+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ: пример

Содержание

Пример заполнения как отразить аванс в 6 НДФЛ

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ: пример

Как отразить аванс в 6 НДФЛ – актуальный вопрос для работодателей и их бухгалтеров. Расчет о доходах персонала является сравнительно новым для налогоплательщиков и вызывает затруднения при заполнении.

В нем нужно не только записать доходы, но и правильно определить даты их выплаты сотрудникам.

Куда относится аванс, удерживается ли с него подоходный налог, какой день считается датой его получения? Я расскажу обо всех нюансах отражения аванса в расчете.

Ндфл и аванс – даты и сроки

6 НДФЛ – бланк, разработанный и вмененный юрлицам и частным предпринимателям с 2016 года. Ввиду этого, а также отсутствия установившейся практики, у бухгалтеров пока возникают вопросы при его заполнении.

Справочно! Расчет 6 НДФЛ утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года.

Его нужно сдавать поквартально, срок сдачи – до заверешения месяца, наступившего за последним кварталом. Если точнее, то документ направляется в инспекции в даты:

  • 30 апреля – за первый квартал;
  • 31 июля – за второй;
  • 31 октября – за третий;
  • 1 марта – за год.

Важная информация! Не подается 6 НДФЛ за квартал, если не взимался налог с поступлений сотрудникам за рассматриваемый промежуток. Нулевой отчет не практикуется.

Например, в период март-июль фирма не работала. Следовательно, за второй квартал отчитываться в ИФНС не нужно. Другой пример – фирма начала функционировать в ноябре года, значит, она сдает только годовой расчет.

Особенностью формы является различие в заполнении первого и второго разделов. Так, в первом блоке указываются значения за все время от начала года, а во втором – за последние 3 месяца.

В бланке необходимо отразить доходы штата и налог с них. Вот здесь и начинаются вопросы, поскольку разные платежи учитываются согласно инструкциям ФНС, а не по единому правилу.

Как же отражается в форме аванс?

Обратите внимание! Согласно ст.136 НК РФ работодатель обязан выплачивать персоналу авансы. Зарплата должна выдаваться 2 раза в месяц – каждые 15 дней. Несоблюдение норм статьи влечет взыскание с организации штрафов.

Аванс и фиксированный авансовый платеж в 6 НДФЛ – в чем разница

Аванс – это платеж, включенный в зарплату, соответственно, в отношении него работают те же нормы, что и для заработка за полный месяц.

Например, сотруднику утвержден оклад 20 000 руб. за месяц. Работодатель, соблюдая ст.136 ТК РФ, платит ему 8 000 руб. 10-го числа месяца и оставшиеся 12 000 – 25-го числа.

Фиксированный авансовый платеж – это совсем другое понятие, относящееся к индивидуальным предпринимателям, работающим на ОСНО. Будучи плательщиками подоходного налога, они уплачивают его на основании приблизительной величины годового дохода прошлогодней 3 НДФЛ. Эти платежи являются предоплатой.

Далее, когда год истекает, ИП рассчитывает базу уже на основании реальных, а не приблизительных доходов, вычитает из годового налога авансовые платежи и платит остаток в Федеральное Казначейство.

Если у него было право на профессиональный вычет, он использует и его и снижает базу еще больше, так что она может стать нулевой, и тогда у него возникнет излишне уплаченная в казну сумма, которую можно вернуть либо оставить на будущее для зачета новых начислений. Также возможна обратная ситуация – необходимость доплатить в госказну из-за увеличения реального дохода по сравнению с приблизительным.

Важно! В 6 НДФЛ отражаются авансы по зарплате, а фиксированные авансовые платежи не имеют к этой форме отношения, поскольку касаются не работников, а самого ИП.

Фиксированные авансы предприниматель запишет в свою декларацию 3 НДФЛ, которую нужно представлять в инспекции по завершении каждого года.

В какой строке 6 ндфл находит отражение зарплатный аванс

В расчете 6 НДФЛ отражать аванс по зарплате необходимо во втором разделе, в строке 130 – «Сумма фактически полученного дохода».

