+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Кому аннулируют декларацию: 22 тревожных признака

Содержание

Кому аннулируют декларацию: 22 тревожных признака

Кому аннулируют декларацию: 22 тревожных признака

Начался новый деловой сезон, а с ним вступают в силу и новые правила. ФНС призывает налогоплательщиков заняться профилактикой нарушений налогового законодательства в Письме от 10.07.2018 г. № ЕД-4-15/13247.

В письме изложены 22 новых признака однодневок, с которыми будут бороться: некоторые вполне понятны, другие – удивляют. Но все же, как говорится, профилактика лучше лечения: поэтому обратите внимание на эти признаки.

1. Директор ходит на допросы с адвокатом

Пожалуй, это самый обсуждаемый в юридических кругах признак, он вызвал много нареканий. Право на квалифицированную юридическую помощь закреплено в Конституции РФ. Учитывая возмущение в среде адвокатов этим пунктом, в отдельности его применять, скорее всего, не будут.

Но, тем не менее, в письмо он попал и с этим надо что-то делать.

Представитель, будь это адвокат, налоговый консультант или юрист, вполне может хорошо подготовить руководителя к допросу, так как из опыта знает, какие вопросы будут задавать на допросе. На сам допрос руководитель может пойти самостоятельно.

Для того чтобы представители налогового органа вели себя в рамках допроса корректно, можно посоветовать директору предупредить о том, что он будет записывать допрос на диктофон.

Если руководитель не приходит на допрос – это значит, что налогоплательщик не контактный, и директору есть что скрывать.

Однако бывают ситуации, когда директор просто заболел, находится в отпуске или в командировке. Кроме того, повестку легко могут направить по адресу регистрации, она может просто не быть доставленной почтой.

Если директор не может прийти на допрос по уважительной причине, необходимо письменно попросить перенести дату и приложить копию больничного, копию приказа об отпуске или командировке, копии билетов.

Если вы решили позвонить в инспекцию и предупредить, что директор не может явиться, результат может оказаться плачевным, поэтому нужно писать.

3. Директор работает без зарплаты

Каждая организация сдает справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на своих сотрудников. Именно из этих отчетов налоговым органам видно, какие доходы в компании. Налоговые органы считают, что директор не может работать без зарплаты. Поэтому если директор находится в отпуске без сохранения заработной платы, придется это доказывать документами.

Этот признак не совсем понятен. Ведь сложно себе представить, чтоб все добропорядочные директора проживали по месту регистрации.

Скорее всего, хотели сказать о том, что директор живет не там, где зарегистрирована компания. Например, компания зарегистрирована в Ростове-на-Дону, а руководитель зарегистрирован в Москве.

В этом случае у налогового органа есть основания считать, что он не работает в компании, а является номиналом. Если директор из другого города или региона, ему стоит оформить временную регистрацию там, где находится организация.

Тогда будет проще доказать, что он реальный руководитель.

5. Компанию возглавляет нерезидент

Представители ФНС считают, что настоящий директор должен постоянно находиться в офисе компании, участвовать в обсуждении сделок, подписывать контракты, руководить сотрудниками, а не пребывать за границей более полугода.

Скомпрометировавшие себя номинальные руководители в фирмах-однодневках обычно меняются перед отчетностью, именно поэтому появился этот признак. При смене директора задумайтесь, сколько дней осталось до квартальной отчетности: если менее месяца, то с такой заменой лучше повременить до сдачи очередных деклараций.

7. Компания неверно нумерует уточненные декларации

Фирмы-однодневки часто уточняют свои налоговые обязательства, поэтому путаются в номерах уточненных деклараций. Чтобы не вызвать лишних подозрений, проверьте номер корректировки в декларации по НДС, нумеруйте документы по хронологии.

Официальный безопасный показатель вычетов по НДС — 89%. Для однодневок ФНС установила порог выше — 98%. Высокая доля вычетов не всегда означает, что компания участвует в транзитной цепочке. Например, компания могла закупить дорогостоящее оборудование в этом квартале. Если хотите избежать претензий налогового органа, придется переносить вычеты на следующие кварталы.

