+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

НДС при оплате/частичной оплате в 2018 году и отгрузке в 2019 году

Содержание

Повышение НДС с 1 января 2019 года — как учесть в документах

НДС при оплате/частичной оплате в 2018 году и отгрузке в 2019 году

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, с 1 января 2019 плательщики НДС обязаны применять ставку 20%. Это касается всех товаров, отгруженных с начала года.

Повышение ставки НДС с 1 января 2019 не зависит от того, когда и на каких условиях были заключены договоры.

Так, если вы сделаете отгрузку в 2019 году, но предоплату получили в 2018 (а значит, исчислили НДС по ставке 18/118%), то покупателю предъявлять нужно все равно НДС по ставке 20%. Дата аванса на это не влияет.

К переходу на НДС 20% обязательно нужно подготовить вашу кассу. Как это сделать — читайте здесь. В чеке онлайн-кассы должна быть указана новая ставка налога, а также название товара. Это значит, что вам потребуется кассовая программа, которая это умеет. Приложение Касса МойСклад поддерживает это и все остальные требования 54-ФЗ. Все уже готово и протестировано: ничего специально настраивать не надо. Скачайте и попробуйте приложение прямо сейчас. Это бесплатно.

Самый сложный вопрос в ситуации перехода на НДС 20 процентов — переходящие договоры, то есть сделки, которые были заключены в 2018 году, но выполняться будут только в 2019. Разберем, как учитывать НДС в документах, если оплата и отгрузка приходятся на разные годы.

Если отгрузка была в 2018, а оплата будет в 2019

Это вполне привычная ситуация, которая не вызовет сложностей. Налоговая база определяется в 2018 году. Продавец платит налог, а покупатель принимает его к вычету по ставке 18 процентов.

После перехода на НДС 20% в 2019 году по таким договорам поставки не возникнет проблем: на момент оплаты налоговую базу не потребуется пересчитывать, и увеличение ставки не изменит налоговые обязательства продавца и покупателя.

Сложность может возникнуть только в том случае, если в 2018 году вы отгрузите не весь товар по договору. Тогда НДС потребуется начислить отдельно для каждой отгрузки на стоимость фактически отгруженных товаров. Для тех товаров, которые будут отгружены после 1 января 2019 года, будет применяться ставка НДС 20 процентов.

Для продавца выгоднее отгрузить товары до нового года. Неважно, заплатит ли покупатель в этом году или в следующем, продавец выиграет от применения более низкой ставки налога.

В случае предварительной оплаты расчет налога в переходный период по НДС с 18 на 20% зависит от того, указана ли в договоре цена с учетом налога или без.

Если вы заключили договор в 2018 году и указали в нем цену с учетом ставки 18%, но отгрузка будет в 2019, НДС вам придется заплатить по ставке 20%.

Если цена приводится без учета НДС — начислите его сверху дополнительно. Это выгоднее для продавца, поскольку налог будет увеличен за счет покупателя.

Что если в договоре нет прямого указания, что НДС не входит в цену? Проверьте условия договора и обстоятельства его заключения, включая сопутствующую переписку.

Если из всего этого не следует, что НДС не включен в цену, указанную в договоре, это будет означать обратное: он в эту цену заложен. В этом случае вам придется исчислить налог расчетным методом.

Это невыгодная для продавца ситуация: при увеличении ставки уменьшится стоимость товаров, и получится, что НДС увеличивается за счет поставщика.

Если отгрузка была в 2018, а в 2019 делается возврат

Если покупатель возвращает товар, именно продавец составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В документе нужно указать ставку не 20%, а 18%. А в корректировочных строках продавец указывает те товары, которые покупатель хочет вернуть.

Пример:

Компания в декабре 2018 года отпустила покупателю товары на сумму 120 000 рублей, в том числе 18 000 рублей НДС. Но в январе 2019 года покупатель решил вернуть часть покупок на сумму 60 000 рублей.

Компания-продавец должна составить счет-фактуру на 60 000 рублей. Бухгалтер должен там указать ставку НДС 18%, потому что товар продали в 2018 года по старой ставке.

Как учесть в договоре повышение ставки НДС с 18 на 20%?

Очевидно, что подготовиться к такой ситуации можно в оставшийся период 2018 года, когда вы будете заключать договоры, обязательства по которым собираетесь исполнять после 1 января. Безопасный и выгодный вариант, который защитит вас от убытков, — не указывать ставку НДС.

