+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как происходит инвентаризация финансовых вложений

Справочник Бухгалтера

Как происходит инвентаризация финансовых вложений

Акт инвентаризации финансовых вложений

(кроме ценных бумаг, хранящихся в кассе организации)

(форма разработана организацией самостоятельно).

Форма N ИНВ-1-ФВ (образец заполнения)

Форма N ИНВ-1-ФВ

Утверждена Приказом об учетной политике от 01.12.2013 N 5-уп

┌──────────┐ │ Код │ ООО “Центурион” ├──────────┤ ———————————————— по ОКПО │ 01234567 │ организация ├──────────┤ Вид деятельности │ 80 │ ┌──────┼──────────┤ Основание для проведения приказ, -постановление-,│номер │ 1-инв │ инвентаризации: -распоряжение- │ │ │ ————————├──────┼──────────┤ ненужное зачеркнуть │дата │17.11.

2014│ └──────┼──────────┤ Дата начала инвентаризации │28.11.2014│ ├──────────┤ Дата окончания инвентаризации │28.11.2014│ └──────────┘ ┌─────────┬───────────┐ │ Номер │ Дата │ │документа│составления│ ├─────────┼───────────┤ АКТ │ 1 │ 28.11.

2014│ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ └─────────┴───────────┘ (КРОМЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, ХРАНЯЩИХСЯ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ) Акт составлен комиссией в том, что по состоянию на “28” ноября 2014 г.

проведена инвентаризация финансовых вложений, отличных от ценных бумаг, хранящихся в кассе организации и включаемых в инвентаризационную опись по унифицированной форме N ИНВ-16. При инвентаризации установлено следующее:

N по порядкуВид финансового вложенияПервоначальная стоимость (руб., коп.)Текущая рыночная стоимость на последнюю отчетную дату (если имеется)Срок действия договора (в месяцах)Доходность (% годовых)Сумма дохода, признанного организацией на дату инвентаризации (кроме прироста стоимости) (руб., коп.)Сумма резерва под снижение стоимости (если резерв создавался) (руб., коп.)
Заем, выданный контрагенту (покупателю) ООО “Мясокомбинат N 2” (договор от 29.08.2014 N 11-з)200 000-0012%
Доля в уставном капитале ООО “М-холдинг”150 000-0075 000-00150 000-00
Вклад по договору простого товарищества210 000-00300 000-00
Бездокументарные акции ОАО “Нано-фарма” (обращаются на ОРЦБ)100 000-00160 000-0040 000-00
Итого:660 000-00421 049-32150 000-00

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены. Ведущий эксперт отдела внутреннего аудита и методологии учета Выгодский Н.Я. Председатель комиссии ——— _______ ————————— должность подпись расшифровка подписи Начальник отдела безопасности Чумилов С.Г.

Члены комиссии: ———— _______ —————————— должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер Оганян С.Ю. ———— _______ —————————— должность подпись расшифровка подписи Финансовый директор Швецова Н.В. ———— _______ —————————— должность подпись расшифровка подписи 28 ноября 2014 “—” ————— —- г. Указанные в настоящем акте данные и расчеты проверил Экономист Калугина А.Н.

———— _______ —————————— должность подпись расшифровка подписи 28 ноября 2014 “—” ————— —- г.

Акт инвентаризации финансовых вложений образец

Форма N ИНВ-1-ФВ

Утверждена Приказом об учетной политике

от 01.12.2009 N 5-уп

———— ¦ Код ¦ ЗАО “Центурион” +———-+ ———————————————— по ОКПО ¦ 01234567 ¦ организация +———-+ Вид деятельности ¦ 74.

60 ¦ ——-+———-+ Основание для проведения приказ, -постановление-,¦номер ¦ 1-инв ¦ инвентаризации: -распоряжение- ¦ ¦ ¦ ————————+——+———-+ ненужное зачеркнуть ¦дата ¦15.11.2012¦ ——-+———-+ Дата начала инвентаризации ¦30.11.2012¦ +———-+ Дата окончания инвентаризации ¦30.11.

2012¦ ———— ———————— ¦ Номер ¦ Дата ¦ ¦документа¦составления¦ +———+————+ АКТ ¦ 1 ¦ 30.11.2012¦ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ———-+———— (КРОМЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, ХРАНЯЩИХСЯ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ) Акт составлен комиссией в том, что по состоянию на “30” ноября 2012 г.

