+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

ИП на ПСН: Минфин меняет позицию по ограничению в 15 работников

Содержание

Применение ИП патентной системы налогообложения ПСН

ИП на ПСН: Минфин меняет позицию по ограничению в 15 работников

Патентная система налогообложения имеет ряд преимуществ перед иными режимами налогообложения. Однако при применении данного спецрежима у индивидуальных предпринимателей возникают довольно серьезные проблемы. Причем отдельные из них не удается разрешить без налоговых потерь.

Патентная система налогообложения имеет ряд преимуществ перед иными режимами налогообложения. Однако при применении данного спецрежима у индивидуальных предпринимателей возникают довольно серьезные проблемы. Причем отдельные из них не удается разрешить без налоговых потерь.

Отказ в выдаче патента на применение ПСН

Здравствуйте! Индивидуальный предприниматель представил в налоговую инспекцию заявление на получение патента сроком на 9 месяцев 14 марта 2016 г. Однако уже 18 марта 2016 г. было получено уведомление об отказе в выдаче патента в связи с неверным заполнением заявления. Означает ли это, что теперь перейти на ПСН индивидуальный предприниматель вправе только в 2017 г.?

В том случае, если отказ налоговым органом в применении ПСН обусловлен только ошибками, допущенными при заполнении заявления на получение патента, дожидаться начала следующего года с тем, чтобы перейти на патентный спецрежим, не обязательно.

Напомним, что в общем случае заявление на получение патента ИП нужно подать в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК).

Его можно подать лично или через представителя, направить по почте с описью вложения или передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления.

При передаче заявления на получение патента по ТКС днем его представления считается дата его отправки.

В свою очередь, налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения указанного заявления выдать или направить ИП патент или уведомление об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК). При этом п. 4 ст. 346.45 Налогового кодекса установлен исчерпывающий перечень оснований для отказа в выдаче патента. Такие последствия будут иметь место в следующих случаях:

  1. при несоответствии в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ введена патентная система налогообложения;
  2. при указании в заявлении срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 Кодекса. В этой части отметим, что патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно, но обязательно в пределах календарного года. То есть если вы планируете применять ПСН с апреля 2016 г., то максимальный срок, на который может быть выдан патент, равен 9 месяцам;
  3. при нарушении условия перехода на ПСН, установленного абз. 2 п. 8 ст. 346.45 Кодекса. Данная норма гласит, что ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший деятельность, в отношении которой применялся “патентный” спецрежим, до истечения срока действия патента вправе вновь перейти на ПСН по тому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года;
  4. при наличии недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН;
  5. 5при незаполнении обязательных полей в заявлении на получение патента.

Таким образом, отказ налогового органа в приеме заявления на получение патента не является основанием для отказа в принятии повторного заявления на получение патента.

То есть ИП может исправить допущенные им в заявлении ошибки и подать заявление повторно, в том числе для целей применения ПСН, уже со следующего месяца.

При этом не забудьте в заявлении скорректировать и срок, на который вы просите выдать патент.

Корректировка срока действия патента

Спасибо! Только поясните, пожалуйста, зачем нужно корректировать срок действия патента?

Это нужно для того, чтобы вам вновь налоговая инспекция не отказала в выдаче патента.

Дело в том, что налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год, если иное не установлено, в частности, п. 2 ст. 346.49 НК РФ (п. 1 ст. 346.49 НК). Данной нормой предусмотрено, что если на основании п. 5 ст. 346.

45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. При этом п. 5 ст. 346.45 Кодекса установлено, что патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Ну и, наконец, самое главное – одним из оснований для отказа в выдаче патента является указание в заявлении срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 Кодекса.

Таким образом, если окажется, что срок действия патента, указанный вами в заявлении, выходит за рамки календарного года, то вы опять получите уведомление об отказе в выдаче патента.

Переход на ПСН в течение календарного года

Добрый день! Индивидуальный предприниматель в настоящее время применяет упрощенную систему налогообложения. В ближайшей перспективе планируется открыть новое направление бизнеса, и хотелось бы его перевести на ПСН. Насколько это возможно посреди года?

Да, ИП, применяющий “упрощенку”, вправе в течение календарного года при соблюдении определенных условий перейти по отдельному виду деятельности на патентную систему налогообложения.

Для этого как минимум законом субъекта РФ должна быть введена ПСН и осуществляемая предпринимателем деятельность обязана подпадать под “патентный” спецрежим. Кроме того, необходимо соблюдение и иных требований, установленных гл. 26.5 Налогового кодекса.