Поскольку она увеличивается на основании закона, который вступит в силу только с 1 января следующего года, при заключении договора в этом году нет формального основания указывать ставку 20%.

Вы можете прописать в договоре порядок формирования окончательной цены, то есть стоимость товаров без учета НДС + указание, что НДС будет предъявляться дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. Это будет значить, что до 31 декабря ставка НДС составит 18%, а с 1 января — 20%.

Можно ли при повышении ставки НДС вносить изменения в договор на 2019 год, который уже заключен? Прежде всего — согласуйте условия с партнером.

Затем составьте дополнительное соглашение с изменениями по ставке НДС в 2019 году. Тут действует тот же принцип, что и с договорами.

Заключая в 2018 году дополнительное соглашение, конкретную ставку НДС лучше не указывать, а просто сослаться на установленную Налоговым кодексом.

Составляя дополнительное соглашение к договору об изменении НДС с 2019, вы можете включить в него и другие условия. Это поможет избежать убытков.

Так, вы можете согласовать и обозначить досрочную поставку (без указания причины) — до момента изменения ставки НДС в 2019 году. Это будет выгодно для вас, потому что вы сможете применить ставку 18%.

Также, чтобы смягчить переход на НДС 20% для вашего постоянного покупателя, вы можете предложить ему скидку при отгрузке.

Если вы подписали такой договор, ничего страшного не произойдет. Такое указание не создает налоговых рисков. Эксперты отмечают, что в этом случае существует возможность признания сделки недействительной, но на практике эта вероятность нулевая.

Даже если при отгрузке с 2019 года НДС предъявляется по ставке 20 процентов, в переходный период — до 1 января — при получении аванса или предоплаты вам все равно нужно исчислять налог по ставке 18/118. При этом не имеет значения, какая ставка предусмотрена договором.

Новая ставка НДС 20 процентов должна указываться в кассовых чеках начиная с 1 января 2019 года. К нарушениям ФНС намерена относиться строго. Поэтому кассовую технику нужно привести в соответствие этому требованию как можно скорее. Что нужно делать — читайте в нашей статье >>

Источники:

  • Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@

Источник: https://www.moysklad.ru/poleznoe/shkola-torgovli/povyshenie-nds-s-1-yanvarya-2019-goda-kak-uchest-v-dokumentakh/

Что делать с повышением НДС до 20% в контракте по 44-ФЗ с 2019 года

НДС при оплате/частичной оплате в 2018 году и отгрузке в 2019 году

C 1 января 2019 года размер НДС повышается с 18% до 20%. Эта норма установлена пунктом 4 статьи 1 303 ФЗ от 03.08.2018 г. Новые правила исчисления налога неизменно отразятся и на государственных контрактах.

Понятно, что договора, заключенные после января 2019 года будут оформляться с учетом корректировок законодательства. Что делать с обязательствами, оформленными, но не исполненными ранее, объяснило Министерство финансов России.

Рассмотрим все возможные ситуации.

Контакт планируется заключить в 2018 году, а исполняться он будет в 2019 году

Если контакт будет заключаться в декабре 2018 года, а исполняться только в 2019 году, то нужно предусмотреть в нем ставку НДС 20%. Дата заключения договора не влияет на налоговую ставку.

Роль играет только период исполнения сторонами своих обязательств. То есть, если отгрузка и оплата товара осуществится в 2019 году, то и НДС должен составить 20%.

В подтверждение этого правила Министерство Финансов России опубликовало письмо №03-07-05/55290 от 06.08.2018г.

Проводить досрочную приемку в 2018 году по таким контрактам нельзя. Дело в том, что документом будет предусмотрен 20% НДС, а в бюджет будет выплачено лишь 18%. В такой ситуации заказчика могут обвинить в неэффективности расходования средств и завышении НМЦК. За такие нарушения предполагается штраф. Поэтому исполнять контракты, в которых прописан 20% налог нужно только в 2019 году. 

Договор уже заключен в 2018 году со ставкой НДС 18%, а исполнение отложено на 2019 год

Разъяснения по этому вопросу Министерство Финансов предоставило в своем письме №24-03-07/61247 от 28.08.2018г. Ведомство объясняет, что никаких исключений для государственных контрактов в 303-ФЗ не предусмотрено. Следовательно, для всех договоров должна быть применена ставка НДС 20%. Повышение налога должно восприниматься сторонами, как коммерческий риск. 

