки НДС.

Для получения права на неприменение нулевой ставки НДС, необходимо представить заявление в налоговый орган по месту своего учета, не позднее 1-го числа налогового периода (квартала), с которого планируется не применять нулевую ставку НДС.

Указанное право предоставляется на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций, по которым такой отказ предусмотрен. То есть, выборочно отказываться от нулевой ставки НДС по конкретным сделкам, нельзя.

Нулевая ставка НДС для реэкспорта

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ изменена редакция пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которой, нулевая ставка НДС применяется при реэкспорте товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры:

  • переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки таких товаров
  • свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада

Для подтверждения нулевой ставки НДС при реэкспорте в налоговую инспекцию по месту своего учета, помимо прочих, нужно представить следующие документы:

  • оригинал или копию внешнеторгового контракта,
  • оригинал или копию таможенных деклараций,
  • копии транспортных и товаросопроводительных документов.

Нулевая ставка НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от вида права владения ими

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ изменена редакция п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которой, нулевая ставка НДС применяется при оказании услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от того, на каком праве они принадлежат налогоплательщику.

До 2018 года нулевая ставка НДС применялась, только если железнодорожный подвижной состав и (или) контейнеры принадлежали налогоплательщику на праве собственности или аренды.

Уточнение «Правила 5 процентов»

С 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменена редакция п. 4 ст. 170 НК РФ. Налогоплательщики, осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции, обязаны вести раздельный учет входного НДС, даже в случае соблюдения условия, установленного «Правилом 5 процентов».

Если «Правило 5 процентов» выполняется, то право принимать входной НДС к вычету по товарам (работам, услугам), относящимся как к облагаемым НДС, так и не облагаемым операциям, сохраняется в полном объеме.

Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые используются только в необлагаемых НДС операциях, включается в стоимость таких товаров (работ, услуг). Принять, в этом случае, входной НДС к вычету нельзя, даже если расходы на необлагаемые НДС операции не превышают 5%.

Ндс в чеке при розничной торговле товарами (работами, услугами)

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ внесена поправка в п. 6 ст. 168 НК РФ: теперь при реализации розничным потребителям, необходимо выдавать чек или иной документ с выделенной суммой НДС.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1577

Ндс 2018 изменения

Новый порядок уплаты НДС в 2018 году

Под конец года отечественные законодатели традиционного постарались и подготовили ряд изменений по НДС с 2018 года. Кого они затронут и в каких ситуациях, об этом – в нашем обзоре всех новшеств по НДС в налоговом законодательстве. Разбираем пакет поправок.

Некоторые покупатели стали налоговыми агентами

В первую очередь, свежие новости про изменения в НДС в 2018 году принёс Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ (далее – Закон № 335-ФЗ). Согласно ему, с 01 января приобретатели ряда товаров должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС.
Касаются эти изменения в НДС лома металлов с 2018 года. А также (новый п. 8 ст. 161 НК РФ):

  • отходов чермета и цветмета;
  • сырых шкур животных;
  • алюминия вторичного и его сплавов.

Реализация в России этих видов товаров теперь больше не освобождена от налога на добавленную стоимость. То есть покупатель как налоговый агент исчисляет НДС. Исключение сделано только для обычных физлиц, у которых нет статуса ИП.

Напомним, что налоговые агенты должны рассчитать и перечислить в казну соответствующую сумму НДС независимо от того, лежат ли на них обязанности плательщика данного налога.

Налоговые агенты на общей системе (ОСН) вместе с исчислением налога могут заявить соответствующий вычет. То есть фактически не перечислять деньги в казну.

Также см. «Как рассчитывать НДС».

Некоторые посредники – не налоговые агенты

Ещё новое в НДС с 2018 года заключается в том, что поправки не признают налоговыми агентами следующих посредников (п. 10 ст. 174.2 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ):

1. Субъектов общероссийской платежной системы.

2. Операторов связи, которые указаны в Законе от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Когда нет права на вычет входного НДС

Также изменения в НДС с 1 января 2018 года затронули получателей субсидий и инвестиций из казны. С этой даты у плательщиков нет права брать к вычету входной НДС по товарам, работам или услугам, приобретенным за счет указанных госсредств (новый п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Права на вычет НДС нет и в том случае, когда если субсидия идёт в уставный капитал предприятия.

