+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Когда за долги компании ответит бухгалтер?

Содержание

Когда налоговые долги компании взыщут с бухгалтера?

Когда за долги компании ответит бухгалтер?

Булатова Евгения
«ТЕОРИЯ ПРАВА»

Сегодня на микропредприятиях, в небольших компаниях, главный бухгалтер, как правило, отвечает за все отношения с государством. Главный бухгалтер, единственный в своем лице, ведет бухгалтерский и налоговый учет, сдает отчетность в фонды, формирует платежные поручения по налогам, направляет их в банк, рассчитывает страховые взносы и т.п.

Более того, во многих компаниях, главный бухгалтер до сих пор довольно часто совмещает обязанности кадровика, он же получает необходимые лицензии, следит за состоянием расчетов с контрагентами компании. Безусловно, при таком объеме обязанностей, часто играет роль простой человеческий фактор, бухгалтер вследствие физической загруженности, чаще всего допускает ошибки.

Именно по этой причине бухгалтеры остерегаются, что за какую-нибудь ошибку руководитель или государство привлечет их к ответственности, и не столько увольнения, сколько привлечения к материальной (имущественной ответственности) по возмещению причиненного компании ущерба или наложения штрафов.

Главный бухгалтер – это второе лицо в компании, соответственно круг его обязанностей довольно широк. Однако пункт 1 статьи 6 Федерального закона от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» требует от компаний ведения бухгалтерского учета. Более никаких разъяснений законодатель, к сожалению не дает.

 При этом, должность главного бухгалтера довольно ответственна. Часто главные бухгалтеры под давлением руководства или собственников компании, в своей работе приступают закон.

В Налоговый кодекс РФ регулярно вносится множество поправок, изменений и дополнений. Одним из них является Федеральный закон от 30 ноября 2016 года№ 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Теперь задолженность по налогам компаний будут взыскивать с аффилированных физических лиц. Соответствующие правки внесены в восьмой и девятый абзацы пп. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 19 февраля 2018 года № 34-ФЗ, в частности термин «организация» просто изменено на слово «лицо».

В связи с внесенными поправками налоговые органы теперь могут взыскивать налоговые недоимки в судебном порядке с аффилированных лиц и компаний должника, с которыми налогоплательщик, уклоняющийся от уплаты налогов, плотно взаимодействовал по платежным операциям, активам и т.п.

А это значит, что новые поправки в налоговое законодательство РФ вновь привели к ужесточению ответственности за неуплату налогов в бюджет страны, причем к ответственности теперь будут привлекать как первых лиц компании-должника, заканчивая родственниками ее учредителей.

В данной статье рассмотрен вопрос имущественной (материальной) ответственности бухгалтера, в частности по налоговым недоимкам компании.

Ответственность бухгалтера за сдачу недостоверной бухгалтерской и налоговой отчетности

Статьей 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учёта и представления бухгалтерской отчётности, в отношении должностных лиц предусмотрена административная ответственность.

В свою очередь, под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учёта и представления бухгалтерской отчётности понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 %, а также любой строки формы бухгалтерской отчётности не менее чем на 10 %.

По данной статье к ответственности может быть привлечен как главный бухгалтер, так и руководитель юридического лица штрафом в размере от 2 000 до 3 000 рублей.

Так, если в компании есть главный бухгалтер, но отсутствуют доказательства, что между руководителем этой компании и главным бухгалтером были какие-либо разногласия по осуществлению отдельных хозяйственных операций,  документы по таким операциям были приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя компании, то ответственность, в первую очередь, административную, за искажение бухгалтерской отчётности и сумм начисленных налогов понесет главный бухгалтер. Те ошибки, которые главный бухгалтер допустил в отчетности до 10 апреля 2016 года, наказываются по прежним штрафам в размере от 2 000 до 3 000 рублей. За ошибки, допущенные главным бухгалтером начиная с 10 апреля 2016 года, предусмотрена следующая административная ответственность:

  • за первичное нарушение – от 5 000 до 10 000 рублей;
  • за повторное нарушение в течение 1 года со дня первого нарушения – от 10 000 до 20 000 рублей, либо дисквалификация на от 1 года до 2-х лет;
  • искажение данных учета, вследствие чего произошло занижение суммы налога минимум на 10%;
  • искажение показателей бухгалтерской отчетности минимум на 10%;
  • в регистрах отражены операции не по всем счетам, а также отражены фиктивные операции;
  • отсутствует первичная бухгалтерская документация.

Бухгалтер может быть освобожден от ответственности в виде штрафа, в случаях:

  • своевременной подачи уточненной декларации и доплаты налога;
  • исправления ошибки в бухгалтерской отчетности до ее утверждения.

Ответственность главного бухгалтера за совершение налогового преступления – это целый комплекс неблагоприятных последствий, возникающих вследствие совершения данным лицом противоправного деяния в области налогового законодательства РФ.