9. Нулевая отчетность

В этом случае можно заподозрить, что организация не показывает обороты по счетам, чтобы не платить налоги. Также подозрительно, если компания несколько кварталов или даже лет не сдавала отчетность и вдруг сдала декларацию. У нулевых отчетов может быть объективная причина, предпринимательская деятельность компанией не ведется, а закрывать ее учредители не хотят.

 Если остались расхождения с прошлой отчетности, нужно привести декларации в соответствие с отчетностью контрагентов, и только потом сдавать новый расчет. Не лишним будет пояснить инспекторам расхождения между отчетами.

11. Доходы почти равны расходам

Как следствие этого признака – минимальные налоги, а за минимальными налогами в настоящее время следят не только налоговые органы, но и банки. Согласно Методическим рекомендациям ЦБ РФ от 21.07.

2017 № 18-МР налоговые отчисления не должны быть менее 0,9 % от дебетового оборота по счету.

Если сложилась такая ситуация, нужно быть готовым давать пояснения и рассказывать о своих планах на будущее увеличение выручки.

Если компания не сподобилась открыть расчетный счет в течение трех месяцев после госрегистрации, для налогового органа это тревожный знак. Компания может не открывать счет, если собственник передумал вести бизнес. Но в этом случае компанию лучше закрыть.

13. Компания закрыла счета

Налоговый орган считает, что компания не может работать без расчетных счетов в банке. Однодневки довольно часто открывают-закрывают счета, чтобы банк не заподозрил неладное. Счетов может не быть у благонадежной компании, если у нее временный перерыв в деятельности, нет смысла платить банку за обслуживание, но это придется пояснять налоговому органу.

Слишком много – тоже плохо. Считается, что 10 и более расчетных счетов в разных банках это уже признак однодневки. Так что необходимо разобраться со своими расчетными счетами и закрыть лишние, по которым вы не работаете.

15. Организация открывает счета в неместных банках

Вы вправе открыть счет в любом регионе. Однако очень трудно объяснить, зачем компания, которая находится, например, в Москве и не имеет обособленного подразделения либо филиала в Ростове, открывает расчетный счет именно в местном банке.

Конечно, современные технологии позволяют нам управлять банковским счетом из любой точки мира, но все же – вдруг понадобится появиться в офисе банка лично.

Тогда очень подозрительно выглядят доверенности, выданные от имени такой компании на сотрудников контрагента, находящегося в Ростове-на-Дону.

Так что более безопасно открывать счета в местных банках. Если вы все же решились открыть счет в банке в другом городе, для этого должны быть веские причины, например, очень выгодные условия обслуживания.

Транзит – это когда определенная сумма поступила на счет компании и в пределах двух дней списывают со счета. У таких компаний, как правило, нет расходов на аренду, зарплату, налоги, канцелярию, коммунальные платежи. Транзитные платежи сейчас отслеживают в первую очередь банки.

17. Представитель из другого региона

Руководитель вправе передать полномочия представителю по доверенности, но вам, скорее всего, придется объяснять, почему вы выбрали представителя из другого региона.

Под пристальный контроль налоговых органов попадут все новые компании, зарегистрированные в 2017 – 2018 гг. – о них мало что известно. Поэтому, если руководителя такой компании вызывают на допрос, необходимо пойти и рассказать о компании и о ее планах.

19. В ЕГРЮЛ недостоверные сведения

 В ЕГРЮЛ могут быть недостоверными сведения об адресе, директоре, учредителе. Если у вас действительно что-то не совпадает, надо срочно вносить изменения в реестр. Адрес должен быть обязательно с указанием комнаты или офиса, то есть детализированный.

Проверьте своих контрагентов на nalog.ru: у них тоже не должно быть недостоверных данных. Если таковые есть, сообщите об этом контрагенту и, если в ближайшее время он не откорректирует данные, меняйте такого контрагента, так как он не только рискует сам, но и подвергает риску вашу компанию.

Кроме того, необходимо помнить, что у налогового органа поменялись критерии массовости директора и учредителя. Теперь если директор руководит более чем пятью организациями – он массовый, а учредитель является массовым, если создал 10 и более организаций.

Если у компании 6 месяцев присутствуют сведения о недостоверности, ее могут просто исключить из ЕГРЮЛ, несмотря на то что она действующая, так что обязательно регулярно проверяйте себя и своих контрагентов.

