+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какие выделяют концепции поддержания капитала в МСФО

Концепции поддержания финансового и физического капитала в МСФО

Какие выделяют концепции поддержания капитала в МСФО

Выбор организацией соответствующей концепции капитала в МСФО должен быть основан на потребностях пользователей финансовой отчетности.

СитуацияРешение
Пользователей финансовой отчетности беспокоит, прежде всего, поддержание номинальной величины инвестированного капитала или его покупательной способностиСледует взять на вооружение концепцию финансового капитала
Пользователи интересуются, прежде всего, операционной способностью организацииНеобходимо использовать концепцию физического капитала

Выбранная концепция указывает на цель, которая должна быть достигнута при определении прибыли, даже несмотря на возможное наличие сложностей, связанных с оценкой, при применении такой концепции.

Финансовая отчетность общего назначения

Цель финансовой отчетности состоит в представлении информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.

  • финансовой отчетности одной компании за разные отчетные периоды;
  • финансовой отчетности разных компаний между собой.

К финансовой отчетности общего назначения относятся такие отчеты, как:

1) Отчет о финансовом положении ( бухгалтерский баланс)

2) Отчет о совокупной прибыли ( отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупной прибыли)

3) Отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период

4) Отчет о движении денежных средств

1) Каковы финансовые перспективы компании?

2) Стоит ли инвестировать в нее средства?

3) Имеет ли компания все условия для того, чтобы выплачивать проценты по заемным средствам и вовремя погашать долги?

1) внутренние пользователи

2) внешние пользователи, имеющие прямой финансовый интерес в деятельности компании

3) внешние пользователи, имеющие косвенный финансовый интерес в деятельности компании

https://www..com/watch?v=ytaboutru

1) Отчет о финансовом положении ( бухгалтерский баланс)

2) Отчет о совокупной прибыли ( отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупной прибыли)

3) Отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период

4) Отчет о движении денежных средств

Прибыль

Мерой эффективности деятельности любой компании является ее прибыль. Элементы связанные с прибылью являются доходы и расходы.

Доходы (income) — это приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока (увеличения) активов, или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала.

Выручка (revenue) — это доход, полученный в процессе обычной (уставной) деятельности компании. Примеры:

  • выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг;
  • комиссионные вознаграждения посреднических компаний;
  • арендная плата, проценты, роялти и др.
  • от продажи излишнего и залежалого имущества компаний (например, основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бумаг и др.);
  • прочих операций (переоценки рыночных ценных бумаг, увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов в результате проведенной компанией переоценки и т.п.).

Расходы (expenses) — это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока (уменьшения) активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанных с его распределением между участниками акционерного капитала.

МСФО определяют в качестве расходов убытки, состоящие из понесенных затрат, которые не создают каких-либо экономических выгод в будущем.

Поддержание финансового капиталаПоддержание физического капитала
Согласно данной концепции, прибыль зарабатывается исключительно в том случае, если финансовая (или денежная) стоимость чистых активов на конец периода превышает финансовую (или денежную) стоимость чистых активов на начало периода после исключения эффекта распределений в пользу собственников и взносов с их стороны в течение периода.Поддержание финансового капитала можно оценивать:

  • в номинальных денежных единицах;
  • единицах постоянной покупательной способности.
Согласно этой концепции, прибыль зарабатывается исключительно в том случае, если физическая производственная мощность (или операционная способность) организации (либо ресурсы или средства, необходимые для достижения такой мощности) на конец периода превышает физическую производственную мощность на начало периода после исключения эффекта распределений в пользу собственников и взносов с их стороны в течение периода.

Концепция поддержания капитала основана на том, каким образом организация определяет капитал, величину которого она стремится поддерживать. Она:

  • определяет взаимосвязь между концепциями капитала и концепциями прибыли, поскольку предлагает исходную точку для оценки прибыли;
  • является предпосылкой для разграничения понятия отдачи от капитала организации и понятия возврата капитала ею.

Считаться прибылью и, соответственно, отдачей от капитала могут исключительно поступления активов сверх сумм, необходимых для поддержания капитала. Следовательно, прибыль – это остаточная сумма после вычета расходов (вкл. корректировки, связанные с поддержанием капитала, когда это уместно) из доходов. Если расходы превышают доходы, то остаточная сумма является убытком.