Поэтому, подавая документы в налоговый орган необходимо тщательно проверять и соблюдать установленные законом сроки для сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности и не допускать ошибок.

В противном случае, любая ошибка может быть истолкована налоговым органом, как намеренное действие.

Если после прочтения данной статьи у Вас остались вопросы или необходима консультация, Вы можете позвонить или написать нам. Мы поможем разобраться в любой сложной ситуации. «ТЕОРИЯ ПРАВА»Евгения Булатова89134323913

apgmag.com@gmail.com

Ответственность бухгалтера за нарушение налогового законодательства

Если главный бухгалтер ненадлежащим образом выполняет свои должностные обязанности или представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность с нарушением сроков, на него может быть возложена административная ответственность.

Это касается тех бухгалтеров, которые согласно трудовому договору несут ответственность не только за составление бухгалтерских отчетов, но и за предоставление налоговой отчетности в налоговый орган, а также за ведение и контроль кассовых аппаратов.

Долгое время привлечение бухгалтера оставалось невозможным. Максимально, с чем ему приходилось сталкиваться – это штраф в размере 3 000 рублей из-за несвоевременной подачи налоговой декларации. Штрафы накладываются за несвоевременное предоставление налоговой декларации. Если в декларации указаны ложные сведения, главбуха ожидает уголовная ответственность.

С 04 июля 2016 года  штраф за первое административное правонарушение заменяется письменным предупреждением в случае, если допущенное правонарушение не влечет имущественного вреда компании, не причиняет вред жизни и здоровью людей, окружающей среде, объектам культурного наследия.

Данное правило применяется в отношении главных бухгалтеров, должностных лиц (руководителей), юридических лиц, предпринимателей – субъектов малого и среднего бизнеса (см. Федеральный закон от 03.07.2016г. № 316-ФЗ).

А вот уголовная ответственность главного бухгалтера с 2016 года ужесточилась и естественно, предпринимателей, директоров и главных бухгалтеров все больше интересует вопрос, насколько вероятно привлечение к уголовной ответственности за те или иные налоговые правонарушения.

На сегодняшний день основными видами налоговых преступлений являются:

  • уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица и с организации (статьи 198 и 199 Уголовного кодекса РФ);
  • неисполнение налоговым агентом в личных интересах обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ);
  • сокрытие организациями или предпринимателями денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание недоимки (ст. 199.2 Уголовного кодекса РФ).

Имущественная (материальная) ответственность бухгалтера по налоговым недоимкам компании

С  30 июля 2017 года по долгам компании отвечает не только директор, но «контролирующее должника лицо», то есть главный бухгалтер, даже если он уже не работает в компании. Указанные дополнения были введены в статью 61.10 Федеральный закон от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» Федеральным законом от 29.07.2017г. № 266-ФЗ. 

Важно! По долгам компании теперь отвечают все, кто был или ныне причастен к работе компании за последние три года, в том числе главный бухгалтер. По мнению законодателей, главный бухгалтер вполне может получать выгоду от неправомерного действия компании.

Поэтому теперь, если компанию признают банкротом, то имущество главного бухгалтера могут арестовать и обратить на него взыскание, независимо от того, работает ли этот главный бухгалтер в компании на момент признания банкротства или нет.

Как показывает уже успевшая сложиться в различных регионах судебная практика, субсидиарная ответственность в прямом смысле «заработала».

Однако чтобы привлечь главного бухгалтера к субсидиарной ответственности, необходимо доказать, что именно его действия привели к банкротству компании, впрочем, как и с иными контролирующими компанию должника лицами.

Также изменения повлияли и на срок привлечения контролирующего компанию должника лица к ответственности. Так срок привлечения к субсидиарной ответственности составляет три года со дня, когда суд признал компанию-должника банкротом. Важно! Исключение компании-должника из ЕГРЮЛ не является основанием освобождения от такой ответственности, равно как и признание должника банкротом.

Если у компании в результате недобросовестных или неразумных действий главного бухгалтера образовались долги, кредиторы такой компании теперь вправе обратиться в суд с иском о взыскании образовавшейся задолженности с этих самых лиц, не инициируя процедуру банкротства. Долгое время, бытующее мнение о том, что общество отвечает  по своим долгам только в пределах уставного капитала, в прошлом.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 08 декабря 2017 года № 39-П судьи определили ряд условий привлечения к такой ответственности.

Так, налоговую недоимку компании можно взыскать с бухгалтера, только при условии, если сама компания признана судом не способной уплачивать эту налоговую недоимку самостоятельно (то есть, компания исключена из ЕГРЮЛ, либо признана банкротом или фактически не осуществляет деятельности). Ответственность за неуплату налогов несет сам налогоплательщик, то есть юридическое лицо.

Но так как компания фактически совершает налоговое преступление через своих сотрудников, то на них и возлагается обязанность возместить причиненный ими имущественный ущерб. Конституционный суд РФ отметил «…с таких сотрудников нельзя взыскивать лишь наложенные на организацию штрафы».