В связи с этой поправкой более детально прописан механизм восстановления налога, когда субсидия оплачивает стоимость покупки, но частично.

Также см. «Самые распространённые нарушения по НДС на 2017 год».

Нулевой НДС для реэкспорта: условия

Операции по реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта, коснулось в 2018 году изменение ставки НДС на нулевую (Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ, далее – Закон № 350-ФЗ). При этом обязательное условие НДС 0% – если ранее товары (в т. ч. продукты переработки, отходы, остатки) проходили следующие таможенные процедуры (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ):

  • переработку на таможенной территории;
  • свободную таможенную зону;
  • свободный склад.

По закону, чтобы подтвердить нулевой НДС при реэкспорте нужно подать в ИФНС, помимо прочего, следующие документы:

  • оригинал или копию внешнеторгового контракта;
  • оригинал или копию таможенных деклараций;
  • копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Расширено право на НДС 0%

Также новый порядок уплаты НДС в 2018 году распространён на некоторых участников экспортных сделок. Так, до недавнего времени плательщики, которые предоставляли ж/д подвижной состав и контейнеры для перевозки товаров на экспорт, могли применять НДС 0% только, если они у них в собственности либо арендованы.

С 2018 года данное ограничение больше не действует. То есть, стало больше лиц, которые могут заявить нулевой НДС по этому основанию.

Право на отказ от нулевого НДС при экспорте

Стал возможен отказ от нулевой ставки НДС при экспорте и смежным с ним услугам – это очередное новое в уплате НДС в 2018 году благодаря Закону № 350-ФЗ (новая редакция ст. 164 НК РФ).

Данные изменения дают экспортерам право отказаться от ставки НДС 0%:

  • непосредственно при экспорте товаров;
  • их перевозке.

Для этого надо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Срок – до 1-го числа квартала, с которого фирма хочет отчислять НДС по ставке 10 или 18%.

Причём нельзя:

  • применять разные ставки к товару, даже когда его приобретают разные лица;
  • выборочно отказываться от нулевого НДС по конкретным сделкам.

Кроме того, при отказе от нулевого НДС вернуться к нему можно лишь через 1 год.

Общий смысл этих поправок по НДС в 2018 году в следующем:

  • экспортный нулевой НДС применять непросто, так как нужно доказывать право на такую ставку, иначе – налог придется отчислять в размере 18% за всю цепочку контрагентов;
  • можно принимать НДС к вычету по счетам-фактурам с НДС 18, а не 0%.

Документы для нулевого НДС с посылок за границу

При экспорте товаров почтой нулевую ставку НДС новый закон с 2018 года разрешает подтверждать платёжками (оригиналы или копии) и декларацией по форме CN 23:

Помимо платёжек, можно выбирать, что представить из 2-х вариантов (новый подп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ):

  • оригинал или копию декларации CN 23 (с отметками российских таможен);
  • оригинал или копию таможенной декларации (с отметками российских таможен) и оригинал или копию декларации CN 23.

Суть в том, что на 2017 год отдельный список подтверждающих документов для международных почтовых посылок в НК РФ не был чётко прописан.

Положительные изменения по НДС в 2018 году для юридических лиц в том, что при отправке за границу почтовых посылок внешнеторговый контракт для подтверждения НДС 0% не нужен (изменения внёс Закон № 350-ФЗ).

Напомним, что обосновать экспортный НДС нужно за 180 календарных дней после начала этой таможенной процедуры. Документы подают вместе с декларацией по этому налогу.

Также см. «Новая форма декларации по НДС с 2017 года: что в ней изменилось».

Уточнено «правило пяти процентов»

В части НДС новое в законодательстве в 2018 году затрагивает фирмы, у которых есть облагаемые и не облагаемые этим налогом операции. Изменения внесены Законом № 335-ФЗ.

Так, уточнён п. 4 ст. 170 НК РФ, который говорит о «правиле пяти процентов». В частности:

Источник: https://tesintec.ru/nds-2018-izmeneniya-5862/

Изменения по НДС в 2018 году

Новый порядок уплаты НДС в 2018 году

Налог на добавленную стоимость одновременно с налогом на прибыль, являются одним из главных доходных источников для государственного бюджета. Следует осторожно подходить к различным нововведениям в области НДС, так как результат может остро отразиться на финансовой деятельности отдельно взятого предприятия.

