+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как по МСФО признают элементы финансовой отчётности

Содержание

CFA – Концептуальные основы МСФО: элементы финансовой отчетности

Как по МСФО признают элементы финансовой отчётности

См. начало:
CFA – Концептуальные основы МСФО: качественные характеристики и ограничения финансовых отчетов

Финансовые отчеты отображают финансовые результаты операций и других событий, группируя их в общие классы или элементы (англ. 'elements'), в соответствии с их экономическими характеристиками.

Три элемента финансовой отчетности, непосредственно связанные с оценкой финансового положения компании, – это активы, обязательства и собственный капитал.

[см. параграф CF:4.1(a)]

Активы (Assets)

Актив – это существующий экономический ресурс, контролируемый компанией в результате прошлых событий.

Экономический ресурс является правом, которое обладает потенциалом для создания экономических выгод.

Проще говоря, активы – это все то, чем компания владеет (например, запасы и оборудование).

[см. параграфы CF:4.3-4.4]

Обязательства (Liabilities)

Обязательство – это существующая обязанность компании передать экономический ресурс, возникшая в результате прошлых событий.

Обязанностость – это необходимость или ответственность, избежать которых организация не имеет практической возможности.

Проще говоря, обязательства это все то, что компания должна (например, банковские кредиты).

[см. параграф CF:4.26 и далее]

Собственный капитал (Equity)

Применительно к публичным компаниям собственный капитал также упоминается как «shareholders' equity» или «stockholders' equity» – т.е. акционерный капитал.

Собственный капитал представляет собой остаточную долю в активах организации после вычета всех ее обязательств.

Проще говоря, собственный капитал – это активы за вычетом обязательств.

[см. параграф CF:4.63 и далее]

Элементы финансовой отчетности, непосредственно связанные с оценкой результатов деятельности компании (прибыли и прочих соответствующих показателей), – это доходы и расходы.

[см. параграф CF:4.1(b)]

Доходы (Income)

Доходы – это увеличение активов или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала, не связанному со взносами держателей прав требования в отношении собственного капитала организации (т.е., не связанному со взносами собственников компании).

[см. параграф CF:4.68]

Доходы включают в себя выручку и прибыль (в данном контексте – доход от операций).

Выручка (Revenue) представляет собой доходы от основной или операционной деятельности компании (например, выручка от продажи товаров или оказания услуг).

Прибыль (Gain) может быть прочими доходами от основной деятельности или доходами от других видов деятельности (например, прибыль от продажи лишнего оборудования).

Расходы (Expenses)

Расходы – это уменьшение активов или увеличение обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала, не связанному с его распределением в пользу держателей прав требования в отношении собственного капитала организации (т.е., не связанному с изъятием капитала собственниками компании).

[см. параграф CF:4.69]

Расходы включают в себя любые расходы, связанные с операционной деятельностью, такие как себестоимость проданных товаров и операционные расходы, включающие заработную плату, арендную плату и прочие статьи.

Убытки (Losses) также считаются расходами, и могут возникнуть в результате продажи активов по цене ниже их балансовой стоимости, обесценения стоимости активов и множества других операций.

Допущения, лежащие в основе финансовой отчетности

В основе финансовой отчетности лежат два важных допущения:

  • учет по методу начисления и
  • непрерывность деятельности.

Эти допущения определяют, как элементы финансовой ведомости признаются и оцениваются.

Учет по методу начислений (Аccrual accounting) предполагает, что финансовая отчетность должна отражать операции в тех периодах, в которых они были фактически осуществлены, даже если соответствующие денежные поступления и выплаты имели место в другом периоде.

[см. параграф CF:1.17]

Например, компания отражает в учете выручку тогда, когда она была заработана (т.е., когда были выполнены обязанности к исполнению) – в момент поставки товара, независимо от того, получила ли компания деньги до или после поставки товара.

Допущение о непрерывности деятельности (Going concern assumption) относится к предположению о том, что компания осуществляет свою деятельность непрерывно и продолжит осуществлять ее в обозримом будущем.

Для иллюстрации сравним стоимость запасов компании, если их можно продать в течение нормального срока, со стоимостью тех же запасов, если их необходимо полностью распродать в течение дня (или недели).

Компаниям, которые намереваются прекратить или существенно сократить свою деятельность, требуется другая информация для достоверного представления.