В частности, средняя численность наемных работников ИП не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым этим коммерсантом (п. 5 ст. 346.43 НК).

Обратите внимание! 15 человек – это лимит по численности, который распространяется на все виды предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП. То есть считаются в том числе и работники, которые заняты исключительно в деятельности, в отношении которой применяется “упрощенка”.

В остальном же Кодекс допускает переход на ПСН посреди года. Для получения патента ИП нужно не позднее чем за 10 дней до начала применения “патентного” спецрежима подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 346.45 НК). Форма этого заявления утверждена Приказом ФНС от 18 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/589@.

Отметим, что если ИП совмещает “упрощенку” и ПСН, то по окончании года ему следует сдать декларацию по УСН. При этом “упрощенные” доходы в целях налогообложения определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН (см. Письмо ФНС от 4 февраля 2015 г. N 03-11-11/4299).

Ведение книг учета доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН

Спасибо! Скажите, а можно ли будет при совмещении УСН и ПСН вести общую книгу учета доходов и расходов?

При совмещении УСН и ПСН индивидуальный предприниматель должен вести отдельные книги учета.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в соответствии со ст. 346.24 Налогового кодекса (далее – Кодекс). В соответствии с данной нормой для целей исчисления базы по “упрощенному” налогу налогоплательщики обязаны заполнять книгу учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН. Форма и порядок заполнения этой книги утверждаются Минфином.

В свою очередь, следуя положениям ст. 346.53 Кодекса, ИП, применяющие “патентный” спецрежим, обязываются вести учет доходов с тем, чтобы контролировать соблюдение “доходного” лимита для целей применения ПСН. Для этого им также необходимо вести книгу учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином.

Как видим, налицо разные цели, ради которых требуется вести учет в специальных книгах для “упрощенцев” и “патентщиков”. Более того, если на УСН нужно учитывать доходы и расходы, то на ПСН – только доходы. Именно поэтому Минфин, пусть и одним Приказом (от 22 октября 2012 г. N 135н), утвердил разные книги для двух названных случаев.

Так, в книге учета доходов ИП, применяющих ПСН, в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в налоговом периоде (т.е. в периоде, на который получен патент). Данная книга заполняется отдельно по каждому полученному патенту.

В свою очередь, в “упрощенной” книге также в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все (!) хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Однако в данной книге отражаются только доходы и расходы, которые не относятся к видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН (см., напр., Письмо Минфина от 3 сентября 2013 г. N 03-11-11/36264).

Представление книги учета доходов и расходов в налоговую инспекцию

Здравствуйте! С начала 2016 г. применяю патентную систему налогообложения. Соответственно, веду Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН. Правильно ли я понимаю, что по окончании налогового периода, то есть срока действия патента, эту книгу нужно представить в налоговый орган?

Нет, обязанности именно по окончании налогового периода сдавать в налоговую инспекцию книгу учета доходов у вас нет: в Налоговом кодексе нет такого требования.

Не содержится соответствующих положений и в Порядке заполнения книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН (утв. Приказом Минфина от 22 октября 2012 г. N 135н, далее – Порядок).

Представить книгу в налоговый орган вы должны только в том случае, если в ходе мероприятий налогового контроля налоговики выставят соответствующее требование (пп. 6 п. 1 ст. 23, ст. 93 НК).

По окончании налогового периода от вас требуется прошнуровать и пронумеровать книгу. На последней странице книги следует указать количество содержащихся в ней страниц. И эта запись должна быть подтверждена подписью ИП и скреплена его печатью (если таковая у ИП имеется). Если вы ведете книгу в электронном виде, то ее придется распечатать, а затем также прошить и пронумеровать.

Обратите внимание! По каждому полученному патенту следует открывать отдельную книгу учета доходов (абз. 2 п. 1 ст. 346.53 НК, п. 1.4 Порядка).

Уплата НДФЛ с зарплаты сотрудников

Добрый день! Проблема в следующем. Я получил патент на осуществление “патентной” деятельности в регионе, в котором не прописан. Проясните, пожалуйста, вопрос, в каком порядке мне следует уплачивать НДФЛ, удержанный с зарплаты моих трех сотрудников?

В рассматриваемой ситуации НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников, надлежит перечислять в бюджет по месту ведения “патентной” деятельности. И вот почему.

Пунктом 7 ст. 226 Налогового кодекса (далее – Кодекс) закреплено, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе. Данное правило действует в случае, если иное не предусмотрено Кодексом.