Если у вас закончился срок аренды, и вы не продлили договор или не заключили новый, вы тоже под угрозой. Если собственник офиса не знает арендатора, директора, то такую фирму могут признать однодневкой.

21. В компании нет сотрудников или один человек в штате

Если у вас из сотрудников только директор или один ИП будьте готовы пояснить налоговым органам, как он один справляется с таким объемом работы.

У каждой организации может быть такая ситуация, когда она вынуждена менять свой адрес. Однако если организация делает это более двух раз в год, ею могут заинтересоваться всерьез. При этом придется пояснять, почему так случилось, представлять в налоговый орган договоры аренды или документы, подтверждающие право собственности на офис, где разместилась компания.

Если что-то из этого перечня найдут в организации, то ФНС рекомендует налоговым органам провести допрос руководителя, учредителя, выйти на осмотр помещений по адресу юридического лица в целях проверки достоверности данных в ЕГРЮЛ.

Также будут истребовать у банков документы в целях установления и проверки полномочий лиц, обратившихся для открытия банковского счета, истребовать документы у удостоверяющих центров с целью установления и проверки лиц, обратившихся за получением сертификатов электронных подписей, проводить экспертизы документов.

Эти мероприятия лучше проводить заблаговременно в сроки до представления налоговых деклараций. После представления налогоплательщиком деклараций по налогу на прибыль и НДС при установлении совокупности факторов налоговым органом может быть инициирована процедура аннулирования налоговых деклараций.

Налогоплательщику в течение пяти дней будет направлено уведомление о признании налоговой декларации недействительной. Декларации, срок камеральных проверок по которым уже прошел, трогать не будут. Декларации по налогу на прибыль будут аннулировать только годовые, а вот декларации по НДС могут начать аннулировать уже с III квартала.

Если у вашего контрагента аннулируют декларацию, в которой указаны счета-фактуры, которые вы приняли к вычету, то в вычете, скорее всего, откажут и вам.

Источник: https://gendalf.ru/pb/commercial/760/194067/

Аннулирование деклараций по налогу на прибыль и по НДС: когда и как инспекции смогут отозвать уже сданную отчетность

Кому аннулируют декларацию: 22 тревожных признака

  • Новости
  • Проверки и санкции

Аннулирование деклараций по налогу на прибыль и по НДС: когда и как инспекции смогут отозвать уже сданную отчетность

2 октября 2018 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Налоговый кодекс не предусматривает процедуры отзыва (или аннулирования) представленных налогоплательщиком деклараций.

Тем не менее, с недавнего времени инспекторы повсеместно аннулируют сданную отчетность. Теоретическая база под эту практику подведена письмом ФНС России от 10.07.18 № ЕД-4-15/13247. Оно посвящено двум видам деклараций: по налогу на прибыль и по НДС.

Налоговики их аннулируют, если сочтут, что отчетность подписана неуполномоченными или неустановленными лицами.

По логике чиновников, изложенной в комментируемом письме, если декларация подписана неуполномоченным или неустановленным лицом, ее нельзя признать сданной.

Ведь, согласно пункту 5 статьи 80 НК РФ, достоверность и полноту сведений в декларации должен подтвердить либо сам налогоплательщик, либо его уполномоченный представитель.

И если налоговики сочтут, что указанное требование выполнено формально, а на самом деле подпись (собственноручная или электронная) принадлежит кому-то другому, декларацию отзовут, то есть аннулируют. Такие действия специалисты ФНС называют «профилактикой нарушений налогового законодательства».

Самостоятельно сдавать всю отчетность по налогам и взносам через интернет Сдавать бесплатно

Основания для отзыва декларации

Из комментируемого письма следует, что инспекторы не могут отзывать декларации всякий раз, когда им захочется. Аннулирование должно быть обоснованным, причем перечень оснований для отзыва  является закрытым. В нем всего пять пунктов:

1. Руководитель не выдавал уполномоченному представителю доверенность на право подписания и сдачи деклараций, не участвовал в финансово-хозяйственной деятельности компании, не подписывал декларации, не сдавал их в ИФНС.

2. Руководитель, подписавший декларацию или выдавший доверенность уполномоченному представителю, был дисквалифицирован.

Бесплатно проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки и наличие дисквалифицированных лиц

3. Ликвидированная компания сдала налоговую отчетность после даты ликвидации (либо ИП сдал декларацию по НДС после даты окончания предпринимательской деятельности).