Обратите внимание! В форме 6 НДФЛ нет специальной графы для авансов, они относятся к общим доходам, начисленным на определенную дату.

В каждом блоке второго раздела записываются все доходы, начисленные в указанную напротив, в графе 100, дату. Причем нет разделения по сотрудникам, сюда включаются платежи в отношении всех сотрудников. А для персонифицированного учета предусмотрена другая форма – 2 НДФЛ.

Выражаясь проще, в строке 130 будут указаны авансы и другие суммы, полученные штатом в течение календарного месяца и отраженные как выплаченные в последний день месяца основного расчета. Дальше я расскажу об учете авансов в расчете подробнее и приведу примеры.

Как отразить аванс в 6 НДФЛ

По ст.226 НК РФ подоходный налог исчисляется на дату фактической выдачи дохода. А по ст.223 НК РФ датой выдачи дохода в виде заработной платы или аванса по зарплате является последний день месяца.

Внимание! С аванса не взимается налог, о чем сказано в письме ФНС России № БС-4-11/4999 от 24 марта 2016 года, но 13% с полной зарплаты удерживаются при выплате второй части заработка за месяц.

Например, сотрудник получает оклад в размере 30 000 руб. Из них 15 000 – за первую половину месяца, 15 000 руб. – за вторую. При выплате аванса работник получит полностью 15 000, а при окончательном расчете – 11 100. Почему: 30 000 – 13% = 26 100. Налог удержан из основного расчета, а аванс выдан в полном объеме.

Далее налог перечисляется в казну в день удержания либо на следующий рабочий день. Исходя из этих тезисов, аванс не отражается отдельной датой в 6 НДФЛ, поскольку не считается полноценным доходом на день выдачи (поэтому с него не взимается подоходный налог).

Важно! Аванс в расчете 6 НДФЛ записывается к основной зарплате и считается частью оплаты труда.

На примерах правила отражения авансовых платежей станут понятнее.

Пример, как отразить аванс в 6 НДФЛ

Рассмотрим примеры заполнения 6 НДФЛ с авансом в различных ситуациях.

Пример 1

ООО «Клубника» зарегистрировалась в качестве юрлица в январе 2020 года. За первый квартал возникли следующие начисления:

  • 25 января – авансы персоналу на сумму 200 000 руб.;
  • 10 февраля – зарплаты величиной 250 000 руб.

Предположим, что за период иных выплат не было. Как происходит отражение в расчете по зарплатам:

  • графа 100 – дата фактического получения доходов – 31 января 2020 года; потому что моментом выплаты считается последний день месяца;
  • графа 110 – дата удержания налога – 10 февраля 2020 года; поскольку в форме записывается реальный день уплаты в ИФНС налога за январь;
  • графа 120 – дата перечисления налога – 11 февраля 2020 года;
  • графа 130 – сумма фактически полученного дохода – 550 000;
  • графа 140 – величина удержанного налога – 71 500.

Разберем порядок в случае конкретного сотрудника.

Пример 2

Борисов Юрий работает в фирме ООО «Клубника» охранником. 23 января 2020 года он получил аванс в размере 16 000, а 6 февраля ему начислили остаток зарплаты величиной 20 000 руб. Всего он заработал 36 000, из которых работодатель удержал 13% налога – 4 680 руб. Следовательно, на руки 6 февраля Борисову выдали 15 320 руб.

Для упрощения положим, что других поступлений в течение квартала у охранника не было. Что записываем в 6 НДФЛ:

  • строка 100 – 31.01.2020;

Источник: https://Nalogovyj-Vychet.ru/kak-otrazit-avans-v-6-ndfl/

Аванс по зарплате в 6-НДФЛ: нужно ли показывать, как отразить, пример заполнения

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ: пример

Налоговые агенты знают, что им необходимо сдавать в ФНС расчёты по подоходному налогу. Однако бухгалтеры нередко сомневаются в правильности отражения суммы аванса в форме 6-НДФЛ. Между тем, все данные должны вноситься в неё по существующим правилам. Только их соблюдение поможет избежать проблем с контролирующими органами.