Между тем в абз. 4 п. 7 ст. 226 Кодекса как раз и установлены иные правила расчетов с бюджетом по НДФЛ, в частности для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, которые действуют с 1 января 2016 г.

В соответствии с данной нормой налоговые агенты – ИП, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи применением ПСН, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. Отметим, что в аналогичном порядке ведут расчеты с бюджетом по НДФЛ и ИП-“вмененщики”: налог, удержанный с зарплаты работников, занятых во “вмененной” деятельности, перечисляется в бюджет по месту учета ИП в качестве плательщика ЕНВД (см. также Письмо Минфина от 19 января 2016 г. N 03-11-12/1500).

Уплата НДФЛ при совмещении ПСН с УСН

Спасибо! А если ИП совмещает “патентный” спецрежим не с “вмененкой”, а с “упрощенкой”, то НДФЛ с зарплаты работников, которые не заняты в “патентной” деятельности, перечисляет по месту своего жительства?

Совершенно верно.

В рассматриваемой ситуации НДФЛ с выплат работникам, которые заняты в деятельности, переведенной на УСН, индивидуальный предприниматель уплачивает по месту своего жительства, а налог, удержанный с доходов сотрудников, исполняющих свои обязанности в рамках “патентной” деятельности, – по месту постановки ИП на учет в связи с осуществлением такой деятельности (см. Письмо Минфина от 29 февраля 2016 г. N 03-04-05/11213).

Источник: http://www.pnalog.ru/material/rimenenie-ip-patentnaya-sistema-psn

Апгрейд системы. Патент для малого бизнеса перезапустят вместо ЕНВД

ИП на ПСН: Минфин меняет позицию по ограничению в 15 работников

Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

altapress.ru

Патентная система налогообложения (ПСН) задумывалась как самый простой и эффективный инструмент для вывода самозанятых из экономической тени. И в определенных моментах по сути она схожа с ЕНВД — до сих пор одним из самых распространенных спецрежимов для малого бизнеса.

Плюсы патента таковы:

  • простота расчета: уплачивается 6% от потенциального дохода;
  • отсутствие громоздкой отчетности;
  • довольно широкий список видов деятельности;
  • возможность работать на патенте ровно столько месяцев, сколько необходимо.

В числе минусов:

  • необходимость уплачивать взносы;
  • ограничения по количеству работников (до 15 человек) и по выручке (не более 60 млн рублей в год);
  • режим только для ИП;
  • ограничение действия на территории региона выдачи.

Налоговая служба

Из архива редакции

Документ для сантехников и тренеров

Сергей Жуков, главный госинспектор отдела управления ФНС России по Алтайскому краю, говорит, что ПСН в регионе «пока не очень популярна»: 718 приобретенных в 2019 году патентов — это менее 2% работающих индивидуальных предпринимателей. Причин, как минимум, две — дороговизна патента и ограниченность видов деятельности, отмечают в УФНС.

В Алтайском крае, как и во многих других регионах России, с патентной системой сразу что-то пошло не так. Хотя законодатели снижали стоимость патента и расширяли сферу его возможного применения.

Но главное — самозанятых граждан так и не удалось убедить в том, что положительных последствий легализации деятельности будет на порядок больше, чем рисков от работы «вбелую». Водители, парикмахеры, торговцы и кондитеры в очередь за новым документом не выстроились.

Это подтверждает и официальная статистика ФНС России: в 2017 году в Алтайском крае ИП было выдано чуть менее 270 патентов, на следующий год — 537.

По последним данным регионального управления по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры, самыми активными получателями патентов являлись работники сферы IT, репетиторы, предприниматели из сельхозсектора, электрики и сантехники. 45 патентов оформили фитнес-тренеры.

Налоги.

www.nalog.ru

Спектр стал уже

Если с тезисом о дороговизне патента можно поспорить (например, в Барнауле по некоторым видам деятельности он стоил 250 рублей в месяц), то по сферам применения у этого спецрежима, над которым законодатели «постоянно ведут работу», есть проблемы.

Дело в том, что региональные власти не имеют права по собственной инициативе уменьшать количество видов деятельности в патентной системе. Но сужение спектра применения ПСН все же происходит — с подачи федерального центра. Вот два самых свежих примера.

В конце 2019 года изменениями — сначала в федеральном законодательстве, а затем и в местном — обладатели патентов (как и плательщики ЕНВД) лишились возможности заниматься реализацией обуви, меховых изделий и лекарств, которые подлежат обязательной маркировке. Запрет вступил в силу с 1 января 2020 года.