проведена инвентаризация финансовых вложений, отличных от ценных бумаг, хранящихся в кассе организации и включаемых в инвентаризационную опись по унифицированной форме N ИНВ-16.

Акт инвентаризации финансовых вложений, образец

При инвентаризации установлено следующее: —————————————————————————————————— ¦ N по ¦ Вид финансового ¦Первоначальная¦ Текущая ¦ Срок ¦Доходность¦ Сумма дохода,¦ Сумма ¦ ¦порядку¦ вложения ¦ стоимость ¦ рыночная ¦действия¦ (% ¦ признанного ¦резерва под¦ ¦ ¦ ¦ (руб., коп.

) ¦ стоимость¦договора¦ годовых) ¦ организацией ¦ снижение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ на ¦ (в ¦ ¦ на дату ¦ стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ последнюю¦месяцах)¦ ¦инвентаризации¦ (если ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ отчетную ¦ ¦ ¦ (кроме ¦ резерв ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дату (если¦ ¦ ¦ прироста ¦создавался)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ имеется) ¦ ¦ ¦ стоимости) ¦ (руб., ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (руб., коп.) ¦ коп.

) ¦ +——-+——————+—————+———-+———+———-+—————+————+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +——-+——————+—————+———-+———+———-+—————+————+ ¦ 1 ¦Заем, выданный ¦ 200 000-00 ¦ — ¦ 12 ¦ 12% ¦ 5 852-05 ¦ — ¦ ¦ ¦контрагенту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(покупателю) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ОАО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦”Мясокомбинат N 2″¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(договор от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦31.08.

2011 N 11-з)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——-+——————+—————+———-+———+———-+—————+————+ ¦ 2 ¦Доля в уставном ¦ 150 000-00 ¦ — ¦ — ¦ — ¦ 75 000-00 ¦ 150 000-00¦ ¦ ¦капитале ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ООО “М-холдинг” ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——-+——————+—————+———-+———+———-+—————+————+ ¦ 3 ¦Вклад по договору ¦ 210 000-00 ¦ — ¦ 10 ¦ — ¦ 300 000-00 ¦ — ¦ ¦ ¦простого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦товарищества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——-+——————+—————+———-+———+———-+—————+————+ ¦ 4 ¦Бездокументарные ¦ 100 000-00 ¦160 000-00¦ — ¦ — ¦ 40 000-00 ¦ — ¦ ¦ ¦акции ОАО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦”Нано-фарма” ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(обращаются на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ОРЦБ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ———+——————+—————+———-+———+———-+—————+————+ Итого: ¦ 660 000-00 ¦ X ¦ X ¦ X ¦ 420 852-05 ¦ 150 000-00¦ —————+———-+———+———-+—————+———— Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены. Ведущий эксперт отдела внутреннего аудита и методологии учета Выгодский Н.Я. Председатель комиссии ——— _______ ————————— должность подпись расшифровка подписи Начальник отдела безопасности Чумилов С.Г. Члены комиссии: ———— _______ —————————— должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер Оганян С.Ю. ———— _______ —————————— должность подпись расшифровка подписи Финансовый директор Швецова Н.В. ———— _______ —————————— должность подпись расшифровка подписи 30 ноября 2012 “—” ————— —- г. Указанные в настоящем акте данные и расчеты проверил Экономист Калугина А.Н. ———— _______ —————————— должность подпись расшифровка подписи 30 ноября 2012 “—” ————— —- г.

Источник: https://1atc.ru/inventarizacija-finansovyh-vlozhenij/

Инвентаризация финансовых вложений

Как происходит инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений имеет определенную специфику, обусловленную особенностями самих объектов финансовых вложений В связи с этим в процессе инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы, с целью установления правильности оформления ценных бумаг, реальности их стоимости, сохранности, а также своевременности и полноты отражения в учете и отчетности полученных доходов по ценным бумагам.

В случае хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств и денежных документов в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте результатов инвентаризации названий, серий, номеров, номинальной и фактической стоимости ценных бумаг, сроков их погашения и общей суммы вложенных в них средств. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банки-депозитарии, специализированные хранилища ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок, полученных из специализированных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций и предоставленные займы другим организациям при инвентаризации должны подтверждаться документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги принимаются к учету по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают с кредита счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с последующим списанием указанных потерь за счет виновных лиц. Некомпенсируемые потери, связанные со стихийными бедствиями, списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец отчетного года по основным видам раскрываются в разделе «Финансовые вложения» в виде примечания к бухгалтерскому балансу.