Нужно ли отражать аванс в 6-НДФЛ

Несмотря на то что аванс составляет полноправную часть заработной платы работника за месяц, его сумма отдельно нигде не вносится. Объясняется это тем, что выданная заранее часть зарплаты не считается официально полученным доходом до даты выдачи полной суммы.

Доходом эти деньги станут только во время общей выплаты зарплаты. Тогда и произойдёт удержание и перечисление налога. Правило подтверждает письмо ФНС. По этой причине форма 6-НДФЛ вообще не содержит специальной строки или раздела для занесения записи о выданных авансах.

Важно отметить, что аванс, передаваемый физлицу по гражданско-правовому договору, должен отражаться в 6-НДФЛ (это применимо в том случае, если другой стороной такого договора выступает юридическое лицо или ИП). Если бизнесмен сотрудничает с другим юрлицом/ИП, то они не являются друг для друга налоговыми агентами, следовательно, форма 6-НДФЛ не заполняется, и аванс в ней не показывается.

Закон гласит, что аванс является частью заработной платы, поэтому отдельно в форму 6-НДФЛ он не вносится

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ

Чтобы зафиксировать сумму выданного аванса, можно воспользоваться составом заработной платы, в счёт которой он выплачивается. Для этого во втором разделе формы 6-НДФЛ существует общая строка под номером 130. Понять правильность действий можно, рассмотрев конкретный пример.

Пример правильного заполнения

За пятый месяц 2017 года служащему фирмы начислили оклад в сумме 63 217 рублей. Налог, исходя из тринадцатипроцентной ставки, составил 8 218 рублей. 19 мая служащий получил аванс в сумме 26 000 рублей. А общая выплата заработной платы состоялась 02.06.2017. Её сумма составила 29 000 рублей. Допустим, что никаких дополнительных доходов за всё полугодие служащий не имел.

Таблица: отражение данных из примера в форме 6-НДФЛ

Образец корректного отражения аванса в форме 6-НДФЛ

Сумма фиксированного авансового платежа

Фиксированный авансовый платёж по НДФЛ обязан платить гражданин другого государства, который работает на территории РФ по патенту. Его наниматель имеет право снизить НДФЛ на размер данных платежей.

Право на уменьшение НДФЛ необходимо подтвердить в налоговой инспекции. Ра­бо­то­да­тель дол­жен взять там уве­дом­ле­ние, под­твер­ждающее возможность такого снижения. Но для этого потребуется написать в налоговые органы спе­ци­аль­ное за­яв­ле­ние.

В настоящее время появилась возможность отправить за­яв­ле­ние в элек­трон­ном виде.

Формат заявления ре­ко­мен­ду­ется специальным документом — При­ка­зом ФНС Рос­сии от 08.12.2015 № ММВ-7–6/566@.

А от самого работника-ино­стран­ца также по­надобит­ся за­яв­ле­ние с при­ло­жением к нему до­ку­мен­тов. В них должна под­твер­ждаться упла­та фик­си­ро­ван­ных аван­со­вых пла­те­жей по НДФЛ.

Авансовый платёж по НДФЛ заполняется на основании платежного документа ежемесячно

Где отразить фиксированный авансовый платёж

Сначала нужно открыть раздел №1 в 6-НДФЛ. Строка раздела 050 существует только для информации по иностранным работникам. И заполняется она только в том случае, когда на предприятии есть сотрудники из-за рубежа.

Для отражения фиксированного авансового платёжа предназначена строка 050 в форме 6-НДФЛ — сумма авансов

В поле 050 фиксируется общий объём авансов, выданных им. Когда в фирме работников-иностранцев нет, в строке 050 будет стоять ноль.

При заполнении отчёта все до единой ячейки должны содержать данные. Если информации для каких-то ячеек нет, в них должны ставиться прочерки.

Как проверить правильность заполнения

Чтобы уточнить корректность внесения значений в строки, нужно учесть, что сумма, отражённая в строке 050, не должна быть выше суммы налогов из поля 040.

Если налог, отданный по патенту, ниже налога, отнятого из заработанных средств, в поле 050 вводят весь фиксированный аванс. Но если налог больше, пишут его часть, совпадающую с исчисленным НДФЛ. Между тем все данные должны вноситься по существующим правилам.