Экономика. Инвестиции. Налоги.

СС0

Второй пример чуть сложнее.

Краевой закон о патентной также в самом конце прошлого года был дополнен статьей, которая прямо вводит ограничения для таких видов бизнеса, как розничная торговля, общепит, перевозка пассажиров и грузов, сдача помещений в аренду. По мнению депутата АКЗС Владимира Устинова, эти изменения, в частности, «помогут избежать применения специального налогового режима в целях необоснованной оптимизации налогообложения».

Сами эти виды деятельности никто не отменял, законодатели уточнили для них методику расчета базовой доходности. И ввели ограничения: для торговли и общественного питания — по количеству точек, для перевозки пассажиров и грузов — по числу автомашин, для арендного бизнеса — по размеру площадей. То есть региональная ПСН стала уже.

Против уклонистов

В прошлом году Минфин и ФНС России, объясняя решение об отмене ЕНВД, назвали этот налог инструментом малого бизнеса «по генерации ненаблюдаемых доходов», применяемым для уклонения от уплаты налогов.

Платежи, налоги.

архив УФНС России по Алтайскому краю

Патентную систему, которую многие до сих пор так и не поняли, как видим, уже аккуратно подвинули ближе к тому же ряду.

Тем не менее Михаил Мишустин, 12 февраля говоря о ПСН как о первом варианте замены «вмененке», кратко пояснил, что теперь губернаторы регионов «могут принять соответствующее решение» и выровнять нагрузку патентной системы на малый бизнес с нагрузкой ЕНВД.

Как будет происходить в Алтайском крае с его 718 патентами перераспределение нагрузки и за счет чего этот спецрежим станет востребованным, пока не ясно. Вариантов несколько: изменить ставки по ПСН или размер потенциально возможного годового дохода, уменьшить повышающий коэффициент за использование труда наемного персонала.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

По информации altapress.ru, в региональном правительстве предварительно уже обсуждалась тема корректировки ставок и коэффициентов патентной системы.

Заявления в ФНС о переходе с патента на иной налоговый режим предпринимателям нужно подать до конца 2020 года.

Съезд «Мой бизнес».

Дмитрий Лямзин, altapress.ru.

В региональном управлении Федеральной налоговой службы подготовили обзор изменений законодательства в 2020 году. Мы выбрали несколько наиболее важных из них.

1. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД вырос до 2,009. Это примерно на 5% больше предыдущего значения. Следовательно, возрастает налоговая нагрузка на плательщиков, применяющих спецрежим.

2. Вернуть переплату налога станет сложнее. Возврат налога будет возможен, если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам. Сейчас недоимки не должно быть по налогу того же вида.

3. Бухгалтерскую отчетность больше не нужно сдавать в Росстат. Исключениями являются случаи, когда отчетность содержит гостайну. Если ваша организация не подпадает под исключения и не подконтрольна Центробанку, то данные достаточно направить в налоговые органы. Срок сдачи документов остается прежним — 31 марта.

4. Медицинские и образовательные организации получили бессрочное право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль.

5. Арест имущества разрешат заменять на банковскую гарантию или поручительство. С 1 апреля по просьбе организации, в отношении которой было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе будет заменить эту обеспечительную меру на одну из трех: банковскую гарантию, залог имущества или поручительство. Сейчас замена возможна только на залог.

Источник: https://altapress.ru/ekonomika/story/apgreyd-sistemi-patent-dlya-malogo-biznesa-perezapustyat-vmesto-envd-264114

Патент и УСН: совмещение

ИП на ПСН: Минфин меняет позицию по ограничению в 15 работников

Основная причина, по которой предприниматели идут на совмещение спецрежимов, — это желание сократить налоговую нагрузку. В предыдущей статье мы рассказывали о том, как сэкономить на совмещении УСН и ЕНВД. В этом материале объясним, что нужно учитывать при совмещении УСН и патента.

Основные ограничения патента

При переходе на патентную систему налогообложения (ПСН) нужно помнить о двух основных ограничениях:

  • Ваши доходы не должны превышать 60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

При совмещении УСН и патента часто возникает вопрос, куда относить эти 60 млн — только к патентной системе или ко всем режимам?

Ответ на этот вопрос Минфин дал в Письме от 12.03.2018 № 03-11-12/15087. В нем говорится, что, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим спецрежимам. Таким образом, 60 млн руб. будут учитываться по УСН и ПСН.

