+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ

Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ

Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ
Все новости / 18 Января 2019

Законодательством определены конкретные сроки для предоставления работнику пособия по нетрудоспособности, его расчета, выплаты, удержания и перечисления НДФЛ. Налоговый кодекс предписывает рассчитывать НДФЛ по состоянию на дату выплаты, но при этом точная дата этого события неизвестна.

Бухгалтер вынужден рассчитать доход и налог по состоянию на предполагаемую дату выплаты, а при несоответствии предполагаемой и реальной даты – уточнить расчет.

Эксперты 1С на примере программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассказывают об особенностях начисления пособия по временной нетрудоспособности, а также удержания НДФЛ с больничных листов и отражения в отчетах 6-НДФЛ.

Коллизия расчета НДФЛ при начислении пособия по временной нетрудоспособности и уточнения налога при его удержании создает бухгалтерам затруднения в понимании результатов расчета НДФЛ и формирования отчетов 6-НДФЛ. Еще сложнее становится, если появляются основания для перерасчета больничного листа.

Срок начисления больничного и расчета НДФЛ

Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Работодатель назначает сотруднику указанное пособие, если сотрудник представил работодателю больничный в течение 6 месяцев после восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). В случаях истечения полугодового срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин.

Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа.

При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу.

Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Получается, что в течение 10 дней необходимо начислить сумму пособия в соответствии с порядком, указанным в статье 13 Закона № 255-ФЗ, и исчислить НДФЛ.

Налог исчисляется на дату фактического получения дохода. Исходя из пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода для пособия по нетрудоспособности определяется как дата реальной выплаты или перечисления дохода сотруднику.

При расчете НДФЛ необходимо учесть и налоговый статус сотрудника, и его право на вычеты, и наличие справок о доходе у других работодателей, и т. д. Эти условия могут изменяться и влиять на сумму налога.

Поэтому при назначении пособия сотруднику НДФЛ рассчитывается по состоянию на предполагаемую дату выплаты.

Срок выплаты больничного

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем или непосредственно фондом социального страхования в регионах – участниках пилотного проекта ФСС. Однако и в тех регионах, где осуществляются прямые выплаты, работодатель самостоятельно оплачивает первые 3 дня болезни. 

Для выплаты начисленных пособий пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ установлен определенный срок – ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы. 

Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты. 

В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться.

Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Следовательно, если пособие по одному больничному листу выплачивается несколькими частями, то каждой из этих частей соответствует своя дата выплаты и дата фактического получения дохода.

Перерасчет больничного

Статья 15 Закона № 255-ФЗ устанавливает обязанность работодателя произвести расчеты, основываясь на тех документах, которые есть в наличии на момент расчета, и выполнить перерасчеты, если на то будут достаточные основания. 

Например, условием для перерасчета пособия может стать поступившая в бухгалтерию справка с предыдущего места работы, подтверждающая доход или стаж гражданина, справка из ПФР или ФСС о предыдущем доходе или другие обстоятельства. Осуществляется перерасчет только тех больничных листов, пособие по которым было назначено не ранее чем за 3 года до момента, когда сотрудник обратился с заявлением.

1С:ИТСПодробнее о назначении пособия по временной нетрудоспособности см. в «Справочнике кадровика» раздела «Кадры и оплата труда».

Срок удержания НДФЛ для больничного листа

Дата удержания НДФЛ в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ для больничных листов определяется так же, как и для других доходов: это реальная дата выплаты пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме или за 3 первых дня. По состоянию на эту дату и следует рассчитать НДФЛ. 

Если в силу обстоятельств реальная дата выплаты дохода будет отличаться от предполагаемой или доход будет выплачен частями, то НДФЛ придется пересмотреть и уточнить.

Отражение НДФЛ с больничных в отчете 6-НДФЛ

Сложность понимания правила заполнения отчета 6-НДФЛ возникает в случае, когда начисления по больничному листу были произведены в одном квартале, а выплата – в следующем. Такой больничный лист не отразится в отчете 6-НДФЛ (ни в Разделе 1, ни в Разделе 2) в том квартале, в котором он был начислен, а отобразится в обоих Разделах отчета в том квартале, когда будет выплачен.

