+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Конституционный суд РФ вмешался в штрафы за неуплату НДФЛ налоговыми агентами

Содержание

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ: при каких условиях налоговый агент может избежать санкций

Конституционный суд РФ вмешался в штрафы за неуплату НДФЛ налоговыми агентами

  • Новости
  • Проверки и санкции

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ: при каких условиях налоговый агент может избежать санкций

13 февраля 2018

Из-за технической ошибки налоговый агент перечислил удержанный из зарплаты НДФЛ с опозданием, но до того, как налоговики назначили выездную проверку или узнали о факте несвоевременного перечисления налога.

Одновременно с недостающей суммой налога работодатель уплатил пени. Однако «уточненки» по годовой отчетности по НДФЛ не подавались, так как налог изначально был исчислен правильно.

Можно ли оштрафовать налогового агента в такой ситуации? Нет, нельзя — такой вывод следует из постановления Конституционного суда РФ от 06.02.18 № 6-П.

Инспекторы обнаружили, что организация как налоговый агент перечисляла удержанные суммы НДФЛ с опозданием. Нарушение срока перечисления налога стало основанием для привлечения работодателя к налоговой ответственности на основании статьи 123 НК РФ.

Организация оспорила штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в суде. Главный аргумент — она самостоятельно выявила и устранила ошибки (то есть уплатила налог) задолго до окончания налогового периода и подачи годовой отчетности по НДФЛ. К тому же, налог перечислялся в бюджет с опозданием по техническим причинам.

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Позиция арбитражных судов

Арбитражные суды и Верховный суд отказались поддержать организацию, указав на следующее.

Согласно статье 123 НК РФ, ответственность устанавливается за неправомерное неудержание или неперечисление (неполное удержание или перечисление) в установленный срок сумм налога.

Отсутствие задолженности по НДФЛ на момент окончания проверяемого периода не является основанием для освобождения от штрафа.

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ, налоговый агент может быть освобожден от налоговой ответственности при одновременном соблюдении двух условий:

  • он представил уточненную налоговую декларацию до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу;
  • до представления «уточненки» налоговый агент заплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В рассматриваемой ситуации организация представила годовую отчетность по НДФЛ сразу без ошибок и не уточняла ее впоследствии. Это обстоятельство не позволяет применить освобождение от ответственности на основании пункта 4 статьи 81 НК РФ (постановление АС Московского округа от 01.09.16 № А40-189421/2015, оставлено в силе определением ВС от 19.12.16 № 305-КГ16-17454).

Решение Конституционного суда

Организация дошла до Конституционного суда. В своей жалобе она указала, что положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ во взаимосвязи противоречат Конституции РФ.

Обоснование — оспариваемые нормы позволяют освобождать налогового агента от штрафа лишь в том случае, если он представит уточненную отчетность. Вместе с тем, при изначально правильно составленной отчетности это условие выполнить нельзя.

Получается, что освобождением от налоговой ответственности за такую просрочку могут пользоваться только те налоговые агенты, которые представляют недостоверную отчетность.

Конституционный суд отказался признать взаимосвязанные положения пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса противоречащими главному закону страны.

Однако высокий суд заявил следующее: оспариваемые положения «не должны толковаться как лишающие налогового агента, допустившего просрочку в уплате НДФЛ, который был правильно исчислен им в представленном налоговому органу расчете, права на освобождение от налоговой ответственности, если он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанного налога или о назначении выездной налоговой проверки, притом что отсутствуют доказательства, указывающие на то, что несвоевременное перечисление налоговым агентом в бюджет сумм налога носило преднамеренный характер, не было результатом его упущения (технической или иной ошибки)».

Другими словами, КС признал, что наличие «уточненки» для освобождения от штрафа необязательно. Если НДФЛ правильно исчислен в представленном расчете, налоговый агент может быть освобожден от ответственности при соблюдении следующих условий:

  • он самостоятельно (до момента, когда стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной проверки) уплатил необходимые суммы налога и пени;
  • несвоевременное перечисление налога носило непреднамеренный характер (связано с технической или иной ошибкой).

Обсудить на форуме В закладки Распечатать 13 744

13 744

Обсудить на форуме В закладки Распечатать 13 744

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/news/2018/2/13180

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом с 2019 года: вмешался КС РФ

Конституционный суд РФ вмешался в штрафы за неуплату НДФЛ налоговыми агентами

Обязанность по уплате НДФЛ может лежать на самом налогоплательщике – физическом лице, в том числе ИП, либо на налоговом агенте, выплачивающем облагаемые НДФЛ доходы физлицам (п. 1 ст. 227, п. 2 ст. 214, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 226 НК РФ). За неуплату налога или несвоевременную уплату предусмотрены штрафы.