Налоговая служба вслед за постановлением Конституционного суда РФ выпустила свое Письмо ФНС России от 09 января 2018 года № СА-4-18/45@, в котором разъясняет основные положения судебного акта и предписывает руководствоваться ими нижестоящим налоговым инспекциям.

Такая ответственность бухгалтеру грозит, если организация уклоняется от уплаты налогов в бюджет в крупном или особо крупном размере.

Согласно статьи 199 Уголовного кодекса РФ крупным размером на данный момент признается сумма, превышающая 5 000 000 рублей (более 25% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет), а особо крупным более – 15 000 000 рублей (более 50% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет) либо более 45 000 000 рублей. При установлении вышеназванных обстоятельств и наличии вины главному бухгалтеру грозит штраф, либо принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, либо лишение свободы. Главный бухгалтер несет уголовную ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренную частью 1 статьи 199.1 Уголовного кодекса РФ. Так, согласно указанной нормы, должностное лицо может быть привлечено к уголовной ответственности при одновременном наличии следующих обстоятельств:

  • компания не уплачивает налоги в крупных объемах;
  • главный бухгалтер осознанно совершает противоправные действия;
  • налоговые правонарушения длятся на протяжении минимум трех лет;
  • личный интерес главного бухгалтера при совершении противоправных действий.

На практике в большинстве случаев главный бухгалтер привлекается к уголовной ответственности вместе с руководителем компании, но чаще не привлекается вовсе.

Однако на практике существует пример, когда судом был установлен умысел руководителя и главного бухгалтера компании, а также доказано, что доступ к сведениям о финансово-хозяйственной деятельности компании имел и руководитель и главный бухгалтер, в связи с чем, суд, установив предварительный сговор, привлек к уголовной ответственности оба должностных лица  (см. Решение Ступинского городского суда Московской области от 05 апреля 2017 года по делу № 1-59/2017).

Таким образом, в ближайшем времени ожидается два варианта развития событий.  Во-первых, несмотря на то, что законодательство РФ ужесточается, случаев привлечения к главного бухгалтера к субсидиарной ответственности будет не много. Во-вторых,  законодательство РФ быстро допишут, так как бюджет пополняется медленно из-за  серых схем ухода от уплаты налогов.

Источник: http://apgmag.com/kogda-nalogovye-dolgi-kompanii-vzyshchut-s-buhgaltera/

Главбухов обязали платить долги компаний

Когда за долги компании ответит бухгалтер?

Конституционный суд разрешил ИФНС взыскивать долги компании с ее главбуха, директора и юриста. В статье расскажем, кому из бухгалтеров грозит пожизненная кабала и как от нее защититься.

ДОЛГИ КОМПАНИИ ПЕРЕЛОЖИЛИ НА БУХГАЛТЕРА

В деле, которое рассмотрели судьи, бухгалтер ошиблась — неверно признала доходы компании на спецрежиме. Из-за этого налоговики доначислили НДС. Сумма недоимки превысила 5 млн руб.

, поэтому на бухгалтера завели уголовное дело по статье 199 УК, правда, потом амнистировали. Но проблемы бухгалтера не закончились.

Налоговая инспекция подала иск о том, чтобы долги компании взыскали с бухгалтера (схема 1).

СХЕМА 1. КАК НА БУХГАЛТЕРА ПЕРЕЛОЖИЛИ ДОЛГИ КОМПАНИИ

Конституционный суд признал, что в рамках налогового законодательства нет оснований взыскать налоговую недоимку компании с кого-либо другого. Но тут же суд указал выход: налоговики вправе обратиться за взысканием налоговых долгов компании с физического лица в рамках гражданского законодательства (п. 3.5 постановления Конституционного суда от 08.12.2017 № 39-П).

Читайте популярные статьи по зарплате

Вывод Конституционного суда в постановлении от 08.12.2017 № 39-П формально противоречит пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса: к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если этого не требует закон. Но налоговиков это противоречие не смущает. ФНС уже выпустила руководство к действию для налоговых инспекций (письмо ФНС от 09.01.2018 № СА-4-18/45@).

ФНС РАССКАЗАЛА, КАК БУДЕТ ВЗЫСКИВАТЬ НАЛОГОВЫЕ ДОЛГИ КОМПАНИИ С БУХГАЛТЕРОВ

В письме от 09.01.2018 № СА-4-18/45@ ФНС установила порядок действий налоговых инспекций. Любому бухгалтеру полезно знать тактику налоговиков.

С кого налоговики будут взыскивать налоговые долги компании

По инструкции ФНС, налоговый инспектор подаст иск о возмещении вреда, причиненного компанией бюджету, к бухгалтеру, который:

  • совершил налоговое преступление, из-за чего компания не уплатила налог в бюджет и у нее образовалась налоговая недоимка;
  • осужден в уголовном процессе и освобожден от ответственности в связи с амнистией или истечением срока давности.