Под конец 2017 года чиновники, которые заняты в сфере налогового законодательства решили разработать ряд изменений на предстоящий 2018 год по правилам учета НДС. Все изменения отражены в Налоговом кодексе РФ и предусматривают определенные нововведения, которые обязаны соблюдать, как физические лица, так и юридические.

 НДС в 2018 году изменения: свежие новости

ФЗ – № 335 гласит что, начиная с первого января текущего года, облагаются НДС следующие товары:

  1. Животные шкуры сырого типа.
  2. Отходная часть цветмета и черного металла.
  3. Алюминий, вторичный сплав.

Те граждане, которые приобретают указанные товары, кроме лиц не имеющие статуса индивидуального предпринимателя, считаются налоговыми агентами (в соответствии со ст. 161 НК РФ).

То есть, то лицо, которое покупает данный товар, обязан исчислить и уплатить НДС в государственный бюджет. Не имеет значение, является ли он плательщиком налога или нет.
В момент уплаты НДС, также требуется предоставить в государственный орган соответствующую отчетность.

Федеральный закон № 350 установил ставку НДС равную нулю по операциям, которые связаны с реализацией продукции и в дальнейшем вывезенную, подходящую под реэкспортную политику. Изменения касаются тех видов товаров, которые были подвержены специальной переработке на территории таможни или склада свободного типа.

Чтобы воспользоваться возможностью нулевой ставки НДС, в государственный орган необходимо к стандартному набору документов предоставить:

  1. Внешнеторговый договор. Предоставить оригинал вместе с копией.
  2. Таможенная декларация. К оригинальному экземпляру приложить копию документа.
  3. Сопроводительный пакет документов к товару, а также транспортные составляющие бумаги.

Ещё одно характерное нововведение коснулось компаний, которые предоставляют в пользование подвижные контейнеры, составы для осуществления экспорта продукции. Раньше для них действовала нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость, если они владеют подвижным составом или арендуют его. В данный момент последнее условие отменено.

Также субъекты имеют право отказаться от нулевой ставки по НДС, в следующих случаях:

  1. С первого дня квартала, с которого принято решение отказаться от ставки, следует предоставить в отделение налоговой службы соответствующее заявление.
  2. Нельзя применять к одному наименованию товара различные ставки налога.
  3. Невозможно отказаться от процесса налогообложения конкретной операции, а также выборочно.
  4. Возврат к нулевой ставке может осуществить спустя календарный год.

Изменения коснулись экспорта продукции почтой. Для подтверждения права нулевой ставки следует предоставить следующие документы:

  1. Платежное поручение. Вместе с копией желательно предоставить оригинал.
  2. Таможенную декларацию, где будет проставлена подпись таможенного органа.

Размер НДС в 2018 году

 Ставка по НДС в 2018 году увеличится до показателя в 20%. Это позволит привлечь дополнительный капитал в федеральный бюджет страны. Одновременно с этим упадет платежеспособность граждан в среднем на 8%. До этого законопроекта связанным с ростом процентной ставки налога НДС на продукцию, услуги составлял 18%. Это касалось всех видов товаров и услуг кроме:

  1. Детская продукция.
  2. Некоторые товары продовольственного назначения.
  3. Образовательные книги и соответствующие печатные издания.
  4. Товары медицинского характера, как российского производства, так и иностранного.

Для указанного перечня товаров предусмотрена налоговая ставка 10%.

Разновидность процентных ставок:

  1. НДС в размере 18%. Устанавливается во всех случаях, кроме операций, которые подлежат налогообложению по ставке 10% или 0%.
  2. НДС в размере 10%. К таким товарам относится детская продукция, медицинская техника и др.
  3. НДС в размере 0%. Такой процент устанавливается в связи с экспортом продукции, а также реализацией таких товаров, услуг, как перевозка продукции международного назначения, космическая сфера деятельности, судостроение, в сфере оборота драгоценным металлов, а также иные услуги транспортной деятельности.