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом

По общему правилу если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было удержать/перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ).

Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.

Штрафа можно при неудержании/неперечислении можно избежать при соблюдении следующих условий (п.2 ст.123 НК РФ):

  • расчет по НДФЛ представлен в ИФНС своевременно;
  • в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
  • налоговым агентом самостоятельно уплачены сумма налога, не перечисленная в срок, и пени до того момента, когда агенту стало известно об обнаружении ИФНС факта несвоевременного перечисления НДФЛ или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за соответствующий налоговый период.

В некоторых случаях налоговики пытаются взыскать с налогового агента помимо штрафа еще недоимку и пени.

СитуацияЧто могут взыскать с агента кроме штрафа
Налоговый агент не удержал НДФЛ из доходов физлицаНичего. Недоимка не может быть взыскана, поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допустима (п. 9 ст. 226 НК РФ). А если нельзя взыскать недоимку, то пени по НДФЛ начислять тоже нет оснований (Письмо ФНС от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600 )
Налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица, но не перечислил его в бюджет— недоимку; — пени (п. 1, 7 ст. 75, п. 5 ст. 108 НК РФ)

Штраф за неуплату НДФЛ самим налогоплательщиком

Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).

За неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ). Занижение базы может возникнуть, например, если вы покажете в декларации по НДФЛ вычеты, которые на самом деле не имели права применять. Или задекларируете доход в меньшей сумме.

А вот штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ не будет (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Хотя пени по НДФЛ за просрочку начислят (ст. 75 НК РФ).

Также нельзя наложить штраф на ИП за неуплату авансовых платежей. При этом пени по НДФЛ за несвоевременную уплату авансов налоговики начислят (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Что случилось?

Автором инициативы является Правительство РФ. Проект, как сказано в пояснительной записке, направлен на исполнение правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении КС РФ от 6 февраля 2018 г. № 6-П. В этом постановлении КС РФ признал взаимосвязанные положения п.

4 статьи 81 НК РФ и статьи 123 НК РФ не противоречащими Конституции РФ в той мере, в какой они не препятствуют освобождению налоговых агентов от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц.

Но при соблюдении условий, свидетельствующих о том, что нарушение исправлено самостоятельно до момента, когда о нем стало известно налоговому органу. При этом неуплата НДФЛ в любом случае должна носить неумышленный характер.

Условия освобождения от штрафа за неуплату НДФЛ

В настоящее время нормами статьи 123 НК РФ предусмотрен штраф для налоговых агентов, которые несвоевременно перечислили сумму удержанного с налогоплательщиков-физлиц НДФЛ в бюджет. Штраф за такое нарушение составлят 20% от суммы неуплаченного налога и освобождение от него законодательно не предусмотрено. Однако КС РФ счел такое положение дел неправильным.

Если законопроект будет подписан Президентом РФ Владимиром Путиным, налоговых агентов будут освобождать от налоговой ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению НДФЛ в установленный срок при соблюдении двух обязательных условий:

  • Налоговый агент должен своевременно представить в налоговые органы достоверную отчетность по НДФЛ.
  • Налоговый агент самостоятельно, до обнаружения налоговым органом нарушения, должен полностью уплатить соответствующую сумму налога и сумму пеней.

Фактически, освобождать от ответственности и штрафа в 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, будут тех налоговых агентов, которые совершили нарушение неумышленно.

Например, если причиной несвоевременного перечисления соответствующих сумм НДФЛ в бюджет оказалось упущение бухгалтера (техническая или иная ошибка), которое носило непреднамеренный характер.

Как отмечают авторы инициативы в пояснительной записке:

Законопроект соответствует положениям Договора о Евразийском экономическом союзе, а также положениям иных международных договоров РФ. Реализация соответствующего федерального закона не окажет влияние на достижение целей какой-либо государственной программы Российской Федерации.

А налоговых агентов (они же работодатели) будут меньше штрафовать за непреднамеренные ошибки, что не может не радовать. Скорее всего, поправки в НК РФ начнут действовать уже с 1 января 2019 года, ведь обычно парламент страется принять все подобные инициативы до ухода на каникулы.