Согласно нормам 44-ФЗ цена является твердой и не подлежит корректировке в течение всего срока действия документа. Поэтому изменить цену в связи с повышением НДС невозможно. 

Единственным верным решением в такой ситуации станет заключение дополнительного соглашения к контракту. В нем необходимо прописать изменение всех пунктов, в которых указывается НДС. Документ составляется в двух экземплярах и становится неотъемлемой частью договора. 

На практике повышение налога должно выглядеть следующим образом. Предположим, что в контракте цена товара прописана в твердой сумме 118 рублей за 1 шт. При этом указано, что НДС 18% и составляет 18 руб. В дополнительном соглашение и в счет-фактуре при отгрузке товара нужно указать, что цена товара также 118 рублей, но НДС 20% и составляет 19.67 рублей.

Когда возможно изменить цену контракта

Министерство Финансов в своих обращениях напоминает, что продолжает действовать постановление Правительства №1186 от 19 декабря 2013 года. В нем прописан ряд ситуаций, при которых допускается пересмотр цены заключенного контракта. Это возможно в следующих случаях:

  1. Договор имеет федеральное значение, его цена превосходит 10 миллиардов рублей, а срок исполнения не менее трех лет. Исключение составляют контракты, предусматривающие работы по проведению клинических исследований лекарственных препаратов.
  2. Контракт регионального значения на сумму более 1 миллиарда рублей со сроком исполнения не менее трех лет. 
  3. Муниципальный контакт, сумма которого больше 500 миллионов рублей, а срок реализации не менее года. 
  4. Федеральные контакты на проведение работ по клиническим испытаниям лекарственных препаратов, цена которых превосходит 40 миллионов рублей.

В таких ситуациях увеличение налоговой ставки становится весомым аргументом для корректировки цены.

По договору, заключенному в 2018 году, выплачен аванс

В 2018 году заключено немало контрактов, предусматривающих внесение заказчиком предоплаты. Вопрос изменения налоговой ставки в такой ситуации был рассмотрен Министерством Финансов в письме 3 03-07-05/55290 от 06 августа 2018года.

Ведомство сообщает, что в подобных случаях НДС от суммы предоплаты должен исчисляться по ставке 18%. После того, как поставщик в 2019 году исполнить свои обязательства, исчисление налога должно проводиться по ставке 20%. 

Для примера рассмотрим контракт на сумму 118 000 рублей, предполагающий 50% предоплату. В 2018 году заказчик выплатил поставщику в счет исполнения своих обязательств 59000 рублей. НДС по ставке 18% от этой суммы составляет 9000 рублей.

Заказчик принял эту сумму к вычету на основании авансовой счет-фактуры. Сторонами было заключено дополнительное соглашение, по которому стоимость товаров без учета налога осталась прежней, а цена с НДС увеличилась.

В результате итоговая цена повысилась до 120000 рублей. 

В 2019 году поставщик осуществил поставку товаров на сумму 120 000 рублей. НДС при этом составило 20%, а именно 20000 рублей.

С учетом ранее внесенного аванса поставщик начислил к уплате налог в размере 20000 рублей и принял к вычету 9000 рублей. Заказчик принял к вычету 20000 рублей и выставил к уплате НДС 9000 рублей.

В результате в 2019 году заказчик должен выплатить поставщику не 59000, как предполагалось изначально, а 61000 руб. (120000-59000) с учетом повышения налога.  

Возврат бракованного товара

По обязательствам, исполненным в 2018 году, может возникнуть необходимость вернуть бракованную продукцию. С точки зрения Гражданского Кодекса такая процедура не считается отдельной сделкой и проводится в рамках первоначального договора. Заказчик вправе требовать от поставщика уменьшения цены договора на сумму некондиционного товара.

В такой ситуации поставщик должен предоставить заказчику корректировочную счет-фактуру. В ней прописывается та же ставка НДС, что и предусматривалась изначально, а именно 18%. В подтверждение этому правилу Федеральная Налоговая Служба опубликовала письмо №СД-4-3/20667 от 23.10.2018 года. 

Другие пути решения проблемы

Если стороны не хотят разбираться в тонкостях перехода налоговой ставки с 18% на 20%, можно попытаться расторгнуть ранее заключенные договоры. Возможны следующие пути решения проблемы:

  1. Стороны могут договориться между собой и расторгнуть контракт по обоюдному согласию.
  2. В случаях, предусмотренных Гражданским Кодексом России и текстом самого контакта, одна из сторон может отказаться от исполнения договорных обязательств.
  3. Расторжение договора в судебном порядке. Для этого стороне, инициирующей процесс, придется доказать, что повышение налоговой ставки привело к существенным изменениям обстоятельств, при которых заключался контракт.