Признание элементов финансовой отчетности

Признание (Recognition) означает, что статья включена в отчет о финансовом положении или отчет о финансовых результатах.

Признание происходит, если статья соответствует определению одного из элементов (т.е. актива, обязательства или собственного капитала) и удовлетворяет критериям признания.

Признание является обоснованным, если оно приводит к

  • предоставлению уместной информации об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах и
  • правдивому представлению этих статей,

потому что цель финансовой отчетности состоит в том, чтобы предоставить информацию, которая полезна для инвесторов, заимодавцев и прочих кредиторов.

[см. параграф CF:5.1 и далее]

Оценка элементов финансовой отчетности

Оценка (Measurement) представляет собой процесс определения денежной стоимости, по которой элементы финансовой отчетности должны быть признаны и отражены в отчете о финансовом положении и отчете о финансовых результатах.

[см. параграф CF:6.1 и далее]

Следующие альтернативные базы оценки используются в разной степени и в той или иной комбинации для оценки активов и обязательств:

Историческая стоимость (Historical cost)

Историческая стоимость (или первоначальная стоимость) – это просто сумма денежных средств или их эквивалентов, затраченных на приобретение актива, включая любые расходы на приобретение и / или подготовку актива к использованию.

Если актив не был приобретен за деньги, историческая стоимость является справедливой стоимостью переданного поставщику возмещения.

Когда речь идет об обязательствах, оценка по исторической стоимости означает величину возмещения, полученного в обмен на обязательство.

[см. параграфы CF:6.4-6.9]

Амортизированная стоимость (Amortised cost)

Оценка по амортизированной стоимости – это историческая стоимость, скорректированная с учетом амортизации, износа и / или обесценения.

[см. параграф CF:6.9]

Текущая стоимость замещения (Current cost)

В отношении активов, текущая стоимость замещения представляет собой сумму денежных средств или их эквивалентов, которые необходимо заплатить, чтобы приобрести такой же или эквивалентный актив на текущую дату.

В отношении обязательств, текущей стоимость замещения означает недисконтированную сумму денежных средств или их эквивалентов, которые потребуются для погашения обязательства на текущую дату.

[см. параграфы CF:6.21-6.22]

Cтоимость реализации/погашения (Realizable/settlement value)

В отношении активов, стоимость реализации представляет собой сумму денежных средств или их эквивалентов, которую в настоящее время можно получить за счет продажи актива в ходе его обычного выбытия.

Для обязательств, используется термин «стоимость погашения» (settlement value) – то есть, это недисконтированная сумма денежных средств или их эквивалентов, которая, как ожидается, будет выплачена в счет исполнения обязательств в ходе обычной деятельности.

Приведенная стоимость (PV, Present value)

Для активов, приведенная стоимость – это дисконтированная стоимость будущих чистых денежных поступлений, которые компания ожидает получить от актива в результате его использования в ходе обычной деятельности.

Для обязательств, приведенная стоимость – это дисконтированная стоимость будущих чистых оттоков денежных средств, которые, как ожидается, потребуются для исполнения обязательств в ходе обычной деятельности.

[см. параграфы CF:6.17-6.20]

Справедливая стоимость (Fair value)

Справедливая стоимость определяются как цена выхода (exit price), то есть цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки.

Оценка по справедливой стоимости может означать либо рыночную оценку, либо оценку по приведенной стоимости, в зависимости от имеющейся информации.

[см. параграфы CF:6.12-6.20]

См. далее:
CFA – Концептуальные основы МСФО: общие требования к финансовой отчетности

Источник: https://fin-accounting.ru/cfa/l1/fin-reporting/cfa-ifrs-framework-elements-of-financial-statements

МСФО, Дипифр

Как по МСФО признают элементы финансовой отчётности

МСФО IFRS 9, как считается, упростил классификацию финансовых инструментов по сравнению с предыдущим стандартом  МСФО IAS 39.

В соответствии с новым стандартом финансовые активы измеряются в зависимости от того, как компания управляет своими финансовыми инструментами («бизнес-модель»), и какие денежные потоки получает от них.

Для финансовых активов IFRS 9 вводит три классификационных категории:

Для финансовых обязательств в МСФО IFRS 9 есть две классификационные категории: по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прибыль/убыток.