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

123 за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году установлен штраф 20 процентов от неуплаченной суммы налога НДФЛ. Если зарплата физическому лицу была выдана в натуральной форме, штрафные санкции п.

4, 5 ст. 226 НК РФ не предусмотрены.

Важно! С агента, помимо санкций, могут взыскать недоимку и пеню в случае неперечисления денег, удержанных с физлица в бюджет согласно п. 1 и 7 ст. 75, а также п. 5 ст. 108 НК РФ. Если уплачивает физическое лицо, то размер санкций составит от 20 до 40%, в зависимости от того, умышленной была задержка или нет.

Конституционный суд РФ вмешался в штрафы за неуплату НДФЛ налоговыми агентами

На основании ст.

руб.). По остальному штрафу доводы сторон были такими:Позиция налогового агента по НДФЛПозиция арбитровДопущенное несвоевременное перечисление налога:

  1. было устранено самостоятельно;
  2. причем задолго до завершения налогового периода и до срока сдачи соответствующих расчетов в ИФНС;
  3. уплачены пени за просрочку.

Облагается ли налогом неустойка и другие выплаты, перечисленные застройщиком в связи с опозданием со сдачей квартиры?

Облагаются ли данные выплаты налогом на доходы физических лиц? НеустойкаКак известно, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах ().

При этом доходом признается экономическая выгода ().Перечень доходов, которые освобождаются от налога на доходы физических лиц, приведен в . Неустойка за нарушение срока передачи объекта долевого строительства, полученная физическим лицом на основании мирового соглашения, в этой статье не названа. Следовательно, такая выплата не освобождаются от налогообложения.

Организация — застройщик признается налоговым агентом и, соответственно, обязана исчислить и удержать налог на доходы физических лиц из суммы неустойки.Компенсация морального вредаА вот компенсация морального вреда объектом налогообложения не является.

Согласно , лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков.

При этом под убытками понимаются:

  • реальный ущерб — расходы, которые нужно произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение имущества;
  • упущенная выгода — неполученные доходы, которые можно было бы получить при обычных условиях гражданского оборота.

К реальному ущербу, причиненному застройщиком, относятся, в частности, суммы фактических затрат физического лица на съемную квартиру за период нарушения срока передачи объекта долевого строительства.

Из этого следует: суммы реального ущерба, возмещаемого на основании утвержденного судом мирового соглашения, не образуют экономическую выгоду физического лица.

Следовательно, они не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Калькулятор процентов за несвое­временный возврат налогов и взносов

Источник: https://aleksa-praktika.ru/drugoe/shtraf-za-neuplatu-ndfl-nalogovym-agentom-s-2019-goda-vmeshalsja-ks-rf.html

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

Конституционный суд РФ вмешался в штрафы за неуплату НДФЛ налоговыми агентами

Ситуация со штрафом за неуплату НДФЛ налоговым агентом с 2018 года может резко поменяться в пользу налоговых агентов. Дело в том, что в начале февраля 2018 года Конституционный Суд РФ вынес знаковое постановление в их пользу. Рассматриваем выводы КС РФ и как они повлияют на привлечение к ответственности налоговых агентов по подоходному налогу.

Вопрос о штрафе за несвоевременную уплату НДФЛ налоговым агентом был рассмотрен Конституционным Судом России в постановлении от 06 февраля 2018 года № 6-П. Его предметом был анализ на соответствие Основному закона норм п. 4 статьи 81 и ст. 123 Налогового кодекса РФ.

Интересно, что отдельным письмом от 09.02.2018 № СА-4-7/2548 Налоговая служба России объявила его принятии и направила «… для сведения и использования в работе».

И это понятно, весь указанное решение суда фактически легализует основания для освобождения от штрафа за неперечисление НДФЛ налоговым агентом.

Согласно фабуле рассмотренного дела, ОАО было привлечено к ответственности по итогам выездной проверки за несвоевременное перечисление в казну удержанного подоходного налога. На основании ст. 123 НК РФ штраф составил почти 300 000 руб. ( пени почти 4,9 тыс. руб.). ФНС оставило это решение в силе.