В отчете о движении денежных средств содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств при осуществлении финансовых вложений и на выплату дивидендов и процентов по ним.

Информация о процентах к получению и уплате и доходах от участия в организациях содержится в разделе «Прочие доходы и расходы» отчета о финансовых результатах. В бухгалтерской отчетности финансовые вложения отражаются с разделением на краткосрочные и долгосрочные.

В бухгалтерской отчетности также подлежит раскрытию информация о способах оценки финансовых вложений и о последствиях их изменения, стоимости финансовых вложений, по которым можно и по которым нельзя определить текущую рыночную стоимость, разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и в течение их срока обращения, стоимости и видах финансовых вложений, обремененных залогом и переданных другим организациям и лицам, оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости, величине данной стоимости и способах дисконтирования, а также о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году и признанного операционным доходом отчетного периода, сумм, использованных в отчетном году.

Участники договора о совместной деятельности обязаны раскрыть в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности информацию о цели деятельности и вкладах в нее, способе извлечения экономической выгоды, отчетном сегменте, стоимости активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности, а также о сумме доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности.

  • 1. Раскройте сущность и дайте характеристику финансовым вложениям.
  • 2. Назовите основные признаки классификации ценных бумаг, их группы, классы и виды.
  • 3. Какие требования предъявляются к оформлению и учету ценных бумаг?
  • 4. Какие нормативные документы регулируют обращение и учет финансовых вложений?
  • 5. Назовите методы оценки финансовых вложений и виды стоимости ценных бумаг.
  • 6. Как ведется учет операций в рамках договора простого товарищества?
  • 7. Какие виды сделок осуществляются с ценными бумагами и как они учитываются?
  • 8. Как ведется синтетический учет долговых ценных бумаг?
  • 9. Раскройте принципы и порядок учета операций с векселями.
  • 10. Перечислите информацию, характеризующую финансовые вложения, подлежащую раскрытию в бухгалтерской финансовой отчетности.

Page 3

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Посмотреть оригинал

В результате изучения данной главы студент должен:знать

  • • понятие, характеристики и признаки классификации материальных запасов;
  • • критерии отнесения объектов имущества к группе материальных запасов;
  • • нормативные документы, регулирующие учет материальных запасов;
  • • особенности учета отдельных видов материально-производственных запасов;
  • • правила раскрытия информации о материальных запасах в отчетности;

уметь

  • • распознавать отдельные признаки и характеристики материальных запасов;
  • • формировать стоимость материальных запасов при принятии к учету и отпуске;
  • • выбирать элементы учетной политики в целях учета материальных запасов;
  • • выбирать методы складского и бухгалтерского учета материальных запасов;

владеть навыками

  • • документального оформления операций по движению материальных запасов;
  • • расчета себестоимости приобретенных и изготовленных материальных запасов;
  • • синтетического и аналитического учета материальных запасов;
  • • проведения инвентаризации материальных запасов и оформления их результатов в документах и учетных регистрах;
  • • формирования показателей финансовой отчетности, раскрывающих информацию о наличии и движении материальных запасов.

Ключевые понятия: материально-производственные запасы, фактическая, плановая и нормативная себестоимость, метод ФИФО, инвентаризация, товары, готовая продукция.

  Посмотреть оригинал

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Источник: https://studme.org/237014/buhgalterskiy_uchet_i_audit/inventarizatsiya_finansovyh_vlozheniy

Как проводится инвентаризация финансовых инвестиций?

Согласно положениям ФЗ №402 «О бухучете», порядок, периодичность и сроки процедуры инвентаризации, утверждаются руководством фирмы самостоятельно, кроме обязательных случаев, предусмотренных законом. Весть алгоритм действий и правила процедуры вносятся в приказ об учетной политике.

Перед началом инвентаризации следует провести сверку финансовых инвестиций и остаткам по счету 58, а также соответствие инвестиций данному счету. Правомерным учет по счету 58 считается тогда, когда выполняются три пункта, предусмотренные ПБУ 19/02. Это:

  • четко и правильно заполненные документы, удостоверяющие право владения активами, составляющими базу финансовых инвестиций, а также документы, подтверждающие факт получения с этих активов прибыли;
  • наличие перехода к компании возможных рисков, которые связаны с приобретенными активами;
  • наличие реального получения прибыли от финансовых инвестиций.