В последующих месяцах, когда сотрудник продолжает работать, разницу будут засчитывать с будущих зарплат.

: уплата НДФЛ с аванса

Процесс сдачи 6-НДФЛ нередко сопровождается затруднениями в правильности заполнения этого документа. Один из особенно часто возникающих вопросов — зарплатный аванс в 6-НДФЛ. Именно поэтому финансовым специалистам важно понимать разъяснения специалистов налоговой службы и использовать их в повседневной работе.

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/avans-v-6-ndfl-kak-otrazit.html

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ: пример

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.

 230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.

Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.

 230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.

Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В расчете за год в разделе 1 следует показать:

  • стоимость подарка по строке 020;
  • вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке  030;
  • величину исчисленного НДФЛ — по строке 040
  • и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.

В заполнении раздела 2 есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140.

Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.

0000» (Письмо ФНС от 09.08.2016  № ГД-3-11/3605@).

Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

  • по строке 100 — 15.11.2016;
  • по строке 110 — 00.00.0000;
  • по строке 120 — 00.00.0000;
  • по строке 130 — стоимость подарка;
  • по строке 140 — 0 руб.

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога,  налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это справка 2-НДФЛ  с признаком 2.

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие так:

  • по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
  • по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает. Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:

  • по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник: https://kontur.ru/articles/4239

Заполнение формы 6-НДФЛ при расчётах с работниками

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ: пример

1. Компания выдает зарплату двумя частями
2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала
3. Компания постоянно задерживает зарплату
4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода
5.

Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни
6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце
7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год
8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца
9.

Компания выдает зарплату за прошлый квартал в текущем периоде
10. Компания начислила зарплату в отчетном периоде, а выдала в следующем
11. Компания выдает зарплату тремя частями
12. Компания выдала всю зарплату авансом
13. Сотрудник получил лишнюю зарплату и не вернул разницу
14.

Сотрудник получил лишнюю зарплату, но вернул разницу
15. Срок оплаты НДФЛ попадает на 1 число следующего квартала
16. Компания перечислила НДФЛ с зарплаты частями
17. Компания удерживает из зарплаты алименты
18. У подразделения нет отдельного баланса и расчетного счета
19.

Компания выдает зарплату в выходной
20. Сотрудник получил аванс и ушел в ежегодный отпуск
21. Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск за свой счёт

Компания выдает зарплату двумя частями — аванс и окончательный расчет. С аванса компания не удерживает НДФЛ

Выдавать зарплату надо не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но доход по зарплате работник получает только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). НДФЛ с первой части зарплаты (аванса) компания не удерживает (письма ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999, Минфина России от 22.07.15 № 03—0406/42063).

Поэтому показывать аванс в разделе 2 отдельно не надо. Отразите всю зарплату в одном блоке строк 100–140. В строке 100 запишите дату получения дохода — последний день месяца. В строке 110 — дату окончательного расчета, а в строке 120 — следующий рабочий день. В строку 130 запишите зарплату без вычета НДФЛ, а в строку 140 — удержанный налог.

На примере

Компания выдает зарплату двумя частями. Оклад сотрудника — 70 000 руб. 20 апреля компания выдала аванс — 30 000 руб, НДФЛ не удерживала. 5 мая компания выдала окончательный расчет — 40 000 руб.

С этой суммы компания удержала НДФЛ — 9100 руб. (70 000 руб. × 13%). 5 мая сотрудник получил 30 900 руб. (40 000 — 9100). Дата получения дохода по зарплате — 30 апреля.

Компания заполнила раздел 2, как в образце 4.

Образец 4. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату дважды в месяц

2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала

Из-за финансовых трудностей компания весь квартал только начисляла, но не выдавала зарплату. В первом квартале тоже были только начисления.

Фактически в течение квартала сотрудники не получили деньги, но по кодексу у них возник доход. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, доходы безопаснее отразить в расчете 6-НДФЛ.

Зарплату, которую компания начисляла в течение полугодия, покажите в строке 020, исчисленный налог — в строке 040. В строке 060 запишите количество работников, которым начислили зарплату. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты, поэтому в строке 070 и остальных строках раздела 1 поставьте 0.