Позиция налогового агента по НДФЛПозиция арбитров
Допущенное несвоевременное перечисление налога:

  • было устранено самостоятельно;
  • причем задолго до завершения налогового периода и до срока сдачи соответствующих расчетов в ИФНС;
  • уплачены пени за просрочку.
Нормы п. 4 ст. 81 НК РФ связывают освобождение от штрафа по ст. 123 НК РФ с подачей уточненных декларации или расчета, а также с уплатой остального налога и начисленных за просрочку пеней. Однако ОАО представило в ИФНС расчет по НДФЛ сразу без ошибок и не уточняло его впоследствии, что не позволяет применить освобождение от налоговой ответственности на основании п. 4 ст. 81 НК РФ

Также см. «Срок уплаты НДФЛ налоговыми агентами увеличен не будет: Минфин против».

Что решил КС РФ

Рассматриваемое решение Конституционного суда по штрафам НДФЛ довольно детально рассматривает подобную ситуацию, в которую попадают многие налоговые агенты.

1. Отчетность по НДФЛ не искажена.

3. Причина несвоевременного перечисления – неумышленное упущение (техническая или иная ошибка).

Таким образом, рассмотренное решение Конституционного суда по НДФЛ № 6-П даёт многим налоговым агентам возможность уйти от штрафа по ст. 123 НК РФ в силу своей добросовестности и оперативности. Берите на заметку. Такое толкование п. 4 статьи 81 и ст. 123 НК РФ – теперь общеобязательно.

Конституционный суд опубликовал постановление, в котором дал толкование нормам Налогового кодекса об освобождении от ответственности за несвоевременную уплату налогов.

Поводом для оценки конституционности взаимосвязанных ч. 4 ст. 81 и ст. 123 Налогового кодекса стала жалоба ООО «Таиф». Компанию оштрафовали почти на 300 000 руб. за несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщик попытался обжаловать решение налогового органа в судебном порядке. В своем иске компания указала, что допущенное им несвоевременное перечисление НДФЛ было устранено самостоятельно еще до окончания налогового периода и до срока подачи расчетов в налоговые органы.

Кроме того, «Таиф» уплатил пени за просрочку.

Суд первой инстанции признал часть штрафа недействительной, однако относительно большей его части указал, что нормы п. 4 ст. 81 НК связывают освобождение от ответственности, предусмотренной ст.

В то же время «Таиф» предоставил расчет по НДФЛ сразу без ошибок и не уточнял его впоследствии, что не позволяет применить освобождение от налоговой ответственности на этом основании. Апелляция и кассация «засилили» решение, а Верховный суд отказался рассматривать жалобу.

Исчерпав все способы судебной защиты, компания обратилась в Конституционный суд. В своей жалобе компания указала, что положения п. 4 ст. 81 и ст.

123 НК противоречат основному закону, поскольку позволяют освобождать налогового агента от штрафа лишь в том случае, если он представит уточненную налоговую отчетность.

Кроме того, незаконность ст. 123 НК доказывается тем, что установленный статьей штраф взыскивается с налоговых агентов в одинаковом размере – независимо от того, что допущенная просрочка в уплате налога могла быть незначительной и была самостоятельно устранена задолго до окончания налогового периода с уплатой пеней в возмещение ущерба казне.

КС не нашел в оспариваемых нормах несоответствия Конституции.

Впрочем, суд указал, что эти нормы не должны толковаться судами как лишающие налогового агента, допустившего просрочку в уплате правильно исчисленного НДФЛ, права на освобождение от налоговой ответственности, если он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанного налога.

При расчетах с бюджетом налоговые агенты обязаны соблюдать официальные сроки оплаты, регламентированные стат. 226 НК. Предприятиям-работодателям мало правильно исчислить и удержать налог, необходимо еще вовремя рассчитаться с государством.

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом может применяться, если налог не был удержан/перечислен или удержан/перечислен не в полном объеме. Стат.

123 НК установлены санкции в размере 20 % от подлежащей уплате суммы при несоблюдении обязанностей по удержанию/уплате налоговых сумм.

Кроме того, налогоплательщику грозит штраф за несдачу 2-НДФЛ в обязательные сроки. А также за нарушение сроков представления отчетности по форме 6-НДФЛ. За несвоевременные расчеты с бюджетом предусмотрены пени по НДФЛ за каждый день просрочки (стат. 75 п. 7 НК). Величина пеней равна 1/300 актуальной ставки рефинансирования ЦБ (п. 4 стат. 75 НК).

Если же нарушения выявлены сотрудниками налоговых органов при проведении проверки, предприятие и его руководители/владельцы могут быть привлечены помимо налоговой (стат. 120, 123 НК), также к административной (стат. 15.11 КоАП) и уголовной ответственности (стат. 199.1 УК).