Первоначально (в первой части стандарта, вышедшей в 2009 году) в IFRS 9  было деление на две группы: 1) финансовые активы, учитывающиеся по амортизированной стоимости и 2) финансовые активы, учитывающиеся по справедливой стоимости. При этом изменения справедливой стоимости финансовых активов из второй квалификационной категории разрешалось при определенных условиях по выбору компании отражать в прочем совокупном доходе.

В финальной версии стандарта МСФО IFRS 9 появилась третья классификационная категория, которая была введена по просьбе некоторых заинтересованных сторон, главным образом, насколько я понимаю, страховых компаний (как написано в пункте IN8 IFRS 9).

Эта третья категория называется «финансовые активы по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» или по СС через ПСД.

В результате получились две похожих по названию категории финансовых активов, отличающихся как по сути, так и по правилам отражения в отчетности.

Принятые сокращения:

  • ПСД — прочий совокупный доход (статья капитала)
  • ОПУ — отчет о прибылях и убытках
  • СС — справедливая стоимость

Основа для классификации финансовых активов

Классификация финансовых активов в МСФО IFRS 9 основана на том, как компания управляет группами финансовых активов и каковы характеристики денежных потоков, которые будут получены от этих активов.

Таким образом, Совет по МСФО решил сблизить бухгалтерский учет и учет, который использует руководство компаний в отношении активов. Подобный подход нацелен на то, чтобы дать возможность пользователям отчетности предсказывать будущие денежные потоки к получению.

Классификация и оценка финансовых активов по IFRS 9 привязывается к экономическому поведению компании-инвестора, или, говоря словами стандарта, к «бизнес-модели управления» этими активами.

Используемая бизнес-модель должна определяться не в отношении отдельного инструмента, а на уровне групп финансовых инструментов. Компания может использовать более чем одну бизнес-модель для управления своими финансовыми активами.

1. Финансовые активы по амортизированной стоимости

Финансовый актив должен оцениваться по амортизированной стоимости, если выполняются оба следующих условия:

  • (a) финансовый актив удерживается в рамках бизнес-модели, целью которой является получение предусмотренных договором денежных потоков, и
  • (b) денежные потоки являются исключительно выплатами основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.

Амортизированная стоимость рассчитывается методом эффективной ставки процента, которая дисконтирует расчетные будущие денежные поступления на протяжении ожидаемого срока действия финансового актива. То есть амортизированная стоимость отражает денежные потоки от финансового актива, которые компания получит в том случае, если будет держать этот актив до погашения.

Хотя целью бизнес-модели, используемой компанией, может быть удержание финансовых активов с целью получения предусмотренных договором денежных потоков, совсем необязательно, чтобы компания удерживала все эти инструменты до наступления срока погашения. Даже в случае, если имеют место продажи финансовых активов или ожидаются такие продажи в будущем, бизнес-модель, может классифицироваться в эту категорию.

Например, управление кредитными рисками, направленное на минимизацию потенциальных кредитных убытков в результате ухудшения кредитного качества активов, является неотъемлемой частью такой бизнес-модели.

Продажа финансового актива ввиду того, что он более не удовлетворяет критериям кредитного качества, установленным в документально оформленной инвестиционной политике компании, является примером продаж, вызванной  увеличением кредитного риска.

Однако частая покупка и продажа финансовых активов  или покупка/продажа в больших объёмах не согласуется с этой бизнес-моделью управления финансовыми активами.

Пример 1. Отражение финансового актива по амортизированной стоимости

1 апреля 2015 года компания «Омега» выпустила 100,000 облигаций номинальной стоимостью 100 долларов за облигацию. Компания «Дельта» выкупила весь облигационный заем «Омеги» и собирается удерживать данные инструменты до погашения.

Для регистрации данной сделки «Дельта» понесла дополнительные затраты на сумму 100,000 долларов. Облигации были выпущены по цене 130 долларов за штуку и подлежат погашению по номинальной стоимости 31 марта 2019 года. Проценты в размере 12 долларов за облигацию выплачиваются ежегодно в конце периода 31 марта.

Эффективная годовая процентная ставка (внутренняя норма доходности) по данным облигациям составляет 5%.

Менеджмент Дельты считает, что на 31 марта 2016 года существенного увеличения кредитного риска не произошло. Оценка 12-месячных ожидаемых кредитных убытков на 31 марта 2016 года — 400,000 долларов.