4. Руководитель (уполномоченный представитель), подписавший декларацию, является недееспособным, безвестно отсутствующим или умершим.

5. Человек, который лично подписал декларацию, на момент подписания находился в местах лишения свободы.

Как инспекторы собирают доказательства

Чтобы применить указанные выше основания для аннулирования деклараций, налоговики должны собрать доказательства. Для этого им нужно, во-первых, обозначить круг подозрительных налогоплательщиков и, во-вторых, провести в отношении их мероприятия налогового контроля.

Какие налогоплательщики под подозрением

Согласно комментируемому письму, под подозрением находятся ИП и организации, имеющие признаки, которые свидетельствуют о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности.

Среди признаков есть «традиционные»:

  • установлено «обналичивание» денежных средств;
  • на протяжении долгого времени (нескольких предыдущих отчетных или налоговых периодов) сдавалась нулевая отчетность;
  • сумма расходов приближена к сумме доходов;
  • доля вычета по НДС составляет 98% от величины начисленного налога;

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

  • организация не находится по адресу регистрации;
  • налогоплательщик (организация или ИП) часто менял место постановки на налоговый учет;
  • в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности данных об адресе, руководителе, учредителе организации;
  • не устранены расхождения предыдущих периодов;
  • сдавались «уточненки» с неверным номером корректировки.

Также есть признаки, которые касаются индивидуальных предпринимателей, руководителей организаций и их представителей:

  • руководитель организации или ИП не проживает там, где прописан;
  • уполномоченный представитель зарегистрирован или проживает не в том регионе (субъекте РФ), где зарегистрирована организация или ИП;
  • руководитель организации не получает зарплату;
  • руководитель организации или ИП более двух раз не явился на допрос;
  • руководитель или учредитель организации не является резидентом РФ;
  •  незадолго до сдачи отчетности в ЕГРЮЛ были внесены сведения о смене руководителя.

Бесплатно получить свежую выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП

Кроме того, названы подозрительные признаки, относящиеся к текущей деятельности:

  • среднесписочная численность работников равна 1 или 0;
  • нет договоров аренды с собственниками помещений, используемых для ведения бизнеса.

Целый блок признаков касается банковских счетов:

  • отсутствие расчетного счета в течение трех месяцев с даты создания организации;
  • все расчетные счета закрыты;
  • налогоплательщик открыл и (или) закрыл более десяти счетов;
  • деньги проходят через расчетные счета «транзитом»;
  • счета открыты в банках, которые находятся не в том регионе, где зарегистрирован налогоплательщик.

Наконец, среди признаков есть такие, в которых, на первый взгляд, нет ничего подозрительного. Однако специалисты ФНС поставили их в один ряд с «обналичиванием», отсутствием налогоплательщика по адресу регистрации, нулевой отчетностью и другими, не внушающими доверие обстоятельствами. К «условно подозрительным» признакам относятся:

  • организация создана в 2017 году;
  • руководитель организации или ИП явился на допрос с адвокатом.

Заметим, что список подозрительных признаков является открытым. При этом в комментируемом письме не уточняется, сколько из указанных признаков должно быть в наличии, чтобы налоговики начали проводить в отношении налогоплательщика мероприятия налогового контроля.

Что ждет подозрительных налогоплательщиков

Подозрительных налогоплательщиков и их доверенных лиц пригласят на допрос в ИФНС.

Директоров компаний и предпринимателей напрямую спросят, занимались ли они финансово-хозяйственной деятельностью, подписывали ли декларации, выдавали ли доверенности и получали ли сертификаты ключей электронной подписи.

Причем налоговиков будут интересовать данные обстоятельства в отношении всех организаций, в которых этот человек является руководителем (учредителем).

Лиц, которые подписали и (или) сдали отчетность по доверенности, а также лиц, которые представляли интересы налогоплательщика при регистрации, попросят ответить, кто выдавал им доверенность.

Также будут допрашивать заявителей, обратившихся в удостоверяющий центр за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей, или их доверенных лиц, чтобы установить, кто является настоящим владельцем ключа.

Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи

Если после всех допросов у инспекторов останутся сомнения, то они осмотрят помещения по юридическому адресу организации и запросят в банках сведения о лицах, открывших счета и указанных в банковских карточках.

