Куда сдавать РСВ при переезде обособленного подразделения

Содержание

Фнс разъяснила, куда сдавать ерсв по обособленному подразделению в случае изменения его адреса

Уплата и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения. Если у компании есть обособленные подразделения, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, то отчетность предоставляется по месту их нахождения (п. 7 ст. 431, п. 11 ст. 431 Налогового кодекса).

При этом головная организация должна принять решение о наделении подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физиц.

Как поясняет налоговая служба, если организация не уполномочила ни одно из своих подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, то уплата страховых взносов и представление расчетов должно осуществляться самой организацией по месту ее нахождения (письмо ФНС России от 22 октября 2019 г. № БС-4-11/21648@).

Если же подразделение не было наделено соответствующими полномочиями, но сдало отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения, то организации необходимо направить уточненный расчет за соответствующие расчетный (отчетный) периоды. В нем проставляются «нулевые» показатели всех разделов расчета и представляется он в территориальный налоговый орган по месту нахождения такого подразделения.

Как поясняет ФНС России, при заполнении титульного листа такого расчета указывается:

в поле «ИНН» и «КПП» – реквизиты обособленного подразделения, по которому ранее представлялись расчеты;
в поле «Номер корректировки» – соответствующий номер;
в поле «По месту нахождения (учета) (код)» – код «222» (по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения);
реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации» не заполняется;
в поле «форма реорганизации (ликвидация) (код)» – код «9» (лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения).

Помимо «нулевого» расчета, направляемого в инспекцию по месту постановки на учет подразделения, организация должна представить уточненный расчет за соответствующий расчетный (отчетный) период в налоговый орган по месту своего нахождения.

В него включаются персонифицированные сведения по всем застрахованным лицам, в том числе, работникам подразделений.

В уточненном расчете отражаются сведения по всем разделам расчета с учетом ранее представленной информации о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, базе для исчисления взносов и исчисленных взносах подразделений, не наделенным полномочиями.

Уточненные расчеты представляются организацией в налоговый орган по месту своего учета также и в случае лишения подразделения полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц или его закрытия. В титульном листе расчета нужно указать:

в полях «ИНН» и «КПП» реквизиты организации;
в поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код «214» (по месту нахождения российской организации);
реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации» указывается ИНН/КПП подразделения;
в поле «форма реорганизации (ликвидация) (код) указывается код «9» (лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения).

Куда сдают РСВ организации с обособленными подразделениями

ФНС России разъяснила порядок представления расчетов по страховым взносам организациями, имеющими обособленные подразделения.

В письме от 22 октября 2019 г. № БС-4-11/21648@ сообщается, что организации уплачивают страховые взносы и представляют РСВ по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений (ОП), которые начисляют выплаты работникам (пункты 7 и 11 статьи 431 НК РФ).

Решение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат работникам организация принимает самостоятельно. Если ни одно из ОП не уполномочено начислять выплаты, то уплата взносов и представление расчетов организация осуществляет сама по месту своего нахождения.

Если ОП не наделено полномочиями по начислению выплат, но РСВ представлены в инспекцию по месту нахождения данного ОП, то организации нужно сдать уточненный расчет за соответствующие периоды с «нулевыми» показателями в эту же инспекцию.

В таком случае в титульном листе расчета указывается:

в поле «ИНН» и «КПП» – реквизиты обособленного подразделения, по которому ранее представлялись расчеты;

в поле «Номер корректировки» – соответствующий номер;

в поле «По месту нахождения (учета) (код)» – код «222» – «по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения»;

реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации» не заполняется;

в поле «форма реорганизации (ликвидация) (код)» – код «9» – «лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения».

Также компании нужно сдать уточненный расчет в инспекцию по месту своего нахождения, включив персонифицированные сведения по всем застрахованным лицам, в том числе работникам ОП.

Если компания лишила ОП полномочий по начислению выплат работникам, в том числе по причине его закрытия, то уточненные расчеты за периоды, когда ОП выплаты производило, сдаются в налоговый орган по месту организации:

Читать еще: Какой порядок обложения ндс транспортных услуг?

в полях «ИНН» и «КПП» указываются реквизиты организации;

в поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код «214» – «по месту нахождения российской организации»;

реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации» указывается ИНН/КПП ОП;

в поле «форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» – «лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения».

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

В хозяйственной практике нередко организация имеет обособленное подразделение, в каком случае компания должна сдавать отдельный расчет по страховым взносам по работникам этого подразделения? Этот вопрос задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования.

Напомним, что с 1 января 2017 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 &laquo, тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по-прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям существенно различается. Однако это не так.