В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала зарплату и удержала налог. Компания еще не выплатила деньги и не удержала НДФЛ. Поэтому раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@).

Второй вариант — заполнить три блока строк 100–140. В строке 100 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строках 110–120 запишите нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@). В строке 130 запишите зарплату, которую начислили за месяц.

А в строке 140 — ноль.

На примере

Компания в течение первого и второго кварталов только начисляла, но не выдавала зарплату. За первый квартал компания начислила шести работникам 300 000 руб. Исчислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).

В течение второго квартала компания также начислила 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб. Раздел 1 компания заполнила нарастающим итогом. Показала начисленный доход — 600 000 руб. (300 000 300 000), исчисленный НДФЛ — 78 000 руб. (39 000 + 39 000).

Компания заполнила расчет, как в образце 5.

Образец 5. Как заполнить в расчете начисленную, но не выданную зарплату

3. Компания постоянно задерживает зарплату

Компания постоянно задерживает зарплату. В апреле она выдала зарплату за февраль, в мае — за март, в июне — за апрель. Зарплату за май выдала уже в июле.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. Поэтому в строке 020 раздела 1 расчета за полугодие покажите всю начисленную зарплату за период с января по июнь. В строку 040 запишите НДФЛ, исчисленный с этих доходов. Налог компания удерживает при выплате, поэтому в строке 070 отразите только НДФЛ с выданной зарплаты.

В разделе 2 запишите операции, которые завершились во втором квартале. А именно выдачу зарплаты за февраль, март и апрель. В строке 100 запишите дату начисления зарплаты. В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день. Зарплату за май, которую компания выдала в июле, отразите в разделе 2 расчета за девять месяцев.

За задержку зарплаты работник вправе потребовать проценты (ст. 236 ТК РФ). А трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Но на порядок удержания и уплаты НДФЛ опоздание не влияет. Инспекция не вправе начислить пени и штрафы, если компания несвоевременно выдаст зарплату, но налог заплатит вовремя.

На примере

Компания задерживает зарплату. За январь — июнь она начислила шести сотрудникам 610 000 руб. НДФЛ исчисленный — 79 300 руб. (610 000 руб. × 13%). 5 апреля компания выдала зарплату за февраль — 110 000 руб. и удержала НДФЛ — 14 300 руб. (110 000 руб. × 13%). 5 мая — зарплату за март — 130 000 руб., НДФЛ — 16 900 (130 000 руб. × 13%). 7 июня — за апрель — 110 000 руб., НДФЛ — 14 300 руб.

Раздел 1. В строке 020 компания показала всю начисленную зарплату за полугодие и весь исчисленный налог. В строку 070 записала только НДФЛ, удержанный с зарплаты за февраль, март и апрель, — 45 500 руб. (14 300 + 16 900 + 14 300).

Раздел 2. В строке 100 расчета за полугодие компания отразила даты получения дохода по зарплате за февраль — апрель: 29 февраля, 31 марта и 30 апреля. В строке 110 — даты удержания НДФЛ: 5 апреля, 5 мая и 7 июня.

В строке 120 — сроки перечисления НДФЛ: 6 апреля, 6 мая и 8 июня. Зарплату за май компания выдала в июле. Поэтому в разделе 2 расчета за полугодие эту выплату показывать не надо, а в разделе 1 не надо показывать НДФЛ с майской заплаты как удержанный.

Расчет за полугодие компания заполнила, как в образце 6.

Образец 6. Как отразить зарплату, которую компания выдала с опозданием

4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода

Компания постоянно задерживает зарплату. При этом в конце каждого месяца она начисляет доход и перечисляет в бюджет НДФЛ с начисленной зарплаты.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Многие компании считают, что инспекторы могут оштрафовать их за опоздание с НДФЛ, если они заплатят налог при выдаче зарплаты. Поэтому перечисляют налог в последний день месяца, даже если саму зарплату выдают позже.

На самом деле удержать НДФЛ можно только в день выплаты, а перечислять в бюджет надо в этот же или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Задержала компания зарплату или нет, значения не имеет.