Задание. Объясните, как данная операция должна быть отражена в финансовой отчетности компании «Дельта» на 31 марта 2016 года.

Решение:

1) Для Дельты это финансовый актив.

2) Так как бизнес-модель управления финансовыми активами подразумевает получение денежных потоков в виде процентов и основного долга, то такие финансовые активы надо учитывать по амортизированной стоимости.

3) Дельта выплатила Омеге за облигации $130*100,000 штук = 13,000,000.

4) Затраты, связанные с регистрацией данной сделки, увеличивают стоимость финансового актива: 13,000,000+100,000 = 13,100,000.

Амортизированная стоимость рассчитывается без учета оценочного резерва (в тысячах долларов):

Входящее сальдоФинансовый доход (5%)Ежегодная выплатаИсходящее
13,100655(1,200)12,555

5) На каждую отчетную дату Дельта должна оценить, не произошло ли существенного увеличение кредитного риска. (Согласно новому стандарту для учета обесценения финансовых активов используется модель ожидаемых кредитных убытков)

6) В данном случае это не так, поэтому оценочный резерв признается в сумме 12-месячных ожидаемых кредитных убытков.

Дт Убыток ОПУ Кт Оценочный резерв – 400,000

Выписки из финансовой отчетности (в тысячах долларов):

Источник: http://msfo-dipifr.ru/msfo-ifrs-9-klassifikaciya-i-uchet-finansovyx-aktivov/

Как по МСФО признают элементы финансовой отчётности — investim.info

Как по МСФО признают элементы финансовой отчётности

МСФО охватывают широкий спектр учетных операций. Существуют определенные аспекты деловой практики, для которых МСФО устанавливают обязательные правила. Основы МСФО – это элементы финансовой отчетности, принципы МСФО и виды основных отчетов.

Элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.

https://www..com/watch?v=ytcreatorsru

Один из основных методов подготовки финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО – это трансформация.

Основные этапы трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО:

  • Разработка учетной политики;
  • Выбор функциональной валюты и валюты представления;
  • Расчет начальных балансов;
  • Разработка модели трансформации;
  • Оценка корпоративной структуры компании с целью определения дочерних, ассоциированных, аффилированных и совместных предприятий, включенных в бухгалтерский учет;
  • Определение особенностей бизнеса компании и сбор информации, необходимой для расчета корректировок трансформации;
  • Перегруппировка и реклассификация финансовых отчетов по национальным стандартам до МСФО.

записи прошедших вебинаров по теме «Управленческий учет / МСФО»

Понятие

Признание – это процесс идентификации бухгалтером статьи, удовлетворяющей определению одного из элементов финансовой отчетности для ее включения в отчет о финансовом положении или отчет (отчеты) о финансовых итогах.

К таким элементам МСФО относят:

  • активы;
  • обязательства;
  • собственный капитал;
  • доходы или расходы.

Подробнее об этом см. «Что относится к элементам финансовой отчётности?».

Стандартный порядок признания по МСФО подразумевает отображение данной статьи в одном из указанных отчетов:

  • либо в отдельности;
  • либо в совокупности с другими статьями.

То есть, признание по МСФО – это процесс словесного описания и отображения денежной суммы, а также включение её в один или несколько итоговых показателей данного отчета.

Величина, в которой актив, обязательство или собственный капитал признают в отчете о финансовом положении, называют балансовой стоимостью.

Принципы МСФО

Основополагающие Принципы МСФО:

  • принцип начисления. В соответствии с этим принципом события отражаются в том периоде, когда они произошли, независимо от движения денежных средств.
  • принцип непрерывности деятельности, который подразумевает, что компания продолжит работу в ближайшем будущем, и у руководства нет ни планов, ни необходимости сворачивать деятельность.

Отчет о финансовом положении: он также называется балансом. МСФО влияют на то, как взаимосвязаны между собой компоненты баланса.

Отчет о совокупном доходе: это может быть одна форма, или ее можно разделить на отчет о прибылях и убытках мсфо и отчет о прочих доходах, включая имущество и оборудование.

Отчет об изменениях капитала: также известен как отчет о нераспределенной прибыли. Он отражает изменения в прибыли за данный финансовый период.