В ходе инвентаризации проводится проверка достоверности отображенной информации, расходы на покупку активов, составляющих финансовые инвестиции, а также расходы на выдачу займов сторонним компаниям. Подтверждающими документами являются:

  • платежные документы;
  • договора;
  • товарно-транспортные накладные;
  • акты прием-передачи;
  • сертификаты;
  • другие первичные документы на передачу права владения активами.

При мониторинге ценных активов следует проверять и сопоставлять данные о реальных расходах, понесенных в результате вложений в активы или при выдаче кредитов сторонним предприятиям. А при проверке фактического остатка самих активов учитываются следующие данные:

  • четкость и корректность при заполнении активов и бумаг, подтверждающих их приобретение;
  • точное соотношение балансовой и реальной стоимости ценных активов;
  • количественное соотношение активов, составляющих базу финансовых инвестиций;
  • точность и актуальность отражения в бухучете полученной прибыли от ценных бумаг и займов.

Если проверяются проценты по займам, то в этом случае особое внимание уделяется правильности и временным рамкам их начислений.

Результаты инвентаризации вносятся в инвентаризационную опись по отдельным эмитентам. Законодательными актами предлагается установленная форма №ИНВ-16. В документации обязательно указываются такие данные:

  • название ценных активов;
  • номинальная (балансовая) стоимость;
  • фактическая стоимость;
  • серия и номер инвентаризируемых документов;
  • общая сумма по эмитентам;
  • срок погашения активов.

Вся информация, отраженная в описи должна соответствовать данным, отраженным в журналах и книгах аналитического учета.

Ценные бумаги могут находиться на территории компании, сделавшей инвестиции, либо на территории определенной компании-хранилища.

Если бумаги находятся в кассе компании, то проверку остатков следует осуществлять не только по имеющимся активам, но и по всей наличности в кассе.

Если ценные бумаги были переданы на ответственное хранение компании-хранилища, тогда проводится сверка остатков суммы по счету 58 с суммами по выпискам этой компании.

Ведомость инвентаризации

Бланк инвентаризационной описи

Все данные, полученные в ходе мониторинга остатков, должны быть отражены соответствующим образом в специально разработанном бланке.

Для внесения полученных результатов проверки предлагается использовать утвержденную форму №ИНВ-16, либо компания вправе разработать собственный бланк инвентаризационной описи и внести его в приказ об учетной политике.

Но документ в обязательном порядке должен быть оформлен с наличием необходимых строк и граф для отражения информации по инвентаризируемым активам.

Согласно части 2 статьи 9 ФЗ №402, документ должен содержать поля для отражения следующей информации:

  • название документа;
  • дата проведения мониторинга остатков;
  • дата заполнения описи;
  • наименование компании, на балансе которой числятся активы, формирующие базу финансовых вложений;
  • тип операции;
  • единица измерения;
  • должность и ФИО ответственного лица, на чьем хранении находятся активы;
  • подписи членов комиссии;
  • подпись ответственного лица.

При самостоятельном утверждении документа бланк описи вводится в приказ об учетной политике на предприятии. После завершения процедуры снятия остатков опись подается на подпись руководителю компании.

Отражение недостач и излишек

В результате мониторинга остатков у компании могут быть выявлены излишки или недостачи ценных бумаг, которые необходимо отразить соответствующим образом.

Таблица. Бухгалтерские проводки при обнародовании излишек и недостач ценных бумаг.

ОперацияДебетКредит
В ходе мониторинга были выявлены неучтенные активы5891
В результате проверки был выявлен факт недостачи ценных бумаг9458
По результатам инвентаризации выявились недостачи ценных бумаг, что аргументируется стихийным бедствием, пожарами, землетрясеньями и т.д. (некомпенсируемое)9958

Для списания недостач, выявленных при снятии остатков, оформляются соответствующие акты списания.

Но к этим актам в обязательном порядке необходимо представить решения суда или следственного комитета, где будет подтверждена информация об отсутствии виновных лиц либо о нерациональности взыскания с виновных лиц ущерба. Результаты проверки отражаются в бухгалтерском учете в месяце, когда была завершена инвентаризация.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/inventarizatsiya-finansovyih-vlozheniy.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.