В чём разница

Принципиальная разница между двумя концепциями поддержания капитала заключается в том, как следует учитывать эффект от изменения цен на активы и обязательства организации.

В общей ситуации организация обеспечила поддержку своего капитала, если на конец периода она располагает капиталом в том же объеме, что и на начало периода. Любая сумма сверх той, которая была необходима для поддержания капитала на том же уровне, что и по состоянию на начало периода, является прибылью.

Согласно концепции поддержания финансового капитала, когда его определяют в номинальных денежных единицах, прибыль представляет собой увеличение номинальной денежной величины капитала за период.

Таким образом, увеличение цен на удерживаемые в течение периода активы, которое традиционно называют доходом от владения, концептуально является составляющей прибыли, однако может не признаваться в качестве таковой до выбытия активов в рамках операции обмена.

https://www..com/watch?v=ytdevru

Когда концепцию поддержания финансового капитала определяют в терминах постоянной покупательной способности, прибыль представляет собой увеличение инвестированной покупательной способности за период.

В таком случае прибылью считают только ту часть увеличения цен на активы, которая превышает увеличение общего уровня цен.

Оставшаяся часть увеличения считают корректировкой, связанной с поддержанием капитала, и, следовательно, включают в состав собственного капитала.

Согласно концепции поддержания физического капитала, когда его определяют с точки зрения физической производственной мощности, прибыль представляет собой увеличение такого капитала за период. Все изменения цен, затрагивающие активы и обязательства организации, считают изменениями в оценке физической производственной мощности организации.

Показатели, характеризующие финансовое состояние компании

1) Прибыльность (рентабельность) — способность зарабатывать прибыль, достаточную для привлечения и удержания уставного или инвестиционного капитала;

2) Ликвидность — наличие достаточных платежных средств для оплаты в установленные сроки всех обязательств компании.

Управленческая отчетность разрабатывается самой компанией, носит конфиденциальный характер и предназначена для внутреннего использования и принятия экономических и управленческих решений менеджерами компаниии.

  1. Непрерывность деятельности компании — предполагает, что в обозримом будущем (по крайней мере, в данном отчетном году) компания продолжит свою деятельность;
  2. Принцип начисления — результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения.

Как известно, переоценка или пересчет стоимости активов и обязательств приводят к увеличению или уменьшению собственного капитала. Хотя данные суммы увеличения или уменьшения удовлетворяют определению доходов и расходов, их не включают в отчет о прибылях и убытках согласно определенным концепциям поддержания величины капитала.

https://www..com/watch?v=ytcreatorsru

Вместо этого такие статьи включают в состав собственного капитала в качестве корректировок, связанных с поддержанием капитала или резервов по переоценке.

Related posts:

Источник: https://dolche-vitakrs.ru/kontseptsii-podderzhaniya-finansovogo-fizicheskogo-kapitala-msfo/

Экономическое содержание международных стандартов финансовой отчётности

Какие выделяют концепции поддержания капитала в МСФО

Правила подготовки и публикации финансовой отчетности, исторически сложившиеся в различных странах, существенно различаются.

Вместе с тем транснациональный характер экономических связей закономерно привел к разработке и использованию единых правил оформления и представления информации в финансовой отчетности.

Такой регламент требует установить прежде всего состав и содержание основных категорий МСФО, фиксируемых в различных документах для целей менеджмента или инвестирования. Цель данной статьи — раскрыть содержание основных категорий, входящих в состав международной системы финансовой отчетности (МСФО).

В соответствии с МСФО финансовое положение компании, независимо от ее размеров или отраслевой принадлежности, характеризуется рядом обязательных характеристик:

– экономическими ресурсами,

– финансовой структурой;

– ликвидностью;

– платежеспособностью;

– способностью адаптации к изменениям окружающей среды;

– прибыльностью;

– меняющимся характером результатов деятельности;

– способностью генерировать денежные ресурсы.

Эти признаки характеризуются количественными и качественными показателями, причем понятие “финансовое положение компании” трактуется одинаково и содержит состав показателей, характерных как для развитой экономики, так и для экономики переходного периода.

Особенно важно подчеркнуть идентичность показателей (по смыслу и методам расчета), включаемых в состав финансовой отчетности компаний различных секторов экономики, сфер деятельности и даже различных стран.