НЕ СТОИТ НАДЕЯТЬСЯ, ЧТО ВАС НЕ КОСНЕТСЯ ВЗЫСКАНИЕ ДОЛГОВ КОМПАНИИ

Постановление № 39-П нельзя рассматривать в отрыве от общих тенденций. Для главбухов, руководителей и других лиц, влияющих на решения компаний, они неутешительные.

Еще 6—7 лет назад Следственный комитет возбуждал уголовные дела по каждому шестому материалу, в 2017 году — по каждому второму. Стоимость имущества, арестованного в целях возмещения ущерба в 2013 году, составила 2,3 млрд руб., в 2016 — 7,9 млрд руб. (по данным журнала «Налоговед», 2018, № 2).

Условия, при которых на бухгалтера переложат долги компании

Налоговикам все равно, с кого взыскать деньги в бюджет. Если компания или кто-то за нее сможет погасить ущерб, бухгалтера не тронут. Инспекторы обратятся в суд за взысканием налоговых долгов компании с бухгалтера, если (п. 5 письма № СА-4-18/45@):

КС признал обращение в суд по взысканию с физлиц долга компании правомерным в исключительных случаях. ФНС произвольно расширяет этот перечень:

  • в ИФНС вернулся исполнительный лист, выставленный компании, в связи с тем, что судебный пристав не имеет возможности его исполнить;
  • прекращено дело о банкротстве компании-налогоплательщика;
  • есть признаки, что компания — не действующее юрлицо;
  • в ЕГРЮЛ указаны недостоверные сведения о компании;
  • текущее финансово-хозяйственное состояние компании не дает возможности удовлетворить требования по уплате налога;
  • у ИФНС нет оснований взыскать долги компании с других физлиц или у этих лиц нет активов для взыскания.

Как инспекторы будут доказывать вину бухгалтера в долгах компании

Налоговики будут взыскивать с бухгалтера налоговые долги компании, если виноват он (п. 1 письма № СА-4-18/45@). По мнению ФНС, вина бухгалтера, которого освободили от уголовной ответственности по не реабилитирующему основанию, бесспорно доказана (схема 2 ниже).

СХЕМА 2. БЕССПОРНЫЕ, ПО МНЕНИЮ ФНС, ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ВИНЫ БУХГАЛТЕРА

 Скачать схему 2

Чтобы усилить свою позицию в суде, налоговики исследуют дополнительные доказательства вины бухгалтера (схема 3 ниже).

СХЕМА 3. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ВИНЫ БУХГАЛТЕРА

Скачать схему 3

Налоговики обратят внимание суда на сопутствующие обстоятельства: подделку документов, использование налоговых схем, противодействие следствию в уголовном процессе и т. д.

Уверены, что не пропустили срок для пояснений ИФНС? Ответьте на 5 вопросов и убедитесь, что Вам не грозят штрафы за просрочку. Пройти тест

Какие обстоятельства повлияют на решение суда

По иску ИФНС суд изучит материалы налоговиков, исследует личность бухгалтера, оценит, насколько он причастен к хозяйственной деятельности компании, какое влияние оказывал на принятие решений и какие изменения в его имущественном положении случились после правонарушения (п. 1 и 3 письма № СА-4-18/45@).

Суд учтет текущее состояние компании. Если компания действует и платит по счетам, долги компании с бухгалтера не взыщут (п. 3.5 постановления № 39-П). Если компания прекратила деятельность, обанкротилась или больше не зарегистрирована в ЕГРЮЛ, бухгалтеру придется платить. Но даже в этом случае у бухгалтера остается два пути:

  • доказать отсутствие злого умысла, фактов обогащения, свою непричастность к принятию решений;
  • указать другое виновное лицо из числа руководителей или собственников, несколько лиц.

На основании всех данных суд вынесет одно из возможных решений — вред, причиненный бюджету компанией:

  • взыскать с бухгалтера;
  • не взыскивать с бухгалтера;
  • взыскать с бухгалтера часть суммы, а остаток взыскать с другого физлица.

Какую сумму взыщут с бухгалтера

Конституционный суд включил в сумму вреда, который можно взыскать с бухгалтера, недоимку по налогу и пени (схема 4 ниже). Штраф он разрешил не включать в сумму вреда (п. 3.3 постановления Конституционного суда от 08.12.2017 № 39-П).

СХЕМА 4. СУММА, КОТОРУЮ ВЗЫЩУТ С БУХГАЛТЕРА

Скачать схему 4

ФНС полагает, что штраф можно взыскать с физлица в пользу компании как компенсацию убытка

По иску налоговой инспекции суд может взыскать с бухгалтера неполную сумму долга компании (апелляционное определение Оренбургского областного суда от 21.09.2017 № 33–6322/2017).