  • Налоговым агентам за опоздания по уплате начисленных сумм НДФЛ – 20 % от рассчитанных сумм (стат. 123 НК) и пени по размеру, указанному выше.
  • Налогоплательщикам за несвоевременную уплату НДФЛ штрафные санкции в 2017 году зависят от намерений неплательщика – при неполной уплате/занижении базы взимается 20 %, при умышленных действиях – 40 % от суммы к оплате в ИФНС. Дополнительно за все дни просрочки начисляются пени.
  • За нарушение сроков представления отчетности – взимается штраф за справку 2-НДФЛ в размере 200 руб. за каждый бланк; за форму 6-НДФЛ – 1000 руб. за каждый просроченный месяц (стат. 126 п.1, 1.2).

Налоговый Кодекс в стат. 123 устанавливает виды наказаний для налоговых агентов.

А существуют ли способы легитимно снизить размер санкций? Ведь своевременно исполнить обязательства не всегда возможно по разным причинам. К примеру, нет денежного дохода сотрудника, чтобы из него удержать НДФЛ.

Определяя размер штрафа, налоговые органы должны принимать во внимание наличие всех смягчающих обстоятельств (стат. 111, 112 НК), к примеру:

  1. Деяние вызвано техническими ошибками бухгалтерии (Постановление № А19-913/07-41-Ф02-4575/07 ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.07.07 г.).

7 февраля Конституционный суд России опубликовал постановление, исправляющее возникший правовой казус. По сути, вводится правило: если налогоплательщик вовремя исправил свои ошибки, его штрафовать нельзя.

Казалось бы, это вещь само собой разумеющаяся. Однако на практике возникли некоторые отклонения от здравого смысла. С проблемами столкнулась крупная компания, исправно платившая зарплату сотрудникам, а с нее удерживавшая налоги и перечислявшая их в бюджет.

Минфин не отказался от идеи отменить налог на движимое имущество

В течение 2012 года бухгалтерия компании несколько раз ошибалась в расчетах, и в итоге возникали ошибки — в казну уходило меньше, чем положено. Ошибки были ненарочные и быстро исправлялись. А потому в справках по итогам года были уже корректные данные. Как ни парадоксально, но именно из-за правильных справок компания и пострадала.

По закону, если налогоплательщик как-то ошибся в декларации, он может сам все исправить до того, как грех заметят налоговики.

Однако компания ведь подала правильную декларацию. Ей нечего было исправлять, так как все ошибки оперативно исправлялись в течение года. Но все равно налоговая оштрафовала компанию на 300 тысяч рублей за несвоевременное перечисление в бюджет налогов с зарплат своих сотрудников.

Возник казус: за неверную декларацию (если вовремя исправить ошибки) могут простить, 
а за верную — нет

Вот здесь и возник спор: имеет компания право на прощение или нет? Арбитражные суды встали на сторону налоговой инспекции. Они ссылались на Налоговый кодекс, мол, там говорится только о тех, кто поначалу подал неправильную декларацию, потом же все исправил.

С какой суммы уплачивается налог

Поэтому принятые в отношении компании решения подлежат пересмотру в установленном порядке. Налоговые инспекции и суды должны трактовать нормы именно так, как объяснил Конституционный суд, то есть наказывать за вовремя исправленные ошибки нельзя.

  1. Какие предусмотрены наказания и штрафы за неуплату налогов?
  2. Предусмотрена ли уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами?
  3. Какой размер налогов считается особо крупным, и какие последствия его неуплаты?

Как добропорядочные члены общества, мы, согласно законодательству нашей страны должны осуществлять обязательные платежи государству и в различные внебюджетные фонды в размерах и в сроки, установленные налоговым законом. Эта обязанность закреплена в Конституции РФ и регулируется Налоговым кодексом.

Неуплата налогов физическим лицом является правонарушением, а иногда и преступлением и подлежит ответственности и наказанию.

Разберем наиболее часто встречающиеся нам в жизни налоги и ответственность за их неуплату, либо несвоевременную уплату. Все цифры приведены с учетом изменений 2018 года.

Налог на прибыль

У физических лиц, то есть у нас с вами это — подоходный налог.

Это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов дохода, полученного за год.

Налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше – обязаны заплатить 23%.

В срок до 1 апреля следующего за отчетным года необходимо заполнить и передать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму налога.