Помимо этого, сотрудники ИФНС истребуют в удостоверяющем центре информацию о лицах, которые обращались за получением сертификата ключа электронной подписи.

И в довершение налоговики могут инициировать подчерковедческую, автороведческую и технико-криминалистическую экспертизу документов, чтобы установить, кто в действительности их подписывал.

Процедура аннулирования декларации

Если в ходе описанных выше мероприятий налогового контроля будут выявлены основания для аннулирования декларации, налоговики поступят следующим образом. Прежде всего, обратятся в вышестоящий налоговый орган за официальным разрешением на аннулирование отчета.

Получив разрешение в виде докладной или служебной записки, инспекторы переведут ранее принятую декларацию по налогу на прибыль или по НДС в реестр деклараций, не подлежащих обработке.

Данный реестр ведется при помощи программного комплекса, которым пользуются все налоговые инспекции.

Затем в течение пяти рабочих дней налогоплательщику вышлют уведомление о признании декларации недействительной. Уведомление должно быть подписано руководителем ИФНС и направлено по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Бумажный экземпляр уведомления налогоплательщик может получить лично под расписку.

Бесплатно получать требования и направлять запросы в ИФНС через интернет

В комментируемом письме говорится, что отозвать можно лишь те декларации, по которым не истек срок, отведенный для камеральной проверки (напомним, что по общему правилу он составляет три месяца, а для деклараций по НДС — два месяца; см. «Решения о возмещении НДС будут приниматься быстрее»). Для аннулированных деклараций дата окончания «камералки» приравнивается к дате аннулирования.

Существует и другое ограничение: аннулировать декларацию по налогу на прибыль можно только в том случае, если она представлена по итогам налогового периода, то есть года. Таким образом, промежуточную отчетность по прибыли не аннулируют.

Последствия аннулирования декларации

На завершающем этапе (после отображения декларации в соответствующем реестре и признания ее недействительной) все начисления по аннулированной декларации сторнируются в карточке расчетов с бюджетом.

В комментируемом письме сказано, что если аннулирована исходная декларация, то по истечении 10 дней с момента отправки налогоплательщику уведомления ИФНС сможет заблокировать его банковский счет на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ. Если же отозвана уточненная декларация, блокировки не будет. В этом случае актуальной станет предыдущая «уточненка», а при ее отсутствии — исходная декларация.

Авторы письма умолчали о том, будут ли инспекторы в случае отзыва деклараций штрафовать налогоплательщиков на основании статьи 119 НК РФ за несданную отчетность. Можно лишь предположить, что налогоплательщику, у которого аннулирована декларация, грозит то же наказание, что и в случае настоящего (а не инициированного налоговиками) непредставления отчетности.

Насколько законно аннулирование декларации

Понятие «аннулирование декларации» в Налоговом кодексе отсутствует. По этой причине законность действий инспекторов, отзывающих представленную ранее отчетность, вызывает большие сомнения. Своим мнением по данному вопросу поделился Алексей Крайнев, налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн»:

– Налоговый кодекс предоставляет инспекторам всего два варианта действий. Первый — отказать в принятии декларации (в частности, из-за того, что она подписана неуполномоченным лицом).

Второй — принять декларацию и провести ее камеральную проверку. Такого варианта, при котором налоговики сначала принимают декларацию, а потом объявляют ее непредставленной, в НК РФ нет.

Таким образом, правовой статус «аннулированных» или «отозванных» деклараций крайне сомнителен.

Незаконный характер указанных действий налоговиков отразился и на самой процедуре аннулирования. В ней заложено внутреннее противоречие. С одной стороны, декларация объявляется несданной со всеми вытекающими последствиями.

С другой стороны, в программном комплексе налоговиков проставляется дата окончания «камералки», равная дате аннулирования. Получается, что камеральная проверка была начата и закончена, но декларация при этом не представлена. Такое положение дел, мягко говоря, абсурдно.

Налогоплательщикам, чьи декларации отозвали (аннулировали), следует отстаивать свои права. Обжаловать нужно либо уведомление о признании налоговой декларации недействительной, либо действия ИФНС по признанию декларации недействительной. А если заблокировали счет, то надо обжаловать еще и блокировку.