Если компания перечисляла НДФЛ до того, как удержала, то платила его за счет собственных средств. Кодекс запрещает такой порядок (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Поэтому чиновники не считают перечисленные суммы НДФЛ (письмо Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268). И требуют, чтобы компания заплатила налог еще раз, после фактической выдачи зарплаты.

А уплаченные суммы возвращала по заявлению (см. образец 7).

Что касается порядка заполнения 6-НДФЛ, на него не влияют даты, когда компания фактически перечисляла налог. Поэтому при выдаче зарплаты с опозданием заполняйте 6-НДФЛ, как описано в ситуации «Компания постоянно задерживает зарплату».

Образец 7. Заявление, которое наведет порядок в платежах по НДФЛ

5. Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни

Рабочие цеха получают зарплату 5-го числа следующего месяца. Остальные подразделения (бухгалтерия, менеджеры и т. д.) — 10-го числа.

В такой ситуации для зарплаты за один месяц потребуется заполнять два блока строк 100–140 раздела 2.

В разделе 2 компания разбивает все доходы по датам. В один блок строк 100–140 можно записать доходы, по которым совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога.

Дата получения дохода по зарплате для всех работников одинаковая — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот дата удержания НДФЛ будет отличаться, так как налог компания удерживает в день выдачи зарплаты.

Значит, зарплату за каждый месяц покажите в двух блоках.

На примере

Компания выдает зарплату работникам цеха 5-го числа следующего месяца. Зарплату за апрель выдала 5 мая. Доход работников цеха — 400 000 руб. НДФЛ — 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Офисным сотрудникам компания выдает зарплату 10-го числа. Доход за апрель — 600 000 руб. НДФЛ — 78 000 руб.

(600 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 30.04.2016. Несмотря на то что 30-е число выходной, этот день не переносится на ближайший рабочий день. Эту дату компания записала в строке 100 расчета. НДФЛ компания удерживала два дня — 5 и 10 мая.

Поэтому заполнила два блока строк 100–140, как в образце 8.

Образец 8. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату в разные дни

6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце

Компания выдает зарплату двумя частями. С первой части (аванса) не удерживает НДФЛ. Компания выдала аванс с опозданием — уже в следующем месяце.

Как правило, компания выдает аванс до окончания месяца. Поэтому не удерживает НДФЛ (письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999).

Другое дело, если компания опоздала с выдачей аванса и перечислила его в последний день месяца или уже в следующем месяце. Доход считается полученным, и с него нужно удержать НДФЛ. Так считают и судьи (определение ВС РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804).

По общему правилу в разделе 2 расчета компания показывает всю зарплату в одном блоке строк 100–140 —без разбивки на первую и вторую части. Но в данном случае отразите выданный аванс и зарплату в отдельных блоках строк 100–140, так как налог компания удерживает с каждой выплаты. А значит, дата удержания НДФЛ будет отличаться.

На примере

Зарплата сотрудника — 60 000 руб. Компания выдала аванс за апрель 4 мая — 16 000 руб. Поскольку апрель уже закончился, с этой суммы она удержала НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. x 13%). 7 мая компания выдала окончательный расчет — 44 000 руб.

, НДФЛ — 5720 руб. (44 000 руб. x 13%). Дата получения дохода по каждой выплате — 30.04.2016. Крайний срок перечисления НДФЛ со первой части зарплаты — 5 мая. А со второй части зарплаты — 10 мая. Раздел 2 компания заполнила, как в образце 9.

Образец 9. Как заполнить в расчете аванс, выданный после окончания месяца

7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год

Во втором квартале компания выдала сотруднику зарплату за декабрь прошлого года.

Компания во втором квартале выдала зарплату за декабрь прошлого года. Дата завершения операции приходится на 2017 год. Значит, отразите ее в разделе 2 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@). В строке 100 поставьте — 31.12.2016, в строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

В разделе 1 расчета компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Так как компания удержала НДФЛ уже в 2017 году, его нужно включить в строку 070 расчета за полугодие 2017 года.