В этих случаях договорные обязательства будут прекращены. Заказчик получит возможность провести повторную закупку в 2019 году с применением новой налоговой ставки. 

Повышение НДС неизменно отразиться на финансовом положении участников государственных закупок. Однако, по уверениям Правительства это должно благотворно отразиться на экономической ситуации в стане. Стоит также отметить, что льготные налоговые ставки 0% и 10% остались в 2019 году неизменными.

Источник: https://GoszakupkiRF.ru/instruktsii/266-nds-2019

Спорные вопросы в связи с увеличением ставки НДС до 20% с 1 января 2019 года. | Группа Компаний Москворецкий Дом Аудита

НДС при оплате/частичной оплате в 2018 году и отгрузке в 2019 году

Вами как Покупателем или Поставщиком был заключен договор в 2018 году, а поставка продукции произошла только в 2019 году, или была частичная отгрузка товара в 2018 году. У ряда компаний возникают спорные ситуации при уплате налогов и их исчислении. Рассмотрим эти моменты.

Как правильно исчислить НДС в переходном периоде?

Когда оплатили и отгрузили товар?НДС в счете-фактуре
Оплатили и отгрузили товар в 2018 году18%
Отгрузили товар в 2018 году, оплатили в 201918%
Оплатили** в 2018 году, часть товара отгрузили в 2018 году, часть в 2019 году18% на отгрузку 2018, и20% на отгрузку 2019
Оплатили** в 2018 году, отгрузили в 2019 году20%
Оплатили и отгрузили товар в 2019 году20%

** в случае оплаты или частичной оплаты в 2018 году, НДС начисляется и платится с этой суммы по ставке 18%, затем для полученного в 2019 году товара доначисляется НДС по ставке 20% и платится разница в бюджет, предъявляя в к вычету ранее уплаченную сумму.

Кто заплатит спорную сумму налога если отгрузка отложилась и стоимость указана в договоре и уже была заплачена в 2018 году?

В соответствии с Налоговым Кодексом в договоре определяется цена на товар, к которой добавляется налог. При отгрузке продавец выставляет покупателю счет-фактура с соответствующей дате отгрузке суммой НДС.

Покупатель уплачивает указанную сумму налога и получает право на вычет по НДС. Обычно условие начисления НДС прописывают в договоре либо включая сумму налога в цену товара, либо определяя ее дополнительно.

И возможна ситуация когда сумму НДС забыли указать.

Изменение ставки НДС в переходный период не подразумевает коррекции стоимости договоров. Сумма указанная в договоре не изменится автоматически с увеличением ставки (статья 424 ГК РФ).

Также важно помнить что по законодательству, при возникновении спорных вопросов отвечать скорее всего будет Поставщик, именно он ответственен за выделение из указанной в договоре цены НДС, независимо от указанных там условий и скорее всего именно Поставщику предется доплачивать разницу, а Покупатель сможет вернуть большую сумму по вычету НДС.

  • В случае если поставка еще не произошла, сумма была уплачена в 2018 году, и вы хотите избежать споров, мы рекомендуем оформить дополнительное соглашение с четкой формулировкой намерений сторон по уплате НДС. Например: «Цена по договору составляет ……. без НДС, Покупатель дополнительно уплачивает НДС по ставке 18% до 1 января 2019 года, а с 1 января 2019 года по ставке 20%…» или «В случае авансового платежа в 2018 году, и дате отгрузки после 1 января 2019 года, Покупатель обязуется оплатить Поставщику разницу по ставке НДС действующей на дату внесения авансового платежа и ставкой действующей на дату огрузки товара….» это решит не только финаносовые вопросы, но и минимизирует налоговые риски обоих участников сделки. В случае доплаты 2% разницы, Поставщик должен выставить Покупателю корректировочный счет-фактура.
  • В случае, когда товар отгружен в 2019 году, составлен соответствующий счет-фактура по ставке 20%, а в договоре указана сумма со ставкой НДС 18%, Покупатель платит указанную в договоре сумму и бремя по доплате разницы налога окажется на Поставщике. В случае если стороны договорятся о том, что Покупатель возьмет на себя доплату 2% разницы ставки НДС, то в этом случае сторонам нужно будет подписать соглашение об изменении цены, соответственно на дату подписания этого соглашения Поставщик должен будет выставить Покупателю корректировочный счет-фактуру.