Но решение суда бухгалтер должен исполнить, несмотря на личные обстоятельства, включая даже банкротство. В случае банкротства физического лица его долг перед бюджетом не спишут (ч. 5 и 6ст. 213.

28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Схема 5 ниже.

СПАСЕНИЕ БУХГАЛТЕРА ТОЛЬКО В ЕГО РУКАХ

Право на ошибку имеет каждый. Только бухгалтеру ошибка может обойтись слишком дорого. Разберемся, как избежать непомерных выплат из личного бюджета.

Как бухгалтеру предупредить непомерные платежи за компанию

Если устно получили опасное распоряжение директора, требуйте письменного подтверждения (ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если дело дойдет до суда, этот документ подтвердит отсутствие вашей вины. Ниже смотрите образец запроса письменного подтверждения опасного распоряжения директора.

ОБРАЗЕЦ 1. ЗАПРОС ПИСЬМЕННОГО ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ОПАСНОГО РАСПОРЯЖЕНИЯ ДИРЕКТОРА

Во время налоговой проверки. Налоговиков премируют за собираемость налогов и доначисления. Налоговик не друг бухгалтера. Ему нет дела до справедливости и ваших проблем. Еще на стадии налоговой проверки отстаивайте каждую копейку, каждый рубль, каждое слово и запятую в акте.

Не соглашайтесь «договориться по-хорошему», настаивайте на точном исполнении всех процедур. Если сумма доначисления налога не превысит крупный размер — 5 млн руб., у налоговиков не будет оснований передать дело следователю.

В любом случае возьмите в канцелярии копии документов о своем назначении на должность, убедитесь, что у вас на руках есть ваш экземпляр трудового договора, копия должностной инструкции с перечнем ваших полномочий. Сделайте копии положительных заключений по предыдущим налоговым проверкам.

В период следствия. Следователь получает премию за раскрытые преступления. Он тоже не союзник бухгалтера. Даже добровольное содействие следствию может окончиться осуждением. Защищайте свои права до последнего. Трезво оценивайте последствия амнистии: да, в тюрьму не посадят, но есть риск всю жизнь платить налог за компанию.

Что предпринять после завершения уголовного процесса

Уголовное дело прекратили по нереабилитирующим основаниям. Расслабляться нельзя.

После амнистии или истечения срока давности. Держите на контроле текущие дела компании. Если вы там больше не работаете, узнайте, действует ли она. Проверьте ЕГРЮЛ.

Уточните, выплачивает ли компания долги по налогам, не сократился ли объем выручки, вовремя ли работники получают зарплату, нет ли текучки. Любой сбой — сигнал опасности.

Если компания не сможет гасить долг перед бюджетом, его могут повесить на вас.

Как защититься, если налоговики подали иск о взыскании долгов компании с вас

Нет презумпции невиновности. Помните, в гражданском процессе доказать свою невиновность должен сам ответчик. А налоговики считают, что раз было уголовное дело — вина доказана. Конечно, суд потребует от налоговиков доказательства вашей вины, но не стоит ждать автоматического оправдания.

Подготовьте документы. Соберите положительные характеристики с разных мест работы, с места жительства. Проверьте, какое имущество числится за вами и вашими родственниками. Вам нужно доказать, что вы не разбогатели после того, как компания совершила налоговое правонарушение.

Вам пригодятся копии материалов предыдущих налоговых проверок с положительным исходом, приказа о назначении, должностной инструкции, экземпляр трудового договора, письменное распоряжение выполнить незаконную операцию (образец 2 ниже).

  ОБРАЗЕЦ 2. ПИСЬМЕННОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ВЫПОЛНИТЬ ОПАСНОЕ РАСПОРЯЖЕНИЕ ДИРЕКТОРА

Донос. Если очевидно, что судьи склонны решить дело в пользу налоговиков и выплат за компанию не избежать, вы вправе использовать крайнюю меру — донос на другого «физика». Если суд сочтет ваши аргументы убедительными, тот разделит с вами бремя платежа.

ПОСЛЕДНЯЯ ИНСТАНЦИЯ — ЕВРОПЕЙСКИЙ СУД ПО ПРАВАМ ЧЕЛОВЕКА

Если в российских судах вам не удастся защитить свой кошелек, остается Европейский суд по правам человека. Пока его решения являются обязательными для исполнения в Российской Федерации. Согласно статье 1 Протокола № 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод, принятой в Париже 20.03.

1952, «никто не может быть лишен своего имущества иначе как в интересах общества и на условиях, предусмотренных законом». Российский закон не предусматривает взимание с физических лиц налогов юридического лица. Вы имеете высокие шансы выиграть свое дело в ЕСПЧ и получить компенсацию из российского бюджета.