Эти показатели могут быть количественными и качественными, отражающими различные стороны финансового состояния компании, а также результаты ее производственно-хозяйственной деятельности

В общем случае финансовое положение компании определяется состоянием и характеристиками основных ее элементов: активов, обязательств, капитала, доходов, расходов, прибыли. Рассмотрим сущность этих элементов, обращая основное внимание на экономическое содержание соответствующих категорий.

Сущность категории активов компании по МСФО

Под активами понимаются ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем.

Независимо от организационно-правовых форм или направлений и масштабов деятельности для компании наиболее важен факт получения экономической выгоды.

Поэтому эта экономическая категория включается в большинство документов финансовой отчетности.

Будущая экономическая выгода, присущая какому-либо активу, определяется в МСФО как “потенциал, который прямо или косвенно входит в поток денежных средств или эквивалентов Денежных средств компании”. Потенциал может быть производительным, т.е.

определяться характером и результатами деятельности компании, а также принимать форму конвертируемости в денежные средства или их эквиваленты.

Иногда потенциал обладает способностью сокращать отток денежных средств, например, путем снижения издержек производства при совершенствовании технологических процессов.

Следует подчеркнуть, что в дефиниции активов, как и других элементов финансовой отчетности, экономическая интерпретация категории доминирует над юридической формой, в том числе и правом собственности, вытекающими лэ сущности рассматриваемой категории. Отсюда первостепенное значение приобретает функция экономического контроля, т.е.

возможности управления активами с целью получения экономической выгоды. В качестве иллюстрации этого положения можно привести различные формы финансовой аренды (лизинга), когда арендуемые основные фонды, являясь активом арендатора, юридически принадлежат арендодателю.

Тем не менее, арендатор, несмотря на отсутствие права собственности, извлекает из арендуемых активов экономическую выгоду.

Сущность категории активов можно представить в виде табл. 1.

Обязательства обычно рассматриваются как “текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду”.

Иными словами, обязательства определяются как долг или обязанность действовать или выполнять какие-либо условия, обусловливающие уменьшение или сокращение экономической выгоды.

Отсюда в данной категории главенствующей является юридическая форма, поскольку обязательства вытекают из определенных отношений между сторонами.

Отметим, что обязательства могут возникать и в результате Добровольного выполнения одной из сторон определенных действий, например из-за желания сохранить деловую репутацию, хорошие отношения с партнерами, необходимости действовать в соответствии с принятыми нормами или правилами и др.

Погашение обязательств связано с отказом одной из сторон от своих прав или с их утратой. Уменьшение экономической выгоды осуществляется путем выплаты денежны5 средств, передачи активов другой стороне, предоставление услуг, замены одного обязательства другим и т.д.

Разделяют текущие и возможные обязательства. Первые вытекают из прошлых событий, а вернее — это не подтвержденные прошлыми событиями обязательства, которые могут привести к выбытию активов компании, содержащих экономические выгоды.

Сущность категории капитала компании по МСФО

Капитал компании представляет часть ее активов, которая остается после вычета всех обязательств.

Поскольку капитал определяется как разность между активами и обязательствами, принимаемыми к расчету (чистые активы), то он зависит от переоценки активов и обязательств компании.

Доходы и расходы, возникающие в результате переоценки, не включаются в категории доходов и расходов, а выступают в качестве корректировки капитала.

В соответствии с МСФО существуют две концепции капитала. Величина капитала как сумма чистых активов соответствует концепции финансового капитала.

В этом случае собственный капитал компании тождествен инвестированным денежным средствам собственников или инвестированной покупательной способности финансовых ресурсов Сущность второй, физической, концепции капитала состоит в величине основных производственных фондов, определяющих производственную мощность компании. Отмеченные концепции капитала, наряду с активами и обязательствами, непосредственно определяют финансовое положение компании.

Величина капитала в бухгалтерском балансе зависит от метода оценки активов и обязательств. Поэтому она обычно не соответствует суммарной рыночной стоимости акций компании или сумме, которая может быть получена при распродаже чистых активов по частям либо компании в целом.

Сущность доходов и расходов компании по МСФО

Доходы компании в МСФО рассматриваются как приращения экономических выгод в течение отчетного периода, что может происходить либо в форме притока или увеличения активов, либо в форме уменьшения обязательств. Независимо от этих форм доход, в конечном счете, выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладом участников акционерного общества.