Какую ставку применять в 2019 году по длящимся договорам, заключенным в 2018 году (услуги, работы)?

При ответе на этот вопрос так же необходимо исходить из того, что в соответствии с ГК РФ (статья 424) цену можно менять только, если это допускает договор или существует установленный законом порядок.

В нашем случае получается, что если в договоре установлено, что стоимость включает НДС, то необходимо будет, чтобы изменить ставку с соответствующим увеличением НДС на 2 % подписывать дополнительное соглашение с заказчиком, в противном случае бремя по уплат дополнительной ставки НДС ложится на исполнителя.

Как составить и отразить в книгах покупок или продаж корректировочные счета фактуры, относящиеся к реализации, проведенной в 2018 году?

Корректировочные счета-фактуры будут отражаться в текущем периоде, исходя из ставки 18%.

Как оформить возврат товара в 2019 году от покупателя – не плательщика НДС, которому этот товар поставлен в 2018году ?

Источник: https://www.mdagroup.ru/articles/spornye-voprosy-v-svyazi-s-uvelicheniem-stavki-nds-do-20-s-1-yanvarya-2019-goda.php

Повышение НДС: как вести учет, если оплата и отгрузка произойдут при разных ставках налога

НДС при оплате/частичной оплате в 2018 году и отгрузке в 2019 году

Первое, с чем предстоит определиться поставщику — это отпускная цена товара в 2019 году. Будет ли он ее повышать в соответствии с увеличением ставки НДС? Или захочет оставить на прежнем уровне, уменьшив при этом стоимость товара без налога? Рассмотрим оба варианта.

Повышение цены

Отпускная цена — это сумма двух слагаемых: стоимости товара без НДС и суммы этого налога. Величина второго слагаемого в 2019 году увеличится, так как налоговая ставка станет больше. И если первое слагаемое сохранится на прежнем уровне, то по законам арифметики отпускная цена увеличится.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Пример 1

Допустим, в 2018 году стоимость товара без НДС составляла 100 руб., сумма налога равнялась 18 руб. (100 руб. х 18%). Отпускная цена была равна 118 руб. (100 руб. + 18 руб.).

В 2019 году стоимость товара без НДС не изменилась, а сумма налога возросла до 20 руб. (100 руб. х 20%). В итоге отпускная цена достигла 120 руб.(100 руб. + 20 руб.). Мы видим, что по сравнению с 2018 годом цена стала больше на 2 руб. (120 руб. – 118 руб.).

Сохранение цены

Если поставщик не захочет увеличить отпускную цену, ему придется снизить первое слагаемое, то есть стоимость товара без НДС. Для этого необходимо взять отпускную цену, разделить ее на 120 и умножить на 100.

Пример 2

В 2018 году отпускная цена товара составляла 472 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18% — 72 000 руб. и стоимость без НДС — 400 000 руб.).

В 2019 году поставщик решил не увеличивать отпускную цену, а вместо этого уменьшить стоимость товара без НДС. Новая величина стоимости товара без НДС составила 393 333,33 руб. (472 000 руб.: 120 х 100). При этом сумма НДС достигла 78 666,67 руб.(393 333,33 руб. х 20%).

Отпускная цена осталась прежней: 393 333,33 руб. + 78  666,67 руб. = 472 000 руб.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Предоплата в 2018 году, отгрузка в 2019 году

Больше всего хлопот, на наш взгляд, доставит бухгалтерам переходная ситуация, когда покупатель делает предоплату в 2018 году, а поставщик отгружает товар в 2019 году.

Общее правило

На первый взгляд, все просто: отгрузка облагается НДС по ставке 20%, а аванс учитывается по ставке 18%. При отгрузке поставщик принимает к вычету весь налог, указанный в «авансовом» счете-фактуре, а покупатель его восстанавливает.

Пример 3

В 2018 году ООО «Покупатель» перечислило предоплату на расчетный счет ООО «Продавец» в счет предстоящей поставки товара в сумме 236 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18/118 — 36 000 руб.). «Продавец» выставил «авансовый» счет-фактуру и начислил НДС в сумме 36 000 руб. «Покупатель» принял к вычету НДС в сумме 36 000 руб.