Что касается ОПС, ОМС и ВНиМ, то страховые взносы, как и представление расчетов, организации-страхователи осуществляют по месту нахождения — их и обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Возникает еще один вопрос:куда платить страховые взносы обособленного подразделения 2019 года? По месту нахождения ОП.

Для этого при его регистрации территориальный орган ФСС РФ присваивает класс профессионального риска для установления величины страхового тарифа в зависимости от вида экономической деятельности.

Обобщенные данные собраны в таблице:

Вид страхового взноса

По месту нахождения обособленного подразделения (ОП)

По месту нахождения самой организации (ГП)

На ОПС, ОМС, ВНиМ

С выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОП

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам

С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС

Страховые взносы в 2019 по обособленным подразделениям

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) самостоятельностью не позже чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили возможность самостоятельно начислять заработную плату. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. Вопрос, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению в 2019 году, решается достаточно просто: по месту учета ОП, производящего выплату заработной платы сотрудникам. Обычно это касается иногородних филиалов, потому что филиалы из одного города делают выплаты централизовано.

Налоговики в письме от 6 марта 2017 г. N БС-4-11/4047@ напомнили, что этот порядок действовал и до 1 января 2017 года, и для страхователей ничего существенно не изменилось, все расчеты производятся по-прежнему раздельно:

в налоговые органы по месту нахождения организации в случае централизованной выплаты заработной платы;
по месту нахождения обособленных подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат работникам.

Об этом же говорит и более позднее Письмо ФНС России от 17.08.2018 N ПА-4-11/16006.

Если же страхователь, напротив, решил перейти на централизованное исчисление заработной платы и лишил филиал самостоятельности, то у него возникает обязанность проинформировать об этом налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения всех филиалов, которые больше не будут самостоятельно платить работникам. Соответственно, в этом случае на вопрос куда платить налоги и сдавать отчетность обособленного подразделения, есть один ответ: только в ИФНС по месту нахождения головной организации. Важно не забыть включить данные ОП в расчет по страховым взносам головной организации.

Обособленное подразделение: страховые взносы на травматизм

Плательщики взносов на травматизм по-прежнему должны оплачивать их на счета ФСС России. Как уже было сказано выше, филиал или представительство юридического лица обязано делать это самостоятельно при наличии следующих признаков:

наличие у ОП отдельного баланса: представительство выделяется на отдельный баланс на основании учредительных документов организации или путем утверждения этого в учетной политике);
наличие у филиала или представительства отдельного расчетного счета;
начисление и выплата вознаграждений физическим лицам;расположения на территории Российской Федерации.

В этом случае филиал или представительство должны исполнять обязанности перед ФСС самостоятельно, то есть состоять на учете и производить все необходимые операции. В противном случае, если не выполнены данные условия, такая обязанность не возникает. Необходимо отметить, что место фактической работы сотрудников в этом случае роли не играет.

Для крупнейших налогоплательщиков в вопросе, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению, законодательство исключений не предусматривает. На их филиалы и представительства распространяются общие правила и требования. Но если представительство даже небольшой организации расположен за пределами РФ, все функции страхователя за него исполняет головная организация.

Об уплате взносов и подаче РСВ, если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

Источник: https://nalog-plan.ru/drugoe/fns-razyasnila-kuda-sdavat-ersv-po-obosoblennomu-podrazdeleniyu-v-sluchae-izmeneniya-ego-adresa.html

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

Куда сдавать РСВ при переезде обособленного подразделения

Обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, — это объект, в котором у организации в течение не менее месяца есть хотя бы одно рабочее место. Таким подразделениям нужно сдавать отчетность и платить страховые взносы по особым правилам.

Напомним, что с 1 января 2017 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 «, тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по-прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям существенно различается. Однако это не так.

Возникает еще один вопрос:куда платить страховые взносы обособленного подразделения 2020 года? По месту нахождения ОП.

Обобщенные данные собраны в таблице:

Вид страхового взноса	По месту нахождения обособленного подразделения (ОП)	По месту нахождения самой организации (ГП)
На ОПС, ОМС, ВНиМ	С выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОП	С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам
На травматизм	С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС	С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС

Страховые взносы в 2020 по обособленным подразделениям

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) самостоятельностью не позже чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили возможность самостоятельно начислять заработную плату. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. Вопрос, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению в 2020 году, решается достаточно просто: по месту учета ОП, производящего выплату заработной платы сотрудникам. Обычно это касается иногородних филиалов, потому что филиалы из одного города делают выплаты централизовано.

в налоговые органы по месту нахождения организации в случае централизованной выплаты заработной платы;
по месту нахождения обособленных подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат работникам.

Об этом же говорит и более позднее Письмо ФНС России от 17.08.2018 N ПА-4-11/16006.

ВАЖНО!

При заполнении РСВ укажите КПП представительства и код по месту нахождения 222.