Сущность расходов компании по МСФО состоит в уменьшении экономических выгод (в течение отчетного периода), которое происходит в форме оттока или истощения активов, а также при увеличении обязательств, ведущих к уменьшению капитала.

Доходы и расходы могут возникать в результате как обычной деятельности предприятия, определяемой ее специализацией и профилем, так и вследствие нерегулярной деятельности, не характерной для данной компании. Появление дохода связано, прежде всего, с использованием активов, а также с урегулированием обязательств.

Расходы обычно обусловлены оттоком или уменьшением активов, а также урегулированием обязательств. Убытки компании рассматриваются как частный случай расходов.

В понятие убытков включаются потенциальные или нереализованные убытки, возникающие, например, вследствие увеличения обменного курса валюты, если компания получила кредит в данной валюте.

Экономическая сущность категории прибыли по МСФО

Экономическая сущность категории прибыли в МСФО вытекает из соответствующих концепций капитала.

Если в качестве отправной точки выбирается концепция поддержания финансового капитала, то прибыль считается полученной, если финансовая (денежная) сумма чистых активов в конце периода превышает финансовую (денежную) сумму чистых активов в начале периода после вычета всех распределений и взносов владельцев в течение этого периода. Согласно второй концепции поддержания физического капитала прибыль считается полученной, только если физическая производительность компании (или ресурсы, или фонды, необходимые для достижения этой способности) в конце периода превышает физическую производительность в начале периода после вычета всех распределений или вкладов владельцев в течение периода. Поддержание капитала в первом случае измеряется либо в номинальных денежных единицах, либо в единицах постоянной покупательной способности с соответствующим перерасчетом элементов финансовой отчетности. При рассмотрении второй концепции поддержание капитала, измерение прибыли производятся в единицах физической производительности, а в качестве основы оценки используется восстановительная стоимость. Основные особенности концепций прибыли в рассматриваемых случаях представлены в табл. 2.

Независимо от принятой концепции прибыль определяется следующим образом: Прибыль = Доходы – Расходы, причем с учетом возможных корректировок (см. табл. 2).

В условиях развитой экономики МСФО оставляет за компанией право выбора концепции капитала и, соответственно, прибыли.

Однако экономика переходного периода, характеризующаяся значительной инфляцией, требует принять за основу концепцию финансового капитала, определяемого в единицах постоянной покупательной способности, что достигается дисконтированием стоимостных величин. В этих условиях возможно также применение концепции физического капитала.

При использовании принципов МСФО особое значение приобретает стоимостное измерение всех учетных объектов, т.е. определение денежных сумм, по которым элементы финансовой отчетности должны признаваться и фиксироваться в документах.

К различным видам активов и обязательств применяются различные виды что зависит от экономической сущности оцениваемых объектов и характеристик внешней среды.

В условиях развитой экономики установление стоимостных оценок может быть связано с некоторыми трудностями, вызванными отсутствием рынка для некоторых активов, имеющейся неопределенностью спроса-предложения на активы и т.д.

В развивающихся странах в условиях экономики переходного периода трудности стоимостной оценки учетных объектов многократно возрастают. В этой связи МСФО регламентируют использование нескольких видов оценок:

  • фактическая стоимость приобретения;
  • восстановительная стоимость;
  • возможная цена продажи или погашения;
  • дисконтированная стоимость.

Особенности использования перечисленных видов оценок представлены в табл. 3.

В табл. 3 используется понятие эквивалента денежных средств, к которым относятся краткосрочные и высоколиквидные финансовые инструменты, свободно обращаемые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости.

Инвестиционные инструменты, признаваемые эквивалентами денежных средств, держат на балансе не только для получения дохода или контроля над деятельностью компании, но и для обеспечения исполнения краткосрочных обязательств. К эквивалентам денежных средств относятся инвестиции с коротким сроком обращения, не превышающим трех месяцев до даты погашения.

При более длительных сроках обращения соответствующие инвестиционные инструменты не отвечают требованию незначительности риска колебаний стоимости.

Фактическая и справедливая стоимость активов компании

Практически все компании работают в нестабильной среде: меняются цены на сырье и продукцию, колеблется курс национальной валюты, стоимостной измеритель подвержен изменениям вследствие инфляции, переменных кредитных ставок и т.д.

Поэтому при длительных временных интервалах использование фактической стоимости может привести к значительным погрешностям за отчетный период. Для получения достоверной отчетной информации этот вид оценки требуется дополнить другими.