Пониженную ставку налога применяют в сфере разведения племенного скота. Это связано с программой поддержки сельского хозяйства. Так как в данный момент очень развито импортозамещение.

Зарубежные товары массово заполнили витрины магазинов и предлагают покупателям гибкую ценовую политику. Для большинства компаний предусмотрена стандартная ставка 18%.

Все категории товаров, услуг, которые могут рассчитывать на пониженный процент налогообложения, приведен в Налоговом кодексе РФ. Те, кто не входит в указанный перечень рассчитывать на налоговую льготу не может.

Изменения в уплате ндс с 2018 года

С начала 2018 года изменения по уплате налога коснулись субъектов, которые пользуются субсидиями от государства.

Они не могут пользоваться возможностью получения вычета с НДС по товарам, услугам, на приобретение, которых были затрачены государственные денежные средства.

Также данное правило касается финансового увеличение УК предприятия. Организации, которые получают субсидии, должны вести отдельный учет по налоговым суммам.

Большое количество налогоплательщиков озабочены тем, какой размер НДС подлежит уплате в бюджет по определенным операциям. Применяемая налоговая ставка может варьироваться от 0% до 18%, а теперь уже до 20%.

Чтобы не путаться в ситуации, следует ознакомиться с точным перечнем товаров и услуг, которые приведены в Налоговом кодексе. Цены на продукцию и услуги продолжат свой рост вверх, но это связано не только с увеличением налоговой ставки.

Повышением ставки не занимались больше десяти лет, а цены в магазинах медленно, но верно продолжали увеличиваться.

Основные факты, связанные с ценой на товары и ставкой НДС:

  1. Увеличение роста ставки не коснется товаров социальной значимости. К ним относится категория товаров, облагаемых по ставке 10%. Их изменения не коснулись. Также прежними по ставке НДС остаются такие продукты питания, как овощи, мука, мясные изделия, рыба и другие.
  2. В стоимость определенной продукции не входит налоговая надбавка. То есть, товар не облагается налогом, либо предприниматели полностью освобождены от уплаты государственного взноса. Но на стоимость продуктов это никак не отразится. Помимо включенного НДС, цена на товар может увеличиваться в связи с повышением арендной платы магазина или желанием получить больший доход.
  3. В группу риска попадают дорогостоящие товары. Например, автомобили. Так как на них формируется высокая стоимость наценки, то и розничная цена станет ощутимее для любого кошелька.

Лучшим вариантом, чтобы сохранить свои денежные средства является покупка тех товаров и услуг, которые облагаются пониженной налоговой ставкой или вообще не включают в свою стоимость НДС. Данный налог подлежит обязательной уплате во многих зарубежных странах, не только на территории РФ.

В каких – то государствах НДС устанавливается по небольшой ставке, но зато увеличена сумма страховых взносов или налог на доходы. В любом случае налог – это основной источник привлечения финансовых средств в федеральную казну.

Любое государство финансово существует за счет уплаты различных налогов своими гражданами.

Изменения по НДС в 2018 году для юридических лиц

Код бюджетной классификации при уплате НДС для юридических лиц остался без изменений. Он подразделяется в зависимости от следующих типов операций:

  1. От объема продаж товаров, осуществляемых на территории РФ.
  2. В процессе ввоза товаров из стран, входящих в Евразийский экономический союз.
  3. При ввозе товаров из других стран не входящих в ЕАЭС.

Уплата штрафов и пени отличается последними цифровыми значениями КБК по сравнению с процедурой уплаты НДС. Размер пени увеличивается с каждым днем просрочки.
Размер штрафа устанавливается однократно и связан с грубейшими нарушениями в области неуплаты налога. Уплата штрафных санкций и пени различается цифрами, расположенными в предпоследнем ряду КБК.

Налоговым агентом юридическое лицо по уплате НДС может стать в таких случаях как:

  1. Если пользуется арендой государственного имущества.
  2. Если осуществляет покупку продукции, товаров, различных услуг для дальнейшей перепродажи у организаций, которые являются зарубежными и не числятся на налоговом учете в РФ.
  3. Покупает имущество, которое считается казенным на территории РФ.
  4. Продает имущество по судебному решению должника, который является плательщиком НДС. Исключение — собственник в статусе банкрота.
  5. Если юридическое лицо выступает в качестве посредника для продажи товаров между зарубежными компаниями, у которых отсутствует регистрация в РФ.