На примере

Компания 11 апреля выдала сотруднику зарплату за декабрь 2016 года — 50 000 руб. и удержала с этой суммы НДФЛ — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). За январь-июнь компания начислила зарплату 10 сотрудникам — 900 000 руб., исчислила с нее НДФЛ — 117 000 руб. (900 000 руб. × 13%) и удержала эту же сумму.

Вычеты компания не предоставляла. В разделе 1 расчета компания заполнила НДФЛ с зарплаты за декабрь в строке 070, всего — 123 500 руб. (117 000 + 6500). В разделе 2 компания записала зарплату за декабрь в отдельном блоке строк 100-140 как в образце 10.
Образец 10.

Как отразить в расчете прошлогоднюю зарплату

8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца

В коллективном договоре записано, что компания выдает зарплату в последний день месяца. В апреле 30-е число выходной день, поэтому компания выдала зарплату 29 апреля.

Есть два способа заполнить расчет.

Первый способ: показать, что налог удержан на дату выплаты. Если дата выдачи зарплаты приходится на выходной (30 апреля), компания выдает ее в последний рабочий день месяца — 29 апреля (ст. 14 ТК РФ).

Дата получения дохода по зарплате в любом случае — последний календарный день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но больше в течение месяца сотрудник работать не будет.

Значит, формально, доход получен и с него можно удержать НДФЛ.

На примере

Источник: http://nalogypro.ru/help/pay/SwE_Salary.htm

Аванс в 6-НДФЛ: как отразить – пример 2020, правила отражения

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ: пример

Все работодатели выдают своим сотрудникам так называемые авансы по заработной платы, официальное наименование данный выплаты — зарплата за первую половину месяца. Выплачивается она в период с 15 по 30 (31) число ежемесячно.

Как данный доход отражать в расчете 6-НДФЛ, когда с авансом исчисляется налог и когда удерживается? На пример ниже разобраны наиболее частые вопросы, возникающие у лиц, выступающих как налоговый агент по отношению к своему персоналу.

Нужно ли указывать аванс в 6-НДФЛ?

Да, авансовые начисления по зарплате обязательно включается в строки расчета 6-НДФЛ.

Аванс представляет собой часть заработной платы, назначается он по ст.136 ТК РФ за первую часть месяца, выплачивается во временной промежуток с 15 по 30 или 31 число того месяца, за который назначена авансовая сумма.

Важный момент — так как аванс является частью зарплаты, то он облагается НДФЛ. Однако налоговое обложение проводится не по факту назначения и выплаты дохода, а вместе с заработной платой за вторую часть.

Так как налогообложения для зарплаты за первую и вторую часть месяца проводится по одним и тем же правилам, в одни и те же сроки, то аванс нужно отражать в 6-НДФЛ в том же порядке, что и вторую часть оплату труда.

Для з/платы и для аванса установлены следующие важные даты:

  • фактическое начисление — последний день месяца, за который проведено начисление;
  • вычисление налога — аналогично;
  • удержание налога — в день, установленный как срок полного расчета с сотрудниками по оплате труда (с 1-го по 15-тое число следующего месяца);
  • перечисление налога — соответствует дате удержания или следующему за ней дню.

Исходя из этих данных и заполняется форма квартального расчета.

Расчет 6-НДФЛ представлен двумя разделами, позволяющими показать налоговикам, какие суммы начислялись трудящимся в текущем году, какой налог был вычет из дохода и уплачен в бюджет. Отчет показывает обобщенную картину по всем штату предприятия, персонализированных сведений по работникам не содержит.

Скачать бланк 6-НДФЛ и образец оформления в 2020 году.

Как отражать в разделе 1 и 2 зарплату за первую половину месяца?

Авансовые суммы по оплате труда включаются в отдельные строки обоих разделов.

Важно помнить, что первая часть отчета 6-НДФЛ показывает результаты с начала года по конец периода, за который готовится расчет. Показатели вычисляются нарастающим итогом. Вторая часть отчета показывает данные последнего квартала, то есть трех месяцев.