Сначала нужно обратиться с жалобой в региональное Управление ФНС (на это отводится 1 год), а затем — в арбитражный суд (в течение 3 месяцев после получения отказа от УФНС).

Добавим, что компаниям и предпринимателям удается доказать в суде необоснованность отзыва деклараций налоговиками. Судьи, как правило, подтверждают, что отчетность была сдана в срок, а блокировка счета незаконна (см., например, постановления АС Уральского округа от 11.09.18 № Ф09-4202/18, АС Западно-Сибирского округа от 20.07.18 № Ф04-2705/2018 и от 31.08.18 № Ф04-3470/2018).

Обсудить на форуме (5) В закладки Распечатать 101 039

101 039

Обсудить на форуме (5) В закладки Распечатать 101 039

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2018/10/13923

Чем заменить фирмы однодневки. У организации нет расчетного счета. Неправильная нумерация уточненных деклараций

Кому аннулируют декларацию: 22 тревожных признака

Одним из основных направлений в налоговой политике государственных структур является истребление фиктивных компаний, так называемых фирм-однодневок.

Эта борьба ведется во всех сферах экономической деятельности, активное участие в ней принимают налоговые органы, таможенные органы, Банк России, органы МВД России, органы финансового мониторинга. Появление фирм-однодневок опасно не только для учредителей таких компаний, но и для добросовестных участников рынка.

Огромное количество добросовестных налогоплательщиков страдает от обвинений в связях с такими компаниями. Как обезопасить себя и свой бизнес, что из себя представляют фирмы-однодневки? Это будет рассмотрено в данной статье.

«Фирма – однодневка» – юридическое лицо, создаваемое под конкретную операцию или на конкретный срок, как правило, на квартал. Указанные юридические лица не имеют цели осуществления какого-либо вида деятельности, не представляют отчетность в налоговые органы (или представляют «нулевую» отчетность) (Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 30.12.

2003 № БГ-6-09/1390). Другими словами, фирмы-однодневки – это компания, не ведущая реальной экономической деятельности, существующая «только на бумаге» и зарегистрированная на подставных лиц.

Такая компания имеет как официальных учредителей, указанных в юридических документах, так и реальных «теневых», которые руководят юридическим лицом и обладают необходимыми материальными ресурсами.

Признаки фирмы-однодневки

Основная проблема, связанная с наличием в России «фирм-однодневок», заключается в том, что ни один налогоплательщик не может быть застрахован от обвинения в намеренном уклонении от уплаты налогов путем взаимодействия с фиктивными организациями.

Цели создания «фирмы-однодневки» незаконны: начиная от помощи в уклонении от уплаты налогов, путем снижения налогооблагаемой базы, обналичивания денег и заканчивая получением кредита с немедленной ликвидацией юрлица-заемщика.

«Фирма – однодневка»- помощник в уклонении от уплаты налогов

Использование в цепочке хозяйственных связей однодневок является одним из самых распространенных способов получения необоснованной налоговой выгоды, проще говоря, уклонения от уплаты налогов. Суть всех схем с использованием однодневок сводится к следующему:

1.Однодневки» позволяют создавать фиктивные расходы, понижающие налог на прибыль, и получать вычеты по косвенным налогам (НДС) без соответствующего движения товара (работ, услуг).

В данном случае организация, желающая получить необоснованную налоговую выгоду, заключает хозяйственные договоры с подконтрольной «однодневкой», не исполняющей свои налоговые обязательства, и перечисляет ей определенную договором сумму (в том числе сумму НДС).

Со стороны контрагента условия договора фактически не исполняются, представляются только необходимые первичные документы, подтверждающие совершение операций. Таким образом, соблюдаются формальные требования к документальному подтверждению произведенных расходов и принятию к вычету сумм НДС.

2. «Однодневки» позволяют переносить налоговую нагрузку налогоплательщика на лица, не исполняющие налоговые обязательства. Обычно это происходит путем включения посредника (перепродавца) между производителем (оптовиком) и конечным продавцом.

Эта схема характерна при реализации товаров, имеющих низкую себестоимость, когда производитель (оптовик) реализует продукцию «фирме-однодневке» с минимальной наценкой (исходя из которой и платит налоги).

Далее «форма-однодневка» реализует тот же товар лицу, осуществляющему сбыт конечным потребителям, но уже с существенной наценкой (что позволяет последнему значительно увеличить расходы и размер налоговых вычетов по НДС).