Установление фактической стоимости приобретения, наиболее часто используемое на практике, вызывает наименьшие затруднения, но может привести к искажениям отчетной информации, несопоставимости учетных данных. Поэтому стоимостные величины должны быть пересчитаны с использованием метода дисконтирования или соответствующих мультипликаторов.

Следует отметить, что в международной практике широко используется такая специфическая категория, как справедливая стоимость. МСФО трактуют справедливую стоимость как оценку, наиболее подходящую для предоставления достоверной информации.

В МСФО приводится следующее определение справедливой стоимости: это “сумма денежных средств, на которую можно обменять активы при совершении сделки между осведомленными, желающими добровольно совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами”1.

Иными словами, под справедливой стоимостью понимается рыночная цена, фиксируемая в приведенных выше условиях.

Фактическую стоимость приобретения можно представить как цену покупки актива. Если фактическая цена продажи актива фиксируется как рыночная (т.е. справедливая стоимость), то следует отметить тенденцию к постепенному вытеснению цены покупки ценой продажи.

Международный стандарт 40 в составе МСФО “Инвестиционная собственность” установил в качестве одного из вариантов отражения в отчетности нефинансовых (долгосрочных) активов модель учета по справедливой стоимости, т.е. по цене продажи.

Ранее такое требование выдвигалось только по отношению к финансовым активам (стандарт 39 “Финансовые инструменты”, МСФО). Существует мнение, что широкое использование категории справедливой стоимости и методов ее оценки — путь для повышения достоверности и прозрачности информации финансовой отчетности.

Следует отметить, что российскими правилами ведения учета и составления отчетности не предусматривается использование дисконтированной стоимости, и в них отсутствует такая категория, как справедливая стоимость.

Источник: http://MathHelpPlanet.com/static.php?p=ekonomicheskoe-soderzhanie-mezhdunarodnykh-standartov-finansovoi-otchetnosti

Концепции капитала в международной финансовой отчетности

Какие выделяют концепции поддержания капитала в МСФО

Оглавление

Введение 3

Концепции капитала в международной финансовой отчетности 4

Заключение 7

Список литературы 8

Введение

Капитал представляет собой одну из самых сложно интерпретируемых бухгалтерских категорий. Практически каждая учетная теория дает собственную трактовку данному понятию.

Это порождает неоднозначность трактовки и разнообразие смежных терминов: “капитал компании”, “собственный капитал”, “капитал собственников”, “заемный капитал”, “привлеченный капитал”, “акционерный капитал”, “остаточный капитал” и пр.

При знакомстве с основами МСФО именно как с определенной учетной концепцией особую важность приобретают понимание и трактовка понятия капитала в рамках Принципов составления и представления финансовой отчетности.

Это обусловлено тем, что специфическая трактовка капитала международными стандартами во многом определяет методологию учета конкретных фактов хозяйственной жизни и подход к представлению картины финансового положения организации в ее бухгалтерской отчетности.

Целью данного доклада является изучение концепций капитала в международной финансовой отчетности.

Концептуальные основы подготовки и представления финансовой отчетности не являются собственно стандартом, но имеют важное значение, так как относятся к базовым принципам формирования финансовой отчетности. В 1997 г. основные требования Концептуальных основ были введены в МСФО (IAS)1 «Представления финансовой отчетности» (Presentation of Financial Statements).

В Концептуальных основах рассмотрены следующие вопросы:

  • цели составления финансовой отчетности (objective of financial statements);
  • основополагающие допущения (underlying assumptions);
  • качественные характеристики информации, содержащейся в финансовой отчетности (qualitative characteristics of financial statements);
  • элементы финансовой отчетности (elements of financial statements);
  • критерии признания элементов финансовой отчетности (recognition of the elements of financial statements);
  • оценка элементов финансовой отчетности (measurement of the elements of financial statements);
  • концепции капитала и поддержания капитала (concepts of capital and capital maintenance).

Согласно МСФО существуют две концепции капитала – финансовая и физическая. Выбор концепции капитала указывает на цель, которая должна быть достигнута при определении прибыли.

Финансовая концепция капитала делает акцент на инвестированные деньги или инвестированную покупательную способность.

С этой точки зрения, капитал рассматривается как синоним чистых активов или собственного капитала компании.