Если вы приняли решение не делиться полученным доходом с государством, то должны быть готовы к тому, что для этого случая у государства имеются меры реагирования:

  • Вы решили не подавать декларацию о доходе — за это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Следует помнить, что сведения о том, что вы продали квартиру, земельный участок, машину поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении вашей сделки (нотариус, органы гос. регистрации, ГИБДД).
  • За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
  • Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область: 7-499-938-54-25

Источник: https://dolche-vitakrs.ru/shtraf-neuplatu-ndfl-nalogovym-agentom-2018-goda-vmeshalsya/

Штраф за несвоевременную уплату ндфл

Конституционный суд РФ вмешался в штрафы за неуплату НДФЛ налоговыми агентами

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Физическое лицо уплачивает причитающуюся сумму НЛФЛ не позднее 15 июля года, следующего за данным налоговым периодом (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Неуплата НДФЛ означает возникновение недоимки по налогу, подлежащей уплате в бюджет. На сумму просроченной задолженности начисляются пени в качестве компенсации потерь казны за неисполнение в надлежащий срок обязанности налогоплательщика.

Часть доходов, являющихся объектом налогообложения по ст. 209 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Ненадлежащее исполнение налоговым агентом обязанности по уплате удержанного за счет дохода налогоплательщика налога к налогоплательщику отношения не имеет.

Однако если налоговый агент не удержал налог из дохода налогоплательщика при наличии этой обязанности, за неуплату НДФЛ к ответственности может быть привлечен и сам налогоплательщик. Правда, не во всех случаях.

Когда налогоплательщик не привлекается к ответственности за неуплату НДФЛ

Прежде всего, следует упомянуть п. 5 ст. 226 НК, который вменяет налоговому агенту в обязанность по окончании отчетного года уведомить налогоплательщика в 2-месячный срок — не позднее 1 марта следующего года.

Решение о применении штрафа к налогоплательщику принимается налоговым органом при соблюдении условий, установленных ст. 109 НК РФ. В ней сказано, что, помимо события правонарушения (неуплаты налога), необходима вина налогоплательщика.

То есть не всегда правомерен тезис о том, что за неуплату НДФЛ ответственность налогоплательщика неизбежна.

Нельзя не упомянуть в связи с этим письмо Минфина России от 10 июня 2013 года № 03-04-05/21472, в котором рассмотрен один из вариантов неуплаты НДФЛ при участии обозначенных выше лиц в расчетах с казной по НДФЛ. Ситуация описана в письме следующим образом:

  • при выплате дохода НДФЛ не был удержан;
  • налогоплательщик узнал об этом факте после истечения срока по уплате НДФЛ и представления налоговой декларации.

Установленное надлежащим образом обстоятельство, что налогоплательщик не знал о неудержании с него НДФЛ, является доказательством его безвинности. А это в силу п. 2 ст. 109 считается самостоятельным и достаточным доводом для невзыскания штрафа, установленного ст. 122 НК РФ.

Однако Минфин России не делает в этом случае однозначного заключения, а только указывает, что при образовавшейся в подобных обстоятельствах неуплате НДФЛ ответственность назначается с учетом наличия вины.

В связи с этим, если есть основания считать, что его отношения с экономическим субъектом могли привести к возникновению объекта налогообложения, физическому лицу все же следует побеспокоиться о получении справки 2-НДФЛ.

Либо необходимо иным применимым к конкретным обстоятельствам способом удостовериться в отсутствии обязанности по уплате НДФЛ.

О том, какие доходы не надо облагать подоходным налогом, можно узнать из статьи «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2016–2017 гг.)».

Какие санкции предусмотрены за несвоевременную уплату НДФЛ

Неуплата НДФЛ физическим лицом вкупе с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 122 НК РФ.

[2]

Согласно ст. 229 НК РФ физические лица не позднее 30 апреля по окончании налогового периода обязаны подать налоговую декларацию:

  • по доходам от предпринимательской деятельности;
  • по вознаграждениям по трудовым договорам, от продажи имущества, любого иного прироста имущества, являющегося объектом налогообложения по НДФЛ, от налоговых агентов и лиц, ими не являющихся, при условии, что НДФЛ источником дохода удержан не был;
  • лица, признаваемые налоговыми резидентами, — при получении доходов из зарубежных источников.

Неуплата НДФЛ, отягощенная неподачей декларации 3-НДФЛ, приводит к взысканию штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Неосведомленность физического лица о наличии и размере обязательства по уплате НДФЛ может оказаться весьма неприятным сюрпризом, так как налоговым органом будет предъявлена к единовременной уплате недоимка, пени и, возможно, штраф.