Отчет о движении денежных средств: в этом отчете суммируются финансовые транзакции компании за данный период, при этом денежные потоки разделяются на потоки по операционной деятельности, инвестициям и финансированию. Рекомендации по данному отчету содержатся в МСФО 7.

В дополнение к этим базовым отчетам, компания также должна представить приложения со сводкой своей учетной политики.

Полный отчет часто рассматривается в сравнении с предыдущим отчетом, чтобы показать изменения в прибыли и убытках.

Материнская компания должна создавать отдельные отчеты для каждой из своих дочерних компаний, а также консолидированную финансовую отчетность МСФО.

Процесс признания

Отчет о финансовом положении и отчет (отчеты) о финрезультатах отражают признанные активы/обязательства/собственный капитал/доходы и расходы организации посредством структурированных обобщающих форм, которые призваны сделать финансовую информацию сопоставимой и понятной.

Важная особенность структуры таких форм в том, что суммы, признанные в том или ином отчете, включают в итоговые показатели и (если применимо) в промежуточные итоговые показатели, связывающие между собой статьи, признанные в этом отчете.

В отчете о финансовом положении по состоянию на дату начала и дату окончания отчетного периода общая величина активов за вычетом общей величины обязательств представляет собой общую величину собственного капиталаПризнанные изменения в собственном капитале за отчетный период
Они включают:Доходы минус расходы, признанные в отчете (отчетах) о финансовых результатахВзносы, сделанные держателями прав требования в отношении собственного капитала минус распределения в их пользу

Отчеты взаимосвязаны, потому что признание одной статьи (или изменение ее балансовой стоимости) требует признания или прекращения признания одной или нескольких других статей (или изменения балансовой стоимости одной или нескольких других статей).

Доходы признают одновременно сРасходы признают одновременно с
Первоначальным признанием актива или увеличением балансовой стоимости активаПервоначальным признанием обязательства или увеличением балансовой стоимости обязательства
Либо прекращением признания обязательства или уменьшением балансовой стоимости обязательстваЛибо прекращением признания актива или уменьшением балансовой стоимости актива.

Учтите, что первоначальное признание элементов финансовой отчетности по МСФО – активов или обязательств, возникающих в результате операций или других событий, может привести к одновременному признанию как доходов, так и связанных с ними расходов.

ПРИМЕРПродажа товаров за денежные средства приводит к признанию как доходов (вследствие признания одного актива – денежных средств), так и расходов (вследствие прекращения признания другого актива – проданных товаров).

Одновременное признание доходов и связанных с ними расходов иногда называют соотнесением затрат с доходами. Обычно оно возникает в результате признания изменений в активах и обязательствах.

МСФО не допускают признания в отчете о финансовом положении тех статей, которые не удовлетворяют определению актива, обязательства или собственного капитала.

Также см. «Как МСФО определяют собственный капитал».

Сравнение стандартов МСФО и американских стандартов (GAAP)

Существуют различия между МСФО и общепринятыми стандартами бухгалтерского учета других стран, которые влияют на расчет финансового соотношения. Например, МСФО не так строги при определении выручки и позволяют компаниям быстрее сообщать о доходах, поэтому, следовательно, баланс в рамках этой системы может показывать более высокий поток доходов.

Еще одна разница между МСФО и ГААП заключается в определении порядка учета запасов. Есть два способа отслеживать запасы: FIFO и LIFO.

FIFO означает, что самая последняя единица запасов остается непроданной до продажи предыдущих запасов. LIFO означает, что самая последняя единица запасов будет продана первой.

МСФО запрещают LIFO, в то время как американские и другие стандарты позволяют участникам свободно их использовать.

История МСФО

МСФО возникли в Европейском союзе с намерением распространить их на всем континенте. Идея быстро распространилась по всему миру, поскольку «общий язык» финансовой отчетности позволил расширить связи по всему миру. Соединенные Штаты еще не приняли МСФО, так как многие рассматривают американские ОПБУ как «золотой стандарт».

В настоящее время около 120 стран используют МСФО, и 90 из них требуют, чтобы отчетность компаний полностью была представлена в соответствии с требованиями МСФО.

МСФО поддерживаются Фондом МСФО. Миссия Фонда МСФО (IFRS) — «обеспечить прозрачность, подотчетность и эффективность на финансовых рынках по всему миру». Фонд МСФО (IFRS) не только обеспечивает и контролирует стандарты финансовой отчетности, но также делает различные предложения и рекомендации тем, кто отклоняется от практических рекомендаций.