И принадлежащий собственникам потенциал по генерированию чистого потока денежных средств (что составляет суть капитала) в этом случае определяется непосредственно как разница между будущими поступлениями денежных средств от имеющихся активов компании и будущими платежами денежных средств по существующим обязательствам

Например, ожидаемые притоки по активам — 200 млн. руб., ожидаемые оттоки по обязательствам — 150 млн. руб., тогда капитал оценивается в 50 млн. руб.

Финансовая концепция капитала выбирается, когда пользователи финансовой отчетности главным образом нацелены на обеспечение и прирост номинального инвестированного капитала или покупательной способности инвестированного капитала. Большинство компаний для составления своей финансовой отчетности приняли именно эту концепцию.

Физическая концепция капитала делает акцент на операционной способности компании. С этой точки зрения капитал рассматривается как производственная мощность компании, основанная, например, на выпуске единиц продукции в день.

Потенциал по генерированию чистого потока денежных средств в данном случае определяется как произведение плановой величины прибыли на единицу деятельности (выпуска продукции) и существующей производственной мощности компании в единицах деятельности.

Например, прибыль компании с каждой единицы проданной продукции — 5 руб., текущая производственная мощность — 1 млн. единиц в год, ожидаемый срок работы — 10 лет, тогда капитал оценивается в 50 млн. руб.

Физическая концепция капитала выбирается, когда пользователи финансовой отчетности главным образом нацелены на обеспечение и прирост операционной способности компании.

Концепции поддержания капитала и определения прибыли

Концепция поддержания капитала рассматривает то, как компания определяет капитал, который она собирается поддерживать. Она устанавливает связь между концепциями капитала и концепциями прибыли, определяя критерий, по которому измеряется прибыль.

Концепция поддержания капитала помогает различать, между прибылью компании на капитал и возвратом (поддержанием) ее капитала.

Только притоки активов, превышающие суммы, необходимые для поддержания капитала, могут считаться прибылью и поэтому называться прибылью на капитал.

Иначе говоря, компания сохранила свой капитал, если в конце периода она имеет такой же капитал, как и имела в начале периода. Любая сумма, сверх требуемой для поддержания капитала в начале периода, является прибылью.

Таким образом, прибыль — это остаточная величина, которая получается после вычета из доходов расходов и отчислений на поддержание капитала (где это необходимо). Если доходов недостаточно для покрытия расходов и отчислений на поддержание капитала, то образуется чистый убыток.

Выбор концепции капитала указывает на цель, которая должна быть достигнута при определении прибыли. Возможные концепции капитала обусловливают существование следующих концепций поддержания капитала, принципиальная разница между которыми состоит в отражении результатов изменений цен на активы и обязательства компании.

Поддержание финансового капитала.

Согласно этой концепции, прибыль считается полученной, только если денежная сумма чистых активов в конце периода превышает денежную сумму чистых активов в начале периода после вычета всех распределений и взносов владельцев в течение периода. Поддержание финансового капитала может быть измерено либо в номинальных денежных единицах, или единицах постоянной покупательной способности.

Концепция поддержания финансового капитала не требует использования какой-то конкретной основы оценки. Выбор основы оценки при использовании этой концепции зависит от типа финансового капитала, который собирается поддерживать компания:

  • если капитал определяется в номинальных денежных единицах, прибыль представляет собой увеличение номинального денежного капитала за период. Таким образом, увеличение цен на принадлежащие компании активы, которое условно называют прибылью от владения, концептуально является прибылью, но не признается как таковая до тех пор, пока активы не будут реализованы;
  • если капитал определяется в единицах постоянной покупательной способности, прибыль представляет увеличение инвестированной покупательной способности за период. Таким образом, прибылью считается только та часть увеличения цены активов, которая превышает увеличение общего уровня цен, а остальная часть увеличения считается корректировкой на поддержание капитала.

Поддержание физического капитала. Согласно этой концепции, прибыль считается полученной, только если физическая производительность (или операционная способность) компании (или ресурсы или мощности, необходимые для достижения этой способности) в конце периода превышает физическую производительность в начале периода после вычета всех распределений или вкладов владельцев в течение периода.

Концепция поддержания физического капитала требует принятия в качестве основы для оценки восстановительной стоимости.

Капитал определяется в единицах физической производительности, и прибыль представляет собой увеличение этого капитала за период.