Читать еще

ОТЧЕТНОСТЬ

Способ избежать уточненок по 6-НДФЛ

ПРОВЕРКИ

Главбухов обязали платить долги компаний

ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ

Роструд одобрил новинки бухгалтерских программ по расчетным листкам

МРОТ вырос: проверьте зарплату и пособия работникам

Как новый МРОТ повлиял на средний заработок

ТОП-6 желаний работников: отказать или согласиться, если работник просит…

ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ

Шпаргалка: как поступать с переплатой по НДФЛ

Как применять районный коэффициент к разным пособиям

Безопасные способы оформить расходы подотчетника

Как платить аванс и считать НДФЛ новому работнику

Как оплатить работу в период замещения

Пропал больничный лист: действия бухгалтера до и после выплаты пособия

ДОКУМЕНТООБОРОТ

Работник менял фамилию, паспорт, прописку — совет Роструда обезопасит от ошибок в отчетах

СРОЧНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

Как оплачивать работу на сменном режиме сутки через трое

Роструд: удержите эти суммы из аванса по зарплате

Как безопасно поменять сроки выплаты зарплаты

ТЕСТЫ

Проверьте свои знания

КАЛЕНДАРЬ

Отчеты и платежи в мае 2018 года. Новые сроки

ЗА ЧАШКОЙ ЧАЯ

В какой стране самые счастливые бухгалтеры

К ЧЕМУ ГОТОВИТЬСЯ

Обзор грядущих изменений

У НАС В ГОСТЯХ

В мае не маяться 🙂 Весенняя перезагрузка бухгалтера

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/59425c9c1410c343a1b404f1/5b1264fb57906a7e7fe1f7be

Что сделать главбуху, чтобы не отвечать по долгам компании

Когда за долги компании ответит бухгалтер?

Налоговикам стало проще переложить долги компании на главбуха после того, как начали действовать поправки в закон о банкротстве. Чем и в каких случаях рискует бухгалтер, рассказала на вебинаре «Главбуха» руководитель налоговой и корпоративной практики КГ «НЕОТАКС» Елизавета Скаковская

Почему долги компании теперь могут взыскать с главбуха

По новым правилам главного бухгалтера могут признать контролирующим лицом, который отвечает по долгам компании (ст. 61.10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). Контролирующие лица — это те, кто могут давать обязательные для компании указания. Изменения действуют с 30 июля.

Как главбуху защититься от субсидиарной ответственност?

Когда компанию банкротят, средств, чтобы рассчитаться со всеми кредиторами, как правило, не хватает. Поэтому долги могут взыскать со всех людей, которые влияли на деятельность организации. Например, с директора, учредителя, а теперь и главного бухгалтера.

Причем наказать могут и одного человека, и всех сразу. Такую ответственность называют субсидиарной. Если главбух попадет в число виновных, с него потребуют деньги, даже если он уже давно не работает в компании.

Но при условии, что он мог давать компании обязательные распоряжения за три года до возникновения признаков банкротства.

Подробнее читайте нашу подборку  Субсидиарная ответственность, чем рискует главбух из-за нового закона

Как налоговики будут доказывать виновность главбуха

Даже если у вашей организации появились трудности с деньгами, паниковать не стоит. Как показывает статистика, к ответственности привлекают редко.Но,вероятно, в ближайшее время ситуация изменится.

Поправки в законе сделали банкротство выгодной для налоговиков процедурой. Ведь главное для инспекции взыскать долги, а с кого именно — с самой организации или ее сотрудников, не важно.

А раз главбух теперь по закону рискует своим имуществом, то интерес проверяющих в банкротстве повышается. Но ответственность может возникнуть не всегда.

Важная деталь

Компанию могут обанкротить, если она три месяца не погашает долг от 300 000 руб. без учета пеней и штрафов.

Например, ФНС получит право взыскать налоговые долги компании с главбухов, если они больше 50 процентов от общей суммы реестровой задолженности кредиторов третьей очереди по денежным обязательствам (п. 2 ст. 61.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). В этом случае считают, что организация не сможет погасить все требования этих кредиторов по вине контролирующих лиц.

Рискует ли бухгалтер, который работает по договору подряда

К примеру, на проверке инспекторы нашли нарушения и доначислили налоги и взносы. У организации также есть и другие денежные долги — перед банком и поставщиками. Задолженность перед инспекцией больше 50 процентов от всей суммы долга. В этом случае налоговики получают право обратиться в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности.

Два случая, когда долг спросят с главбуха

Два случая, когда долг компании спросят с главбуха

Что у главбуха могут забрать за долги компании

С бухгалтера могут потребовать все непогашенные долги компании. В таком случае главбух рискует своим движимым и недвижимым имуществом. В первую очередь взыщут деньги, ценные бумаги, транспорт и другое имущество. Во вторую — квартиры, дома, земельные участки.

Забрать могут любое имущество, за исключением активов из статьи 446 ГПК РФ. К примеру, это единственное жилье, предметы домашнего обихода, орудия труда и личная одежда. Потерять можно даже долю в квартире, которая находится в общей долевой или совместной собственности. Но при условии, что у вас нет другого имущества или его недостаточно, чтобы погасить все долги (ст. 255 ГК РФ).