Другая ситуация возникает, когда предприниматель совмещает сразу три режима — УСН, ПСН и ЕНВД. Как учитывать доходы в этом случае? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина РФ от 07.09.2017 № 03-11-12/57528: нужно брать только УСН и ПСН, а доходы от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, при определении ограничения не учитываются.

Что произойдет, если вы достигли по доходам ограничения в 60 млн руб.? До 2017 года вы бы автоматически перешли на общую систему налогообложения (ОСН). Однако теперь, если вы одновременно применяете УСН и ПСН и, к примеру, заработали 61 млн руб., то вы слетаете с ПСН, но остаетесь на УСН. В связи с этим вам придется с 1 января пересчитать все доходы в рамках «упрощенки».

  • Количество сотрудников не должно превышать 15 человек, включая ИП

Для ПСН существует ограничение по численности штатных работников и работников, занятых по договорам ГПХ. Их не может быть более 15 человек.

По аналогии с доходами у ИП часто возникает вопрос: как считать людей — по всем режимам или по отдельности? На этот вопрос ответ содержится в одном из последних писем ФНС — в Письме от 20.09.2018 N 03-11-12/67188.

В нем сказано, что, если вы совмещаете ПСН с «упрощенкой», нужно брать только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН. Это значит, что нужно использовать трудовые договоры, табеля учета рабочего времени и др.

, что поможет «отслеживать» количество сотрудников.

Если в один момент сотрудников на ПСН окажется более 15 человек, то право на патент вы потеряете и останетесь на УСН. Если же вы ведете деятельность только на ПСН и не применяете вторую систему налогообложения, то вы автоматически перейдете на ОСН. Поэтому тем, кто применяет ПСН, всегда имеет смысл брать второй спецрежим.  

Специфика совмещения УСН и ПСН в одном субъекте

Некоторые предприниматели задаются вопросом: можно ли в одном субъекте заниматься одним видом деятельности, но применять при этом разные системы налогообложения? Допустим, вы хотите в Москве заниматься сдачей в аренду помещений, но, например, в ЦАО делать это на УСН, а в ЮАО — на ПСН. Допустима ли такая комбинация? Не допустима. В одном и том же субъекте РФ нельзя по одному и тому же виду деятельности применять два разных вида налогообложения. Вам придется выбирать — либо патент на всю деятельность, либо УСН.

Вашему ИП или ООО меньше трёх месяцев? Расчетный счет и бухгалтерия на год в подарок по акции от Контур.Банк.

Узнать больше

Другое дело, если в одном субъекте РФ вы занимаетесь разными видами деятельности. Для разных видов деятельности вы можете применять разные системы налогообложения. например, заниматься в Москве сдачей в аренду помещений на ПСН и иметь три торговые точки на УСН.

Еще одна распространенная ситуация: допустим, вы зарегистрировали торговую точку в Москве и захотели открыть еще одну точку в Смоленске.

Можно ли в Москве быть на «упрощенке», а в Смоленске на эту же деятельность приобрести патент? Да, это допустимо. В разных субъектах РФ вы можете попасть под разные режимы налогообложения.

Но в одном субъекте РФ это невозможно (Письмо Минфина РФ от 24.07.2013 № 03-11-12/29381).

Что учесть при совмещении УСН и ПСН?

Патент хорош тем, что не предполагает сдачи каких-либо налоговых деклараций. А на «упрощенке» есть налоговая декларация. Поэтому при совмещении УСН и ПСН нужно помнить о необходимости сдачи налоговых деклараций по УСН. Даже если они будут нулевыми, их все равно придется представлять. За несдачу даже нулевой декларации согласно ст. 119 НК РФ грозит штраф в размере 1 000 руб.

Также ИП нужно помнить о фиксированных платежах по страховым взносам.

Минусы патента

Гл. 26.5 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ не предусматривает уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением ПНС, на сумму страховых взносов.

В связи с этим возникает вопрос у предпринимателей, у которых все наемные работники находятся только на патенте, а сами ИП — на УСН. Может ли ИП уменьшить страховые взносы за себя? В Письме Минфина от 03.10.

2014 № 03-11-11/49926 уточняется, что в таком случае фиксированный платеж за себя можно уменьшить на УСН. Причем, если наемные работники есть еще и на «упрощенке», то налог можно уменьшить только на 50 %.

А если наемных работников нет, то уменьшение производится без ограничений.

Если ИП совмещает патент с УСН «доходы минус расходы», то ему, так же, как и ИП на ЕНВД, в обязательном порядке нужно вести раздельный учет расходов.