Юридическое лицо, которое выполняет обязанности налогового агента должно удерживать сумму налога со своего клиента, покупателя и перечислять в бюджет. В этом случае ставка налога может меняться, в зависимости от проданной или приобретенной продукции в России.

В стоимость товара уже заранее должна входить сумма налога, в противном случае, налоговый агент должен самостоятельно рассчитать размер налога и включить его в цену продукции. Расчет размера налога должен проводиться в один день с продажей определенного товара.

Уплата НДС происходит в течение нескольких месяцев одинаковыми долевыми частями, составляющими примерно одну треть от общего размера налоговой ставки до 25 числа месяца.

Четыре года назад между Россией, а также Казахстаном, Белоруссией был образован Союз экономического значения. Он способствует упрощенному процессу в движении продукции между странами-союзниками и создает все условия для проведения единой экономической политики.

Для контроля за движением товаров между странами союза, был создан Таможенный орган, который отвечает за регламентацию правил торговли без дополнительных комиссий. То есть, является третьей стороной в торговых операциях. Впоследствии, к единому объединению подключилась Армения и Кыргызия.

НДС подлежит обязательной уплате, в случае если происходит тесное взаимодействие налогоплательщика с указанными странами.

При ввозе продукции из стран, входящих в ЕАЭС, налог на добавленную стоимость должны платить не только компании, которые включены в систему основного налогообложения, но и те, кто находится на специальном режиме и от уплаты освобождены. Уплата НДС осуществляется не на счет Таможенной инспекции при процедуре ввоза товара, а непосредственно в налоговую инспекцию.

Существует понятие ввозного НДС. Этот налог относится к косвенным. В условиях договора, который был заключен при создании единого союза, был прописан способ уплаты ввозного НДС при импорте продукции из указанных стран.

В статье 150 Налогового кодекса РФ приведен подробный перечень с наименованием товаров, которые не облагаются ввозным налогом. В отделении налоговой инспекции в любом случае нужно документально подтверждать импорт продукции.

Как изменились правила раздельного учета НДС

В налоговом учете действует правило 5%. Это касается субъектов, которые осуществляют различные операции как подлежащие налогообложению по типу НДС, так и не облагаемые им. Они обязаны разделять сумму налога и вести разграниченный учет.

Это позволит понять, какая часть НДС по облагаемым видам операций может быть вычтена и уплачена, а какую долю суммы нужно включать в стоимость продукции, то есть не подлежащую налогообложению. То есть, если часть затрат по неподлежащему обложению налогом операциям не больше 5%, то к вычитаемой доле можно отнести весь налог.

Данное правило действовало ранее, и было предусмотрено Налоговым кодексом. Вступившие в силу изменения включают обязательное ведение раздельного учета по суммам налога.

Следующим нововведением в налоговом законодательстве является покупка иностранцами товаров на территории РФ, а также это касается продавцов. С начала текущего года стала действовать новая система такс-фри (tax-free). Новые правила подробно изложены в статье 169 НК РФ.

Основополагающим принципом является возврат суммы налога с покупок, которые были сделаны иностранными гражданами на территории РФ. Также изменение подразумевает под собой следующие условия:

  1. Если покупателем является гражданин иностранного государства, которое не входит в состав ЕАЭС.
  2. Продукция, которую приобрел зарубежный гражданин, должна обладать стоимость от 10 тысяч рублей и выше. Покупка должна быть совершена в течение дня на указанную стоимость. В неё входит ставка НДС.
  3. Продавец должен выдать покупателю чек на возврат налоговой суммы. Покупатель должен предъявить продавцу паспорт или другое удостоверение личности. Чек на возврат НДС формируется на основе кассовых документов.
  4. С момента покупки товара не должно пройти больше трех месяцев для вывоза заграницу через таможенный пропускной пункт.
  5. Иностранный гражданин может обратиться в государственный орган за возвратом налоговой суммы. Главное условие – с момента покупки не должно пройти больше одного года.