Что будет за неуплату подоходного налога налоговым агентом

Налоговые агенты ежемесячно начисляют налог по облагаемым по ставке 13% доходам нарастающим итогом с начала года. Своевременное выявление обязанности по уплате НДФЛ и исполнение срока по его платежу важно с точки зрения размера убытков для экономических субъектов, являющихся налоговыми агентами по НДФЛ.

Помимо взыскания недоимки и пени (п. 1 ст. 46 НК РФ), ст. 123 НК РФ в редакции закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ дает налоговому органу основания налагать на налоговых агентов штраф не просто за неуплату налога, а даже за задержку уплаты, например на один день.

Соответствие этой нормы законодательно установленным принципам налогообложения (соразмерности размера ответственности и материального вреда бюджету и др.) в судебном порядке не проверялось. Налоговые и судебные органы могут уменьшить размер штрафа на основании подп. 3 п.

1 ст. 112 НК РФ.

О том, как минимизировать ответственность, см. материал «Финансовые трудности налогового агента: организации могут смягчить ответственность».

См. также «Спасет ли от штрафа уплата НДФЛ до составления акта проверки?».

Например, организация осуществляет розничную торговлю и выдает зарплату за счет денежных средств в кассе, полученных наличными от покупателей. НДФЛ уплачивается в течение 2–3 дней после выплаты дохода.

https://www.youtube.com/watch?v=fIdazhMReho

Пример размера штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ налоговым агентом

Кто обязан платить НДФЛ

Налогу на доходы физических лиц посвящена целая Глава в Налоговом кодексе РФ — Глава 23. Согласно статье 207 НК РФ данный налог обязаны уплачивать в бюджет следующие налогоплательщики:

  • Резиденты Российской Федерации (лица, которые находятся на территории России не менее 183 дней из последних 12 месяцев);
  • Нерезиденты Российско Федерации

Данные лица обязаны платить налог при получении ими дохода. Перечень доходов, с которых налогоплательщики обязаны уплачивать в бюджет НДФЛ, приведен в статье 208 Налогового кодекса РФ. Вот некоторые виды доходов, с которых необходимо уплачивать налог:

  • Доходы от авторских прав;
  • Дивиденды и проценты;
  • Доходы от сдачи имущества в аренду;
  • Доходы от реализации ценных бумаг, недвижимости и других активов;
  • Доходы от выполнения трудовых обязанностей, выполнения работ и услуг;
  • Доходы, полученные от использования любых транспортных средств и другие.

Важно! Доходом для целей исчисления налога является для резидентов — полученный в Российской Федерации или за ее пределами доход, для нерезидентов — полученный в российской Федерации доход.

Важно отметить, что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Источник: https://nalogcrimea.ru/shtraf-za-nesvoevremennuyu-uplatu-ndfl/

Штраф за неуплату ндфл налоговым агентом

Конституционный суд РФ вмешался в штрафы за неуплату НДФЛ налоговыми агентами

Государственная Дума приняла во втором основном чтении законопроект № 527676-7 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (в части освобождения от ответственности налогового агента)», предусматривающий освобождение налоговых агентов от штрафов за несвоевременное удержание или перечисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Автором инициативы является Правительство РФ. Проект, как сказано в пояснительной записке, направлен на исполнение правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении КС РФ от 6 февраля 2018 г. № 6-П. В этом постановлении КС РФ признал взаимосвязанные положения п.

4 статьи 81 НК РФ и статьи 123 НК РФ не противоречащими Конституции РФ в той мере, в какой они не препятствуют освобождению налоговых агентов от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц.

Но при соблюдении условий, свидетельствующих о том, что нарушение исправлено самостоятельно до момента, когда о нем стало известно налоговому органу. При этом неуплата НДФЛ в любом случае должна носить неумышленный характер.

Штраф за неуплату НДФЛ

Если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ).

Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.

Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).

Штрафы за несвоевременную уплату налогов в 2019 году

Каждый налог предусматривает свой срок уплаты, и именно в этот срок нужно вложиться, чтобы внести необходимую сумму. Это совершается на основании документа – уведомления из налоговой инспекции. Если была допущена неуплата какого-либо налога, то такого безответственного налогоплательщика ждет несколько вариантов наказания:

Практически каждый россиянин знает об административной ответственности, которая полагается за несвоевременную уплату самых разнообразных видов налогов.