Порядок заполнения и представления расчета, утв. приказом ФНС России от 14.10.

2015 № ММВ-7-11/450@ и приведенный в Приложении № 2, предусматривает указание в Разделе 1 обобщенных по всем физическим лицам сумм начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Однако определения понятия «сумм начисленного дохода», указываемого в строке 020 Раздела 1, не приведено ни в Порядке, ни в НК РФ.

Поэтому при заполнении Раздела 1 следует учитывать контрольные соотношения (КС) для проверки отчета, доведенные до сведения письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В этом письме налоговое ведомство поясняет, как будет проверяться отчет.

Согласно КС 1.3 должно выполняться соответствие начисленного дохода, примененных вычетов и исчисленного налога.

В отличие от термина «начисленный доход», понятие «дата исчисления налога» определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ.

Как уже было отмечено ранее, для пособия по временной нетрудоспособности дата фактического получения дохода определяется как дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Поскольку дата выплаты приходится на следующий квартал, то и дата исчисления и удержания налога приходится на квартал, следующий за тем, в котором начислено пособие. И указание сумм начисленного пособия в Разделе 1 до того, как пособие будет выплачено, приведет к нарушению контрольных соотношений.

Отражение в Разделе 2 в этом случае не вызывает вопросов. Здесь указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога. И понятно, что заполнен Раздел 2 может быть только в том квартале, когда произведена выплата пособия.

Учет НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)

Особенности расчета и перерасчета, учета и отражения в отчетах НДФЛ с больничных листов в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассмотрим на следующих примерах.

Пример 1

Источник: https://585585.ru/kompaniya/news/kak_vliyaet_data_oplaty_bolnichnogo_na_otchetnost_po_ndfl/

Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ | Технологии и Бизнес

Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ

Законодательством определены конкретные сроки для предоставления работнику пособия по нетрудоспособности, его расчета, выплаты, удержания и перечисления НДФЛ. Налоговый кодекс предписывает рассчитывать НДФЛ по состоянию на дату выплаты, но при этом точная дата этого события неизвестна.

Бухгалтер вынужден рассчитать доход и налог по состоянию на предполагаемую дату выплаты, а при несоответствии предполагаемой и реальной даты — уточнить расчет.

Эксперты 1С на примере программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассказывают об особенностях начисления пособия по временной нетрудоспособности, а также удержания НДФЛ с больничных листов и отражения в отчетах 6-НДФЛ.

Коллизия расчета НДФЛ при начислении пособия по временной нетрудоспособности и уточнения налога при его удержании создает бухгалтерам затруднения в понимании результатов расчета НДФЛ и формирования отчетов 6-НДФЛ. Еще сложнее становится, если появляются основания для перерасчета больничного листа.

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа в 2020 году

Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ

В соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст. 183), а также Федеральным законом № 255 {amp}lt;Об обязательном соцстраховании{amp}gt; (ст. 13), в случае болезни сотрудника работодатель обязан обеспечить ему возможность получения пособия на все время его нетрудоспособности. При этом:

  • первые 3 дня болезни – оплачиваются за счет работодателя;
  • остальной срок – за счет Фонда социального страхования.

Основанием для получения выплат выступает больничный лист.

Размер пособия

Величина назначаемого пособия зависит от страхового стажа работы сотрудника:

  • лицам, стаж которых составляет не более 5 лет, назначают 60% среднего размера заработной платы труда;
  • граждане, имеющие стаж более 5, но менее 8 лет, могут рассчитывать на получение 80% от их среднего размера заработной оплаты труда;
  • застрахованные лица, имеющие стаж более 8 лет, сохраняют за собой во время болезни весь свой средний заработок.

Законодательно определено 2 возможных основания для уменьшения суммы пособия по нетрудоспособности:

  1. Если застрахованное лицо нарушает режим, назначенный ему в медицинском учреждении.
  2. Если больной уклоняется от проведения назначенной ему медицинской социальной экспертизы или не является на обязательные медосмотры.

Пособие также может быть сильно уменьшено, если будет доказано, что  болезнь или травма сотрудника стали следствием злоупотребления алкоголем, применения наркотических, токсических, иных запрещенных препаратов.