Все изменения цен, влияющие на активы и обязательства компании, рассматриваются как изменения в измерении физической производительности компании. Поэтому они рассматриваются как корректировки на поддержание капитала, а не как прибыль.

Заключение

Выбор компанией соответствующей концепции капитала должен основываться на потребностях пользователей ее финансовой отчетности.

Таким образом, если пользователи финансовой отчетности главным образом озабочены обеспечением номинального инвестированного капитала или покупательной способности инвестированного капитала, должна быть принята финансовая концепция капитала.

Однако если пользователей больше заботит операционная способность компании, то должна использоваться физическая концепция капитала.

Таким образом, выбор основ оценки и концепции поддержания капитала определяет учетную модель, используемую при подготовке финансовой отчетности. Различные учетные модели дают пользователям разную степень уместности и надежности информации в финансовой отчетности.

Здесь, как и в других вопросах составления отчетности, руководство компании должно на основе профессионального суждения выбрать приемлемую модель учета, которая обеспечивает баланс между уместностью и надежностью с учетом потребностей пользователей и положений стандартов.

Список литературы

  1. Вахрушина М.А. и др. Международные стандарты учета и финансовой отчетности [Текст] : учеб. пособие / М.А. Вахрушина, М.А. Мельникова, Н.С. Пласкова ; под ред. М.А. Вахрушина. – М. : Вузовский учебник, 2010. – 320 с
  2. Применение МСФО / пер. с англ. 3-е изд. М.: Альпина Бизнес Букс, 2008.
  3. Пчелина, С. Л. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. пособие / С. Л. Пчелина, М. Н. Минаева ; Нац. исслед. ун-т «Высшая школа экономики». — М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2011. — 256 с. — ISBN 978-5-7598-0765-0 (в обл.).
  4. Шишкова Т.В., Козельцева Е.А. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник. М.: ЭКСМО, 2009.
  5. Чая В.Т. Международные стандарты финансовой отчетности = International Accounting Standards. International Financial Reporting Standards [Текст] : учеб. / Чая В.Т., Чая Г.В. – М. : Рид Групп, 2011. – 363 с

Источник: https://www.yaneuch.ru/cat_110/koncepcii-kapitala-v-mezhdunarodnoj-finansovoj/267622.2253298.page1.html

Отчеты МСФО

Какие выделяют концепции поддержания капитала в МСФО

  • Международные стандарты бухгалтерского учета (IAS);
  • Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS);

Цель финансовой отчетности состоит в представлении информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании.

Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.

В МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (Presentation of Financial Statement) определены основы составления финансовой отчетности общего назначения для обеспечения сопоставимости:

  • финансовой отчетности одной компании за разные отчетные периоды;
  • финансовой отчетности разных компаний между собой.

К финансовой отчетности общего назначения относятся такие отчеты, как:1) Отчет о финансовом положении ( бухгалтерский баланс)2) Отчет о совокупной прибыли ( отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупной прибыли)3) Отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период4) Отчет о движении денежных средств Анализируя финансовую отчетность общего назначения, можно получить ответы на следующие вопросы:1) Каковы финансовые перспективы компании?2) Стоит ли инвестировать в нее средства?3) Имеет ли компания все условия для того, чтобы выплачивать проценты по заемным средствам и вовремя погашать долги? Три основные группы пользователей финансовой отчетности:1) внутренние пользователи2) внешние пользователи, имеющие прямой финансовый интерес в деятельности компании3) внешние пользователи, имеющие косвенный финансовый интерес в деятельности компании

Элементы финансовой отчетности

Финансовая отчетность отражает результаты хозяйственных операций и других событий, объединяя их в широкие категории, называемые элементами финансовой отчетности:

  • доходы — gain on …, revenue
  • расходы — expenses
  • активы — assets
  • обязательства — liabilities
  • капитал — equity

Основное балансовое уравнение: Активы = Обязательства + Капитал

Активы

Активы — это ресурсы (совокупность материальных и денежных ценностей, а также юридические отношения с другими организациями и лицами, т.е. права), контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает будущие экономические выгоды.

Патенты на изобретения, авторские права также являются активами, если:

  • компания ожидает приток будущих экономических выгод от них;
  • они подконтрольны ей.

Будущая экономическая выгода в активах — это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств компании.

Пассивы

Пассивы в компании представлены обязательствами и капиталом.Обязательства — это существующая на отчетную дату задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании активов (ресурсов).