Получается, что производитель (оптовик) и конечный продавец платят налоги по минимуму, а основная налоговая нагрузка приходится на «однодневку», налоги не уплачивающую.

Каждый налогоплательщик, чей контрагент не исполнит, либо не полностью исполнит свои обязанности перед бюджетной системой Российской Федерации, может быть привлечен к ответственности.

Более того, в некоторых случаях налоговики инициируют судебные споры по поводу недобросовестности налогоплательщиков даже в случаях, когда все необходимые налоги в бюджет фактически уплачены, но при этом контрагент налогоплательщика обладает выработанными налоговиками характерными признаками «фирмы-однодневки».

Наивно полагать, что если «фирмы-однодневки» создаются конкретными людьми для заранее продуманных противозаконных целей, то шансы добросовестного налогоплательщика «напороться» на них близки к нулю.

Совершенно очевидно, что определенными чертами «фирмы-однодневки» могут обладать организации, которые на самом деле таковыми не являются, и никто не может гарантировать налогоплательщику, что все его контрагенты уплатят налоги в бюджетную систему.

Эти шансы многократно увеличиваются, если у налогоплательщика имеются десятки поставщиков, состав которых часто меняется.

Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами, имеющими признаки «фирм-однодневок», для налоговой инспекции говорит лишь об исключительной цели извлечения необоснованной налоговой выгоды. Как же обезопасить себя от подозрений налоговой инспекции и доказать что Ваш контрагент не фирма – однодневка?

Признаки однодневки

До того, как инспектор выйдет к вам на проверку, он «просканирует» вас на связь с «однодневкой». Для этого он запросит у банка выписку за проверяемый период и заострит внимание на ваших расходах. Признаки, которые укажут на сомнительные организации:

  • величина суммы перечислений: обычно по «однодневкам» проходят «круглые» суммы, либо разовые, но крупные;
  • «свежесть» ИНН: пятая цифра идентификационного номера налогоплательщика говорит о сроке его постановки на учет;
  • разнообразие видов деятельности: одна и та же фирма может представлять вашей организации самые разные услуги и товары. Например, сначала организация поставляла вам компьютеры, потом чистящие средства, оказывала услуги по прочистке труб, а в заключение — бухгалтерские услуги. Такое совмещение видов деятельности вызывает у налоговых органов повышенный интерес.
  • отсутствие в реквизитах договора личных контактов руководства компании-поставщика и руководства компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
  • отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копии документа, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документов, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских, производственных или торговых площадей;
  • отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента);
  • отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).

Подозрительную компанию проверят по системе комплексных сведений о налогоплательщиках (КСНП) и по единому государственному реестру юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Если на фирме работает один работник, в налоговую инспекцию представляется «нулевая» отчетность или сумма налоговой базы занижена по сравнению с указанными в выписке суммами, то налоговый инспектор подозревает, что фирма может являться «однодневкой».

Проверяющие обратят внимание и на наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, не сопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями). Сделка может быть признана сомнительной, если отсутствуют очевидные свидетельства (копии документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества) возможности реального выполнения контрагентом условий договора.

Соответственно, чем больше вышеперечисленных признаков одновременно присутствуют во взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, тем выше степень его налоговых рисков.

Добросовестность налогоплательщика

Для исчисления и уплаты налогов, сборов налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы надлежаще оформленные документы, а также подтверждающие документы, необходимые для налоговых проверок.

При осуществлении хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода, налогоплательщик должен предпринимать меры, направленные на проверку добросовестности его контрагента, свидетельствующие об осмотрительности и осторожности налогоплательщика при выборе контрагента (более подробно см статью «Проверка контрагента»).

Подтвердив добросовестность контрагента, исключив наличие у него признаков «фирмы-однодневки», вы тем самым подтвердите не только получение обоснованной налоговой выгоды, но и избежите претензий налоговых органов по поводу правомерности учета произведенных расходов или применения налоговых вычетов для целей налогообложения.

Судебная практика

Источник: https://ewt-money.ru/kadrovyjj-uchet/chem-zamenit-firmy-odnodnevki-u-organizacii-net-raschetnogo-scheta-nepravilnaya-numeraciya-utochnennyh/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.