Целью перехода на МСФО является максимальное упрощение международных сопоставлений. Это сложно, потому что каждая страна имеет свой собственный набор правил. Например, US GAAP отличаются от канадских GAAP. Синхронизация стандартов бухгалтерского учета во всем мире является непрерывным процессом в международном сообществе бухгалтерского учета.

Автоматизация МСФО

https://www..com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Фрагмент Отчета о финансовом положении МСФО в «WA: Финансист»: закладка мсфо «Основные средства».

Related posts:

Источник: https://rfposuda.ru/poryadok-priznaniya-elementov-finansovoy-otchetnosti-msfo/

Мсфо (международные стандарты финансовой отчетности)

Как по МСФО признают элементы финансовой отчётности

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – это набор международных стандартов бухгалтерского учета, в которых указывается, как конкретные виды операций и другие события должны отражаться в финансовой отчетности.

МСФО публикуются Советом по международным стандартам финансовой отчетности, и они точно определяют, как бухгалтеры должны вести и презентовать счета.

МСФО были созданы для того, чтобы иметь «общий язык» бухгалтерского учета, потому что стандарты бизнеса и ведение учета могут отличаться как от компании к компании, так и от страны к стране.

Целью МСФО является поддержание стабильности и прозрачности в финансовом мире. Это позволяет предприятиям и индивидуальным инвесторам принимать квалифицированные финансовые решения, поскольку они могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать.

МСФО являются стандартными во многих частях мира, включая Европейский Союз и многие страны Азии и Южной Америки, но не в Соединенных Штатах. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) находится в процессе принятия решения о принятии стандартов в Америке.

Страны, которые больше всего выигрывают от стандартов, – это те, которые ведут международный бизнес и инвестируют в него.

Эксперты предполагают, что глобальное внедрение МСФО позволит сэкономить деньги на альтернативных сравнительных издержках, а также позволит более свободно передавать информацию.

В странах, которые приняли МСФО, как компаниям, так и инвесторам, выгодно использовать эту систему, поскольку инвесторы с большей вероятностью вкладывают деньги в компанию, если деловая практика компании прозрачна. Кроме того, стоимость инвестиций при этом обычно ниже. Компании, которые ведут международный бизнес, больше всего выигрывают от МСФО.

Стандарты МСФО

Ниже приведен список действующих стандартов МСФО:

 Концептуальные основы финансовой отчетности
МСФО/IAS 1Представление финансовой отчетности
МСФО/IAS 2Запасы
МСФО/IAS 7Отчет о движении денежных средств
МСФО/IAS 8Учётная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
МСФО/IAS 10События после окончания отчётного периода
МСФО/IAS 12Налоги на прибыль
МСФО/IAS 16Основные средства
МСФО/IAS 17Аренда
МСФО/IAS 19Вознаграждения работникам
МСФО/IAS 20Учёт государственных субсидий, раскрытие информации о государственной помощи
МСФО/IAS 21Влияние изменений обменных курсов валют
МСФО/IAS 23Затраты по займам
МСФО/IAS 24Раскрытие информации о связанных сторонах
МСФО/IAS 26Учёт и отчетность по пенсионным планам
МСФО/IAS 27Отдельная финансовая отчетность
МСФО/IAS 28Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия
МСФО/IAS 29Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике
МСФО/IAS 32Финансовые инструменты: представление информации
МСФО/IAS 33Прибыль на акцию
МСФО/IAS 34Промежуточная финансовая отчетность
МСФО/IAS 36Обесценение активов
МСФО/IAS 37Резервы, условные обязательства и условные активы
МСФО/IAS 38Нематериальные активы
МСФО/IAS 40Инвестиционное имущество
МСФО/IAS 41Сельское хозяйство
МСФО/IFRS 1Первое применение МСФО
МСФО/IFRS 2Платёж, основанный на акциях
МСФО/IFRS 3Объединения бизнеса
МСФО/IFRS 4Договоры страхования
МСФО/IFRS 5Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность
МСФО/IFRS 6Разведка и оценка запасов полезных ископаемых
МСФО/IFRS 7Финансовые инструменты: раскрытие информации
МСФО/IFRS 8Операционные сегменты
МСФО/IFRS 9Финансовые инструменты
МСФО/IFRS 10Консолидированная финансовая отчётность
МСФО/IFRS 11Совместная деятельность
МСФО/IFRS 12Раскрытие информации об участии в других предприятиях
МСФО/IFRS 13Оценка справедливой стоимости
МСФО/IFRS 14Счета отложенных тарифных разниц
МСФО/IFRS 15Выручка по договорам с покупателями
SICs/IFRICsПостановления об интерпретации стандартов
МСФО для малых и средних предприятий

Представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО

МСФО охватывают широкий спектр учетных операций. Существуют определенные аспекты деловой практики, для которых МСФО устанавливают обязательные правила. Основы МСФО – это элементы финансовой отчетности, принципы МСФО и виды основных отчетов.

Элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.

Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Один из основных методов подготовки финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО – это трансформация.

Основные этапы трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО:

  • Разработка учетной политики;
  • Выбор функциональной валюты и валюты представления;
  • Расчет начальных балансов;
  • Разработка модели трансформации;
  • Оценка корпоративной структуры компании с целью определения дочерних, ассоциированных, аффилированных и совместных предприятий, включенных в бухгалтерский учет;
  • Определение особенностей бизнеса компании и сбор информации, необходимой для расчета корректировок трансформации;
  • Перегруппировка и реклассификация финансовых отчетов по национальным стандартам до МСФО.

записи прошедших вебинаров по теме «Управленческий учет / МСФО»

Отчетность по МСФО – цели, элементы, принципы подготовки и составления

Как по МСФО признают элементы финансовой отчётности

Не так страшны МСФО, как их себе представляет бухгалтерия)

Выбирайте подходящую программу, пройдите ее за 54-255 часов и убедитесь в этом сами!

Обучение МСФО

Отчетность по МСФО — это финансовая отчетность компании, подготовлена в соответствии с международными стандартами для широкого круга пользователей.

Ее применяют компании, которые котируют свои акции и ценные бумаги на европейских финансовых рынках, а также контролируют деятельность дочерних фирм и филиалов.

Цель составления финансовой отчетности по МСФО состоит в том, что она должна представлять информацию о финансовом положении и результатах деятельности компании. Далее рассмотрим следующие вопросы:

Региональные законодательные особенности по подготовке отчетности МСФО

В Российской Федерации Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» №208-ФЗ от 27.07.2010 указывает на те компании, которые обязаны составлять отчетность по МСФО:

  1. кредитные фирмы;
  2. аудиторские компании;
  3. страховые компании (за минусом страховых медицинских предприятий, которые осуществляют деятельность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования);
  4. негосударственные пенсионные фонды;
  5. управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов; клиринговые предприятия;
  6. федеральные государственные унитарные предприятия, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации; акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
  7. другие компании, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список.

Действие закона не распространяется на компании государственного сектора.

В Украине список компаний, которые должны составлять финансовую отчетность по МСФО, указан в законе “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине”. Это компании, чьи показатели на дату составления отчетности отвечают двум из трех критериев:

  • балансовая стоимость активов свыше 20 млн евро
  • чистый доход от реализации — 40 млн евро
  • количество сотрудников — 250 человек в среднем.

Также обязаны сдавать отчетность по МСФО компании, которые занимаются добычей полезных ископаемых и составляют общественный интерес.

В Казахстане согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» еще с 2002 года трансформировать или выполнять подготовку отчетности в соответствии с МСФО должны:

  • финансовые организации
  • акционерные общества
  • иные организации
  • субъекты малого предпринимательства имеют право добровольного применения МСФО в любое время.

Подготовка отчетности

Подготовить отчетность по МСФО можно несколькими способами:

  1. С помощью первичного (параллельного) учета по МСФО.
  2. Путем трансформации национальной отчетности в формат МСФО.

Параллельный учет более качественный, но слишком трудозатратный и может быть экономически необоснованным.
Трансформация отчетности позволяет существенно сэкономить ресурсы на подготовку.

Она основана на перегруппировке и корректировке статей отчетности, подготовленной по национальным стандартам для составления отчетности по международным стандартам. Единых правил и этапов выполнения трансформации не существует.

Любой специалист по трансформации отчетности может самостоятельно определять методику и этапы работы с отчетностью. Подробнее в статье Трансформация финансовой отчетности в формат МСФО.

Элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Согласно МСФО элементами финансовой отчетности является информация, на основании которой ее готовят. Условно такие элементы разделяются на категории:

    • активы (assets) — по МСФО это ресурсы и имущество, которые контролирует компания, являются результатом прошлых событий и от них ожидают экономическую выгоду в будущем.
    • обязательства (liabilities) — задолженность предприятия, которое возникает из прошлых событий и, ради урегулирования, приводит к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду. К ним относятся займы, долговые обязательства, банковские кредиты, задолженность. Обязательство может быть погашено также другими средствами, такими как отказ или утрата кредитором своих прав.
    • капитал (capital; equity) — собственная доля активов предприятия после вычета обязательств. Его можно разделить на такие части: капитал от акционеров, капитал, полученный в результате собственной деятельности.
    • доходы (income) — увеличение активов предприятия или уменьшение обязательств, результатом которых является увеличение капитала (но оно не должно происходить за счет вкладов собственников). Доходы могут выступать в двух формах:
      • выручка — регулярные доходы от обычной деятельности.
      • выигрыши — доходы нерегулярного характера, такие как штрафы, компенсации, субсидии, продажа основных средств, курсовые валютные разницы.
    • расходы (expenses) — это уменьшение экономических выгод за отчетный период в результате выбытия активов и появления обязательств, что приводят к уменьшению капитала организации. Расходы разделяют на две группы:
      • обычные расходы, которые осуществляют для получения доходов в будущем;
      • другие расходы, которые не создают каких-либо экономических выгод в будущем.

Активы, обязательства, капитал, доходы и расходы в бухгалтерском учете и финансовой отчетности измеряют количественно и выражают в деньгах.

Если элементы не имеют стоимости и их невозможно измерить, то они не могут быть отражены в бухучете, внесены в отчетный бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности.

Для составления финансовой отчетности по МСФО можно применять любую валюту, которая принята в местах, где представляют эту отчетность.

Принципы подготовки и составления финансовой отчетности МСФО

Принципы составления отчетности основываются на требованиях к качеству информации и отражении информации в учете и элементах финансовой отчетности. Эти принципы обусловлены необходимостью удовлетворить потребности непосредственных пользователей финансовой отчетности.

Так, принцип “качество информации” включает в себя следующие пункты:

  1. Полезность информации — возможность применения ее позволяет принимать пользователям принимать экономически обоснованные решения.
  2. Уместность — способность влиять на экономические решения пользователей.

  3. Достоверность — выражает объективную передачу данных о хозяйственной деятельности.
  4. Понятность — должна быть понятна разным группам пользователей с четкой подачей и без лишней детализации, одновременно подразумевает наличие определенного уровня знаний у них.

  5. Сопоставимость — позволяет сравнивать финансовую отчетность за разные периоды и с разными предприятиями.

Принципы отражения информации в учете часто группируют так:

  1. Принцип двойной записи — предполагает применение двойной записи при ведении учета и составлении финансовой отчетности.
  2. Принцип единицы учета — отделяет собственников и другие предприятия и позволяет корректно учитывать результаты деятельности.

  3. Принцип периодичности — предусматривает регулярное составление отчетности за период между отчетными датами.
  4. Принцип продолжающейся деятельности — состоит в том, что предприятие будет продолжать работать в обозримом будущем.
  5. Принцип денежной оценки — информация в отчете выражается в деньгах.

  6. Принцип начислений (принцип регистрации дохода, принцип соответствия) — отражение доходов и расходов за определенный отчетный период.
  7. Принцип осмотрительности — готовность к учету потенциальных прибылей и убытков в ходе составления отчетности МСФО.

Процесс составления отчетности по МСФО требует от специалиста крепких знаний и актуальных практических навыков.

Если Вы хотите освоить МСФО и стать незаменимым специалистом в своей компании, то запишитесь на онлайн-курс “МСФО и практика трансформации”, чтобы изучить международные стандарты и их практическое применение в преобразовании финансовой отчетности из национальной в международный формат. Зарегистрируйтесь и пройдите первый модуль курса бесплатно!

Курс “МСФО и практика трансформации”

  • Готовы ли вы сдавать экзамен АССА DipIFR(rus)?

Источник: https://finacademy.net/materials/article/otchetnost-po-msfo-podgotovka-sostavlenie-elementy-printsipy

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.