Кредиторская задолженность — задолженность данной компании другим внешним контрагентам (если не произведена предоплата или оплата при доставке).

а) Получение банковского кридита ведет к возникновению обязательства вернуть его банку;б) Компания приняла решение устранять неисправности в своей продукции, то суммы предполагаемых затрат на гарантийный ремонт в отношении уже проданной продукции являются обязательствами.

Текущие обязательства возникают, когда актив доставлен, т.е. в результате операций и других событий прошлых периодов. Собственный капитал — доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.Формула: Активы — Обязательства = Капитал

Концепция капитала и поддержание капитала

По МСФО существует две концепции капитала:1) финансовая концепция капитала (капитал — чистые активы или собственный капитал компании);2) физическая концепция капитала (капитал — производственная мощность компании, например, выпуск n-единиц продукции в день).

Капитал — синоним чистых активов компании.

Два источника собственного капитала:

  • средства, полученные от инвесторов, которые составляют инвестированный (в частности, акционерный) капитал;
  • средства, остающиеся как часть заработанной за период деятельности компании и не распределенной по разным направлениям прибыли, т.е.

    нерасределенная прибыль.

Прибыль — это остаточная величина, получаемая после вычета из дохода расходов, в том числе корректировок, обеспечивающих поддержание капитала, где это необходимо. Если расходы превышают доход, то разность составляет чистый убыток.

Концепция поддержания финансового капитала: Прибыль считается полученной, только если финансовая (денежная) сумма чистых активов в конце периода превышает финансовую (денежную) сумму чистых активов в начале периода после вычета всех распределений и взносов владельцев в течение периода.

Концепция поддержания физического капитала: Прибыль считается полученной, только если физическая производительность (операционная способность) компании в конце периода превышает физическую производительность в начале периода после вычета всех распределений или вкладов владельцев в течение года.

Основные средства и мсфо

Основные МСФО:

  • МСФО 16 — основные средства;
  • МСФО 38 — нематериальные активы;
  • МСФО 40 — инвестиционная недвижимость;
  • МСФО 32, 39 — финансовые активы, кроме учитываемых по долевому методу, дебиторской задолженности, денежных средств и их эквивалентов;
  • МСФО 27, 28 — инвестиции, учтенные по методу участия
  • МСФО 41 — биологические активы;
  • МСФО 12 — активы по отложенным налогам на прибыль.

Финансовый год — отчетный период продолжительностью 12 месяцев, причем он не всегда совпадает с календарным годом (как принято  в российском учете). Например, отчетный период, который начинается 1 февраля текущего года и заканчивается 31 января следующего года.

Нематериальные активы

  • научные или технические знания;
  • разработка и внедрение новых процессов или систем;
  • лицензии на различные виды деятельности и импортные квоты;
  • интеллектуальная собственность в виде результатов творческой деятельности, охраняемых патентным правом, так называемая промышленная собственность (изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
  • интелектуальная собственность в виде результатов творческой деятельности, охраняемых авторским правом (произведения науки, литературы и искуства, компьютерные программы, базы данных, топологии интегральных микросхем и т.п.).

Нематериальный актив (intangible asset) — это идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы. Положительная деловая репутация (Goodwill), приобретенная при объединении компаний — это выплата, производимая компанией — покупателем в ожидании будущих экономических выгод от активов, которые не могут быть индивидуально идентифицированы и признаны по отдельности (эффект синергии).Положительная деловая репутация (goodwill) — это превышение стоимости покупки над приобретенным интересом в справедливой стоимости идентифицируемых приобретенных активов и обязательств (в том числе условных обязательств) по состоянию на дату объединения.Goodwill (IFRS 3) — превышение стоимости покупки над всей справедливой стоимостью идентифицируемых чистых активов. Она означает будущие экономические выгоды, связанные с активами, которые не могут быть идентифицированны и признаны отдельно от других активов. Литература: Л.И. Воронина «Международные стандарты финансовой отчетности» учебное пособие, Москва, «МАГИСТР ИНФРА-М» 2011г.

CAPEX IFRSPnL — Profits and Losses — прибыль и убыткиBS — Balance sheet — отчет о финансовом состоянии

CF- Cash Flow — анализ денежных потоков

Источник: https://ivan-shamaev.ru/ifrs-reports/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.