Кого могут привлечь к субсидиарной ответственности

Если же задолженность компании больше, чем ущерб, который причинил главбух, ответственность могут снизить. Но бухгалтер должен доказать, что его ошибка обошлась компании дешевле.

Как сохранить свое имущество

Важная деталь

Чтобы снизить риск, сообщайте директору о долгах компании в письменном виде.

Чтобы вам не пришлось своими деньгами платить по чужим долгам, старайтесь получать указания от директора в письменном виде. Это важно для случаев, когда вы сомневаетесь в законности сделок и операций. Конечно, запрашивать у директора распоряжение или приказ каждый раз трудоемко, да и не нужно. Делайте это, только когда проводите крупные сделки с ненадежными контрагентами.

Когда могут привлечь к субсидиарной ответственности

Доказать свою невиновность помогут должностные инструкции, в которых четко сказано, кто за что отвечает. Поэтому, если в вашей компании однотипные шаблонные инструкции, лучше их переписать.

Еще один способ избежать ответственности — разработайте порядок согласования сделок и закрепите его во внутреннем документе компании, например в приказе. В нем напишите, кто отвечает за выбор поставщиков.

Следующим пунктом назначьте сотрудника, который проверяет контрагентов, определяет их надежность и законность сделки. А главбух будет отвечать за отражение этих операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Подробнее см. glavbukh.ru

Источник: http://bhnews.ru/chto-sdelat-glavbuhu-chtoby-ne-otvechat-po-dolgam-kompanii/

Когда за долги компании ответит бухгалтер?

Когда за долги компании ответит бухгалтер?

Расскажем о том, какую ответственность несет бухгалтер и когда он отвечает за долги компании.

Дисциплинарная ответственность

Такая ответственность бухгалтера наступает при неисполнении или ненадлежащем исполнении своих должностных обязанностей, прописанных в трудовом договоре.

Опоздание, прогул, появление на рабочем месте в нетрезвом состоянии или оставление без внимания требования работодателя могут также повлечь дисциплинарную ответственность. Согласно ст.

192 ТК РФ работодатель имеет право применить такие виды дисциплинарного взыскания, как:

  • выговор;
  • предупреждение;
  • увольнение по советующим основаниям.

Касается это, конечно же, не только бухгалтера, но и любого другого сотрудника.

Материальная ответственность

Основные положения такой ответственности перечислены в гл. 39 ТК РФ. Если работа сотрудника связана с денежными средствами или иными материальными ценностями, то в случае причинения ущерба компании, законодатель предусматривает для виновного сотрудника материальную ответственность.

То есть причиненный предприятию ущерб подлежит возмещению лицом, действия которого повлекли такой ущерб. Взыскать с сотрудника можно только реальный ущерб, а вот упущенную выгоду – нельзя. Размер ответственности будет определяться исходя из доказанной степени причастности бухгалтера к наступившим негативным последствиям в виде ущерба.

Необходимо отметить, что если в трудовом договоре отсутствует оговорка о материальной ответственности, то в таком случае бухгалтер будет нести ответственность в пределах своей заработной платы, а не в размере причиненного ущерба. Основания привлечения к материальной ответственности перечислены в ст.

243 ТК РФ, это может быть и недостача вверенных ценностей, и разглашение охраняемой законом тайны, и другие.

Говоря о материальной ответственности сотрудников, иногда встает вопрос о заключении отдельного договора о полной материальной ответственности. Те, с кем такой договор заключить можно, поименованы в закрытом перечне, который утвержден Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85.

  Главного бухгалтера в этом списке нет, но есть кассир. Поэтому если бухгалтер занимается ведением кассовых операций, в этом случае заключение договора о полной индивидуальной материальной ответственности будет вполне правомерным.

Но полную материальную ответственность он будет нести только за тот ущерб, который причинил, исполняя обязанности в должности кассира, а не бухгалтера.

Увольнение не освобождает главного бухгалтера от материальной ответственности. После отстранения от должности привлечь такого сотрудника к ответу за свои умышленные действия можно в течение одного года через суд.

Гражданско-правовая ответственность

Во-первых, это субсидиарная ответственность.

В 2017 г. главный бухгалтер пополнил список тех, кто рискует личным имуществом в случае банкротства компании. Внесенные в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. изменения присваивают главному бухгалтеру статус «контролирующее должника лицо».

Подразумевается, что такое лицо может получать выгоду от неправомерного действия компании.

Поэтому теперь, если организацию признают банкротом, то имущество главного бухгалтера могут арестовать и обратить на него взыскание, независимо от того, работает ли этот бухгалтер в компании на момент признания банкротства или нет.

Как показывает уже успевшая сложиться в различных регионах судебная практика, субсидиарная ответственность «заработала». Чтобы привлечь бухгалтера к субсидиарной ответственности, необходимо доказать, что именно его действия привели к банкротству.