Продавцы смогут воспользоваться правом вычета налоговой суммы, которая была возвращена иностранцу-покупателю, только если соблюдены следующие условия:

  1. Ведение розничной деятельности.
  2. Быть плательщиком налога на добавленную стоимость.
  3. Состоять в списке, который был утвержден Минпромторгом.

Также устанавливать конкретное местоположение и условия ведения розничной торговли имеет право только Правительство.

https://www.youtube.com/watch?v=pxurmmOFIDE

Продавцу выдается на руки чек для возврата налоговой суммы в случае исполнения таких условий:

  1. На чеке должна стоять соответствующая отметка сотрудника таможенного органа, который подтверждает факт вывоза товара.
  2. Покупателю была полностью возмещена налоговая сумма.

В соответствии со статьей 149 НК РФ налогом на добавленную стоимость не облагаются услуги, связанные с надлежащим обслуживанием воздушного транспорта. Это относится в первую очередь к аэропортам. В кодексе отсутствует подробный перечень услуг, которые не подлежат налогообложению. Но такой список должно составить Правительство и закрепить в отдельном официальном документе.  

Источник: https://moneyzzz.ru/blog/izmeneniya-po-nds-v-2018-godu/

Новый порядок уплаты НДС в 2018 году

Новый порядок уплаты НДС в 2018 году

Под конец года отечественные законодатели традиционного постарались и подготовили ряд изменений по НДС с 2018 года. Кого они затронут и в каких ситуациях, об этом – в нашем обзоре всех новшеств по НДС в налоговом законодательстве. Разбираем пакет поправок.

Ндс в 2020 году – что такое налог на добавленную стоимость, изменения 2020

Новый порядок уплаты НДС в 2018 году

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных и обязательных налогов, уплачиваемых ИП и организациями при применении общей системы налогообложения.

НДС является косвенным налогом, то есть взимаемым не с продавца, а с покупателя. А продавец, в свою очередь, выступает посредником, уплачивающим, полученный от покупателя налог в бюджет.

Порядок и особенности расчета, уплаты и возмещения налога установлены главой 21 НК РФ.

Рассмотрим вкратце, что из себя представляет данный налог.

Что такое НДС

Как было сказано выше, НДС является косвенным налогом.

Суть данного налога заключается в том, что продавец на сумму реализуемых покупателю товаров (работ, услуг и имущественных прав), начисляет НДС по определенной ставке.

Сумма НДС, поступившая от покупателя, уплачивается продавцом в бюджет и определяется им как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций.

НДС является федеральным налогом, то есть обязательным к уплате на всей территории России. Он был установлен в Российской Федерации с 1 января 1992 года.

Виды НДС

Существует два вида налога на добавленную стоимость: внутренний, уплачиваемый при реализации товаров, работ и услуг на территории РФ и ввозной, подлежащий уплате при ввозе товара на территорию России.

Кто обязан платить налог на добавленную стоимость

Уплачивать НДС обязаны:

  • Организации и ИП, реализующие товары (работы и услуги) на территории РФ;
  • Организации и ИП, ввозящие товары на территорию РФ в порядке импорта;
  • Экспортеры товаров в случае неподтверждения нулевой ставки по НДС.

Примечание: действующим законодательством предусматривается освобождение от обязанности уплаты НДС для отдельных категорий налогоплательщиков.

Кто освобожден от уплаты НДС

  • Организации на специальных режимах налогообложения: УСНО, ЕНВД, ЕСХН;
  • ИП на ПСНО, УСНО, ЕНВД и ЕСХН;
  • Организации и ИП, выручка которых за 3 последних месяца не превысила 2 млн.руб.

    ;

  • Участники проекта «Сколково».

Обратите внимание, что освобождение от уплаты НДС не предусмотрено для ИП и организаций, реализующих подакцизные товары, ввозящих продукцию на территорию РФ, а также в случае выставления счет-фактуры с выделенной суммой НДС.