В 2019 году ООО «Продавец» отгрузило товар в счет полученной предоплаты на сумму 240 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 40 000 руб.) и выставило счет-фактуру на отгрузку. При этом «Продавец» принял к вычету НДС в сумме 36 000 руб. и начислил НДС в сумме 40 000 руб. «Покупатель» восстановил НДС в сумме 36 000 руб. и принял к вычету НДС в сумме 40 000 руб.

Как поступить с разницей, возникшей из-за увеличения ставки НДС

Сложности возникают из-за разницы между «старой» и «новой» суммами НДС. Ведь в связи с увеличением налоговой ставки стоимость отгрузки оказалась больше, чем сумма аванса, полученного под эту отгрузку. В итоге за покупателем остается долг. В нашем «Примере 3» он равен 4 000 руб. (40 000 руб. – 36 000 руб.).

Как поступить с этим долгом? В идеале покупатель должен его вернуть, то есть перечислить соответствующую сумму поставщику. Если покупатель этого не сделает, задолженность будет значиться в учете до тех пор, пока не истечет срок исковой давности. Согласно статье 196 ГК РФ, в общем случае этот срок равен трем годам.

Далее покупатель спишет этот долг во внереализационные доходы на основании подпункта 18 статьи 250 НК РФ (подробнее об этом см. «На что стоит обратить внимание при списании кредиторской задолженности»). Продавец, в свою очередь, признает долг безнадежным и спишет во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 265 НК РФ).

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС

Как избежать разницы

Но можно пойти по иному пути и вообще не показывать разницу. Для этого следует уменьшить ранее запланированную стоимость товара без НДС так, чтобы итоговая цена поставки не поменялась, несмотря на увеличение ставки налога. Правда, такой вариант будет выгоден для покупателя, но невыгоден для продавца.

Пример 4

По договору, заключенному в 2018 году, ООО «Оптовик» обязуется отгрузить в адрес ООО «Магазин» товар на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18% — 18 000 руб. и стоимость без НДС — 100 000 руб.).

В 2018 году «Магазин» перевел «Оптовику» предоплату в размере 118 000 руб. «Оптовик» выставил «авансовый» счет-фактуру на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18/118 — 18 000 руб.) и начислил НДС в сумме 18 000 руб. «Магазин» принял к вычету НДС в сумме 18 000 руб.

В 2019 году стороны подписали дополнительное соглашение к договору, на основании которого цена товара составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 19 666,7 руб. и стоимость без НДС — 98 333,3 руб.). Эти же цифры были указаны в счете-фактуре и в накладной, оформленных при отгрузке.

При отгрузке «Оптовик» принял к вычету НДС в сумме 18 000 руб. и начислил НДС в сумме 19 666,7 руб. В итоге ему пришлось доплатить в бюджет 1 666,7 руб.(19 666,7 руб. – 18 000 руб.).

ООО «Магазин» восстановило НДС в сумме 18 000 руб. и приняло к вычету НДС в сумме 19 666,7 руб. В итоге его переплата в бюджет составила 1 666,7 руб.(19 666,7 руб. – 18 000 руб.).

Таким образом, задолженность «Магазина» перед «Оптовиком» составила ноль руб.

Бесплатно проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки

Отгрузка в 2018 году, оплата в 2019 году

Строго говоря, ситуация, когда поставка датирована 2018 годом, а оплата поступила в 2019 году, не является переходной. Дело в том, что в этом случае налоговая база по НДС определяется в момент отгрузки и впоследствии уже не меняется (подп. 1 п.

 1 ст. 167 НК РФ). Значит, поставщик должен начислить НДС по ставке, действующей в 2018 году, а именно по ставке 18%. При этом не имеет значение, какой будет ставка налога в период оплаты, ведь, несмотря на ее изменение, налоговая база останется прежней.

Пример 5

В 2018 году ООО «Склад» отгрузило в адрес ООО «Универмаг» товар на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% — 54 000 руб.) и выставило счет-фактуру. При этом «Склад» начислил НДС в сумме 54 000 руб., а «Универмаг» принял к вычету налог в сумме 54 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2018 года долг «Универмага» перед «Складом» составлял 354 000 руб.

В 2019 году ООО «Универмаг» перечислило на расчетный счет ООО «Склад» 354 000 руб., в результате его задолженность сократилась до нуля. Никаких дополнительных действий, связанных с расчетами по НДС, стороны не предпринимали.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2018/9/13855

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.