Полный отказ от выплаты пособия

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем или непосредственно фондом социального страхования в регионах — участниках пилотного проекта ФСС. Однако и в тех регионах, где осуществляются прямые выплаты, работодатель самостоятельно оплачивает первые 3 дня болезни.

Для выплаты начисленных пособий пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ установлен определенный срок — ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы. 

Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты. 

В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться. Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Сотруднику может быть вообще отказано в назначении пособия, если он потерял трудоспособность намеренно. То есть:

  • самостоятельно причинил вред своему здоровью;
  • имела место попытка суицида.

Также человек будет лишен выплаты, если получил травму/болезнь или увечье при совершении им противоправного действия, умышленного преступления.

В первом и во втором случае основанием для отказа или уменьшения суммы выплаты служит установление причинно-следственной связи между:

  • нелицеприятными поступками больного;
  • его действиями, принятием им веществ;
  • наступлением болезни или травмы.

Больничный лист по беременности и родам

Дата удержания НДФЛ в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ для больничных листов определяется так же, как и для других доходов: это реальная дата выплаты пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме или за 3 первых дня. По состоянию на эту дату и следует рассчитать НДФЛ.

Если в силу обстоятельств реальная дата выплаты дохода будет отличаться от предполагаемой или доход будет выплачен частями, то НДФЛ придется пересмотреть и уточнить.

1С:ИТС

О НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности см. в справочнике  раздела «Кадры и оплата труда».

В соответствии с содержанием статьи 217 Налогового кодекса, пособия, получаемые молодыми мамами в связи с беременностью и рождением ребенка, подоходным налогом не облагают. Данная статья содержит большой перечень видов доходов физлиц, которые не подпадают под НДФЛ.

При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка по НДФЛ в 2018 году при выплате больничного не изменялась и установлена на уровне 13%.

Предлагаем ознакомиться  Как написать письмо в трудовую инспекцию образец

Что касается налоговой базы для расчёта НДФЛ, то она зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС. В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.

Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н.А. находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей. Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней – за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей).

Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация. Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 – 1661,4 = 11118,6 рублей.

Срок назначения пособия

После того, как работник предъявит в бухгалтерию предприятия, где он числится, больничный лист, пособие по нетрудоспособности должно быть ему назначено не дольше, чем в 10-дневный срок.

Перевод средств по данному обязательству проводят в ближайший день, когда на данном предприятии обычно происходит выдача заработной платы сотрудникам. Получить причитающиеся денежные средства работник может (на выбор, по заявлению получателя):

  • через отделение связи;
  • банковскую или кредитную организацию;
  • в кассе предприятия .

Больничный с зарплатой в 6-НДФЛ

Начнем сразу с примера.

Пример. В ООО «Транспортный резерв» работают 4 человека.

  1. генеральный директор Батонов А. Н. – с окладом 50 000 руб.;
  2. главный бухгалтер Покровская Л. В. – с окладом 30 000 руб.;
  3. менеджер Обухов И. Д. – с окладом 25 000 руб.;
  4. менеджер Петренко В. П. – с окладом 25 000 руб.

Главный бухгалтер получает ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в размере 1 400 руб. Сроки выплаты заработной платы в организации установлены следующие:

  • за первую половину расчетного месяца – 25 число этого месяца;
  • за вторую половину расчетного месяца – 10 число следующего месяца.

28 октября 2016 менеджеру Обухову И. Д. было назначено пособие за период временной нетрудоспособности с 17 октября по 21 октября. За октябрь ему был начислен доход в размере 24 700 руб., в том числе:

  • больничный – 5 700 руб.;
  • заработная плата – 19 000 руб.

Отразим все зарплатные начисления, выплаты и удержания за 2016 год в таблице.

Месяц начисления доходаВид доходаCумма начисленного дохода, руб.НДФЛ (13%), руб.Дата фактического получения доходаДата выплаты доходаДата удержания НДФЛДата перечисления НДФЛ
Январь 2016Зарплата130 00016 718131.01.20163

Источник: https://artpostel-nnov.ru/ndfl-zarplaty-bolnichnogo/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.