Что признается объектом обложения НДС

Обложению налогом на добавленную стоимость подлежат операции:

  • По реализации товаров (работ и услуг) в том числе на безвозмездной основе на территории РФ;
  • Передача на территории Российской Федерации товаров (работ и услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
  • Импорт товаров на территорию РФ;
  • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Что не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость

К операциям, не подпадающим под обложение налогом на добавленную стоимость, относятся операции:

  • Не признаваемые реализацией товаров, работ, услуг в соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ;
  • По безвозмездной передаче жилых домов, детсадов, клубов, санаториев и иных объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электросетей, подстанций и иных подобных объектов органам госвласти и местного самоуправления;
  • По передаче имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
  • По сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и компаниям, имеющим аккредитацию в РФ;
  • По реализации отдельных видов товаров и оказании определенных услуг, поименованных в п. 2 ст. 149 НК РФ;
  • По выполнению работ или оказанию услуг органами, входящими в систему органов госвласти и местного самоуправления, в рамках возложенных на них полномочий при условии, что обязательность выполнения данных работ и услуг установлена действующим законодательством РФ;
  • По выполнению работ и оказанию услуг казенными, бюджетными и автономными в рамках государственного или муниципального задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
  • По передаче на безвозмездной основе или в безвозмездное пользование основных средств органам госвласти и местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, а также государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
  • По продаже земельных участков и долей в них;
  • По передаче имущественных прав компании ее правопреемнику (правопреемникам);
  • По передаче денежных средств или недвижимости на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации.

Полный перечень операций, не облагаемых НДС, приведен в п. 2 ст. 146 и п. 1-3 ст. 149 НК РФ.

Ставки по НДС

Основная ставка – 18%

Данная ставка действует в отношении всех операции, не подпадающих под иные, льготные ставки.

Льготные ставки

0%

Применять нулевую ставку по НДС могут ИП и организации, реализующие товары на экспорт. Также ставка 0% применяется при оказании услуг по международной перевозке и некоторых иных операций, обозначенных в п.1 ст.164 НК РФ.

10%

Данная ставка применяется при реализации отдельных продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей и печатных изданий. Конкретный перечень товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, указан в п. 2 ст. 164 НК РФ.

Примечание: в случаях, предусмотренных п.4 ст.164, п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118.

Порядок расчета НДС

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается в следующем порядке:

  1. В начале рассчитывается сумма НДС, исчисленная от реализации:

НДС(исч) = Налоговая база х Налоговая ставка

Налоговая база

Налоговой базой по НДС является стоимость товаров, работ и услуг с учетом акцизов (без учета НДС), определяемая на одну из следующих дат (ту, что наступила первой):

  • На дату оплаты товаров (частичной оплаты в счет будущих поставок);
  • На дату отгрузки товаров (выполнения работ или оказания услуг).

Пример расчета НДС, исчисленного от реализации

ООО «Сталь» реализовало материалов на сумму 118 000 руб. (с учетом НДС 18% – 18 000 руб.)

Налоговая база составляет 100 000 руб. (стоимость материалов без учета НДС)

Налоговая ставка – 18%

Сумма НДС, исчисленная к уплате = 18 000 руб.

100 000 х 18%

  1. Рассчитываем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

НДС(упл) = НДС(исч) – Входной НДС – Восстановленный НДС

Входной НДС

Входным НДС или налоговым вычетом называется сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная покупателем при приобретении товаров (работ и услуг).

Допустим, ООО «Сталь» продало товар на сумму 354 000 руб. (с учетом НДС – 54 000 руб.) и купило материалов на сумму 236 000 руб. (с учетом НДС – 36 000 руб.).

НДС, полученный от продажи товаров – 54 000 руб. является НДС от реализации.

НДС, уплаченный при покупке материалов – 36 000 руб. является входным НДС или как его еще называют – налоговым вычетом.

Налоговый вычет уменьшает сумму НДС от реализации и, если вычет больше суммы НДС от реализации, – разница подлежит возмещению.

Восстановленный НДС

В отдельных случаях при расчете НДС к уплате необходимо учитывать сумму восстановленного налога.

Восстановлению подлежат ранее правомерно принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость, в случае, если приобретенные товары (работы и услуги) более не будут использоваться для операций, облагаемых НДС.

Зачастую это происходит при переходе налогоплательщика с общего режима на специальный, когда НДС уже ранее принят к вычету, но часть товара еще не реализована. НДС, приходящийся на часть нереализованного товара, необходимо восстановить.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.