Какие штрафы за подобные нарушения предусмотрены российской законодательной системой в 2019 году? Предвидятся ли изменения и нововведения в этой области в будущем году? В данной статье наши специалисты ответят на эти и другие вопросы, касающиеся штрафных санкций за несвоевременную уплату различных видов налогов.

Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ

Существует еще один серьёзный вид наказания. Налоговый орган имеет право заблокировать все расчетные счета предприятия или налогового агента, если просрочка превысила 10 дней (НК ст.76, п.3.2). В этом случае все движения денег блокируются, ни вы не сможете рассчитаться, ни вам не смогут перечислить средства контрагенты.

Кроме штрафов на организацию или налогового агента, могут накладываться штрафы на должностных лиц. Оштрафован может быть или руководитель, или главный бухгалтер организации. В этом случае штрафы предусмотрены в сумме от 300 рублей до 500 рублей (КоАП РФ ст.15 ч.1).

[3]

Неуплата НДФЛ в 2019 году: штраф для налоговых агентов

Орлов продал квартиру и дачу, которые находились в собственности меньше трех лет. Сумма подоходного налога составила 32 800 руб. Однако гражданин умышленно занизил налоговую базу, воспользовавшись на незаконных основаниях вычетом на монтажные работы. В результате налоговый инспектор выписал штраф.

Читайте так же:  Гарантийное письмо о приеме на работу (образец)

Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 № 57).

При этом перечислять в бюджет НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если вычесть налог из дохода работника невозможно, то организация обязана уведомить инспекцию о неудержанной сумме.

Сделать это надо не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226НК РФ).

Штраф за просрочку уплаты НДФЛ

Оштрафуют вас по статье 123 Налогового кодекса: «Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению».

Разъясните, пожалуйста, порядок начисления штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ. Допустим, у меня срок оплаты стоит 10-го числа, перечислила 12-го. За сколько дней будет пеня? Штраф ИФНС начисляет от общей суммы, не перечисленной 10-го числа, в размере 20 процентов. Насколько это правомерно?

Какие положены штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году

Несмотря на начисленный штраф, налоговый агент все равно должен провести отчисление НДФЛ. На основании пункта 1 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание может производиться налоговиками в принудительном порядке. При нарушении сроков уплаты организации потребуется заплатить пени. Размер определяется в соответствии с длительностью просрочки.

В 2019 году был введен порядок сдачи для работодателей формы 6-НДФЛ. Она позволяет контролировать своевременность внесения налогов. Ведь в соответствии со статьей 123 НК РФ предусматриваются штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году. Размер составит 20% от суммы просрочки и дополнительные пени. При этом во внимание не принимается количество дней, в течение которых платеж был просрочен.

Ответственность за неуплату налогов физическими лицами

  • весельные лодки, а также маломощные моторные лодки;
  • маломощные автомобили для инвалидов, полученные через органы соцзащиты;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда для пассажирских и грузовых перевозок;
  • сельскохозяйственная техника;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске;

В наше время очень распространено получение как основного, так и дополнительного дохода от сдачи в наем квартиры. Если вы сдаете квартиру на срок более года, то договор о сдаче жилья в аренду подлежит гос. регистрации. Налоговая ставка на доходы получаемые физическим лицом от аренды квартиры составляет 13 % и исчисляется от суммы полученной вами в течение 1 года (с 1 января по 31 декабря). Разберем это на конкретном примере:

КБК для уплаты пени по НДФЛ на 2019-2019 годы

Начиная с 2019 года отчитываться по НДФЛ приходится не только ежегодно, но и ежеквартально. Квартальная отчетность (форма 6-НДФЛ) касается только работодателей. Предоставлять ее нужно по итогам отчетных периодов, определяемых поквартально, в последний день следующего за очередным кварталом месяца. Отчетность содержит обобщающую информацию по налогу по всем работникам в целом.

Основные нормы

Чтобы не нарваться на штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году, необходимо соблюдать следующие предписания:

Основное – в Налоговом кодексе:

• ст. 123 – санкция; • ст. 226 – особенности расчета налога предприятиями и ИП с персоналом; • ст. 228 – правила отчисления подоходного налога;

• ст. 75 – пени.

Постановление Пленума ВАС 2013-го года № 57 – особенности удержания и перечисления налогаПисьма Минфина:

Источник: https://lico-ocenka.ru/shtraf-za-neuplatu-ndfl-nalogovym-agentom/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.