Также изменения повлияли и на срок привлечения контролирующего должника лица к ответственности, теперь срок привлечения к субсидиарной ответственности составляет три года со дня, когда компанию признали банкротом.

Исключение должника из ЕГРЮЛ не является основанием освобождения от такой ответственности, как и признание должника банкротом.

Во-вторых, ответственность вследствие причинения вреда.

Если долги компании появились в результате недобросовестных или неразумных действий руководителя/бухгалтера, то теперь кредиторы вправе обратиться в суд для взыскания образовавшейся задолженности с этих самых лиц, без инициации процедуры банкротства. Мнение о том, что общество отвечает  по своим долгам только в пределах уставного капитала ушло в небытие. В Постановлении Конституционного Суда от 08.12.2017 № 39-П судьи определили ряд условий привлечения к ответственности.

Так, недоимку организации можно взыскать с бухгалтера, только при условии, если сама компания признана судом не способной уплачивать эту недоимку самостоятельно (компания исключена из ЕГРЮЛ, признана банкротом или деятельность фактически отсутствует).

По общему правилу ответственность за неуплату налогов несет сам налогоплательщик, а в нашем случае организация. Но так как организация совершает налоговое преступление опосредовано, через своих сотрудников, то на них и возлагается обязанность возместить причиненный ими имущественный ущерб.

КС РФ отметил, что с таких сотрудников нельзя взыскивать лишь наложенные на организацию штрафы.

КС РФ также указал на недопустимость одновременного взыскания налогов и с организации и с ее сотрудников.

Так как для оплаты недоимки у общества средств недостаточно, то ущерб должен возмещаться виновными лицами. Если в последующем у организации вдруг появятся деньги, общество может вернуть их своим сотрудникам.

Такое взаимодействие, по мнению налоговых органов, исключает ситуацию двойного взыскания налоговых долгов. 

Вторым условием, когда недоимку компании можно взыскать с бухгалтера является доказанная вина бухгалтера в совершении противоправного деяния, которая будет установлена в рамках уголовного процесса, либо при наличии факта прекращения уголовного дела в отношении бухгалтера, но по нереабилитирующим основаниям (амнистия в честь праздника, истечение сроков давности).

А также налоговый орган должен доказать причинно-следственную связь между совершенным преступлением, повлекшим неблагоприятные налоговые последствия и целью личного обогащения.

Определяя факт и степень обогащения, можно учесть ряд фактов: стал ли богаче сам бухгалтер или его ближайшее окружение в период, связанный с совершением преступления, превышали ли его расходы официальные доходы, а также иной личный интерес, в том числе неимущественный.

Налоговая служба вслед за постановлением Конституционного суда выпустила свое Письмо ФНС РФ от 09.01.2018 №СА-4-18/45@, в котором разъясняет основные положения судебного акта и предписывает нижестоящим инспекциям им руководствоваться.

Административная ответственность

Все привыкли, что административную ответственность за правонарушения несет руководитель компании или ИП. Однако бухгалтера тоже могут привлечь к административной ответственности по статьям:

  • грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету (ст. 15.11 КоАП);
  • непредставление, либо несвоевременная сдача документов и сведений, необходимых в рамках налогового контроля (ст. 15.6 КоАП);
  • несвоевременная подача налоговых деклараций (ст. 15.5 КоАП);
  • нарушение кассовой дисциплины (ст. 15.1 КоАП);
  • нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП) и другие.

В зависимости от совершенного административного правонарушения на бухгалтера накладываются различные штрафные санкции, суммы которых варьируются от 300 до 10 000 руб. А при повторном нарушении до 20 000 руб. или дисквалификацией на 2 года. С 2016 г. срок давности привлечения к административной ответственности теперь составляет два года.

Конечно, в каждом случае, необходимо смотреть на то, кто отвечает в организации за ведение бухгалтерского учета. Это устанавливается в приказах и должностных инструкциях.

И если по внутренним документам компании ответственность за бухгалтерский учет несет главный бухгалтер, то именно он привлекается к ответственности. Например, в постановлении ВС РФ от 09.03.

2017 №78-АД17-8 рассмотрена ситуация, где директор привлечен к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности. Однако Верховный Суд сделал вывод, что отвечать за это правонарушение должен главный бухгалтер.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Такая ответственность бухгалтеру грозит, если организация уклоняется от уплаты налогов в бюджет в крупном или особо крупном размере. Согласно ст.

199 УК РФ крупным размером на данный момент признается сумма, превышающая 5 млн руб. (более 25% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет), а особо крупным более – 15 млн руб.

(более 50% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет) либо более 45 млн руб.

Что грозит главному бухгалтеру при наличии вышеперечисленных обстоятельств и установленной в уголовном процессе его вины? Штраф, либо принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, либо лишение свободы.

Источник: https://gendalf.ru/pb/commercial/662/172509/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.