Аванс, выступающий как зарплата за первую половину месяца, необходимо включить в следующие строки раздела 1:

  • 020 — входит в налогооблагаемый доход, начисленный до налогового обложения за те месяцы, что вошли в отчетный период (например, в расчет за 1 квартал 2020 года войдут авансы за январь, февраль и март 2020). О заполнении строки 020 6-НДФЛ;
  • 040 — показывается исчисленный налог с дохода из поля 020 — в состав данной строки в том числе войдет НДФЛ, который исчислен с аванса, включенного в поле 020 (например, в расчет за 1 кв.2020 будет включен налог с авансовых сумм, назначенных за январь, февраль и март 2020);
  • 070 — показывается вычтенный из дохода НДФЛ (строка отличается от 040) — в состав строки войдет налог, вычтенный с тех авансов, дата выплаты которых пришлась на месяцы, входящие в отчетный период (например, в 6-НДФЛ за 1кв.2020 войдет удержанный налог с авансов за декабрь 2019, январь 2020  и февраль 2020 и не войдет налог, вычтенный с авансовой суммы за март 2020).

Значения полей 040 и 070 могут отличаться. Порядок их заполнения можно подробнее посмотреть в этой статье.

В разделе 2 аванс будет отражаться следующим образом:

  • 100 — последнее число месяца, в котором была произведена выдача денег персоналу;
  • 110 — отражается та дата, когда были выплачены остатки зарплаты за вторую часть месяца;
  • 120 — день, когда налог был перечислен налоговикам;
  • 130 — сумма дохода, которая начислена в дату из строки 100 (аванс и зарплата за 2-ую часть одного и того же месяца показываются вместе);
  • 140 — сумма налога, который суммарно удержана с аванса и з/платы за 2-ую часть одного и того же месяца.

Заполняя второй раздел нужно обратить внимание на следующее:

  • за месяц, предшествующий последнему кварталу, аванс начисляется в последний день этого месяца, но налог с него удерживается уже в следующем, поэтому данные об этом доходе нужно включить в расчет 6-НДФЛ (например, при формировании отчета за 1 полугодие 2020 года записи в разделе 2 начнутся с указания сведений об авансе и остатках зарплаты за март 2020);
  • за последний месяц последнего квартала авансовая сумма начисляется в его последний день, но налог с него будет удержан в следующем, поэтому в расчет не включаются данные об авансе, исчисленном за последний месяц отчетного или налогового периода (например, при составление 6-НДФЛ за 1 полугодие 2020 года не нужно отражать сведения об авансе и зарплате за июнь 2020).

Ниже дан пример для наглядности, где поясняется, как именно отражать аванс в 6-НДФЛ.

Пример заполнения для 2020 года

6-НДФЛ составляется за полугодие 2020 года. Сотрудник в компании один. Его зарплата состоит из двух частей: за первую половину  месяца работник получает 25000, за вторую — 30000). Вычеты не положены, кроме з/платы никаких больше выплат и начислений не было.

Задача — правильно отразить аванс в размере 25000 в разделах формы 6-НДФЛ.

Раздел 1:

  • 010 — 13 — именно по этой ставке облагается з/п резидентов;
  • 020 — доход, который начислен за январь — июнь 2020 = (25000 + 30000) * 6мес. = 330000;
  • 040 — налог, который вычислен с дохода из стр.020 = 13% * 330000 = 42900;
  • 060 — 1 человек;
  • 070 — налог, который удержан с аванса и зарплаты за период декабрь 2019 — май 2020 = 13% * (25000 + 30000) * 6 мес.) = 42900.

Остальные поля заполняются нулями ввиду отсутствия показателей для отражения

В данном примере поля 040 и 070 совпали, но так бывает не всегда.

Раздел 2:

Так как 6-НДФЛ составляется за полугодие, то в этой части расчета отражаются данные за три последних месяца.

Пример отражения аванса:

Выводы

Аванс по з/плате представляет собой налогооблагаемый доход по ставке 13%, а потому она подлежит обязательному отражения в 6-НДФЛ.

Отражать данную выплату нужно по тем же правилам, что и зарплату за вторую часть месяца.

Источник: https://9trud.ru/avans-v-6-ndfl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.