То есть ему придется делить пропорционально страховые взносы, начисленную зарплату, транспортный налог и др.

При этом он обязан будет все это прописать в учетной политике, в частности, как он будет определять доходы к тому или иному виду деятельности.  

Плюсы патента

ИП на ПСН ведут Книгу учета доходов. Форма Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

ИП на «упрощенке» ведет Книгу учета доходов и расходов. Поэтому доходы ему нужно определять по этой Книге.

Если у ИП есть расходы, то тогда в этих расходах ему придется определять долю. Нужно смотреть, сколько нарастающим итогом заработано по «упрощенке» и сколько заработано на патенте, а далее определять долю «упрощенки».

На патенте никаких расходов нет, поэтому они не учитываются.

«Патентщиков» мало проверяют, и в этом основной плюс патента. Но если предприниматель совмещает патент с УСН, то ему нужно помнить о необходимости ведения раздельного учета.  

При совмещении УСН с патентом нужно делить взносы. Часто предприниматели пытаются патент уменьшить на страховые взносы, что в принципе не работает.

Единственное, на что можно рассчитывать в данном случае, — на вычет по ККТ. Он составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Воспользоваться им может и ИП на ЕНВД, и ИП на патенте.

Однако есть ограничения: если ИП не занимается торговлей и не является общепитом с наемными работниками, то для получения вычета ему нужно успеть зарегистрировать кассовый аппарат до 1 июля 2019 года.

Если он успеет это сделать, то сможет уменьшить патент на кассовый аппарат.

Поэтому, если вы собираетесь расширять свой бизнес после июля 2019 года, то лучше купите кассовые аппараты и зарегистрируйте их заранее, до 1 июля.

Источник: https://kontur.ru/articles/5429

Рассказываю про максимальный оборот для ИП в 2020

ИП на ПСН: Минфин меняет позицию по ограничению в 15 работников

Чтобы иметь право находиться на одном из льготных режимов, ИП должен отвечать определённым требованиям. И к ним относится максимальный оборот для индивидуального предпринимателя. Как он устанавливается? О чём вообще идёт речь? Что будет, если нарушить это требование? Давайте разбираться.

Что такое оборот у ИП

Для начала хотелось бы пояснить, что речь не идёт о прибыли. Под оборотом подразумевается валовый доход предпринимателя, то есть общая сумма, которую видно по движению средств. То есть в неё будут включаться и расходы.

Очень часто бывает так, что налоговый режим применяется к определённому виду деятельности. Например, предприниматель совмещает УСН и ОСНО. В таком случае оборот ИП нужно рассчитывать только по тому виду деятельности, по отношению к которому используется УСН.

Максимальный оборот у ИП

Когда речь идёт о максимальной сумме оборота у ИП, подразумевается конкретная цифра, после наступления которой предприниматель теряет право использовать льготный налоговый режим. Это требование в той или иной степени актуально для:

  • УСН (упрощёнки);
  • ЕНВД;
  • патента.

Естественно, в каждом конкретно взятом случае есть свои нюансы. И с ними обязательно нужно разобраться.

Максимальный оборот при УСН

С максимальным оборотом при упрощёнке всё достаточно конкретно регламентировано. Ограничения установлены в статье 346.12 НК РФ. Там сказано, в частности, что годовой оборот не должен быть больше 150 миллионов рублей. Эта сумма остаётся актуальной и для 2020 года.

Если в 2020 году вы превысите указанные лимиты, то останетесь на «упрощёнке», но только при условии, что до конца года вернётесь к соответствующим показателям. Доходы не должны превышать 200 миллионов, а предел для общего числа работников – 130 человек.

Максимальный оборот в год для ИП рассчитывается достаточно просто. Для этого налоговая принимает во внимание все кассовые операции. Кроме того, авансы тоже учитываются.

Обратите внимание на то, что требование придерживаться максимального оборота касается любого варианта УСН. То есть вы можете выбрать ставку 6% от валового дохода или же 15% – принципиальной разницы всё равно нет.

При превышении лимитов повышается и ставка. Вместо 6% с оборота будет 8%, а вместо 15% с разницы доходы минус расходы — 20%.

Максимальный оборот при Патенте

С понятием максимального оборота для ИП приходится сталкиваться и тем, кто находится на патенте. Здесь ограничения ещё более жёсткие: 60 миллионов в год (актуально и в 2020). Если вы превысите этот показатель, то вам дадут выбрать между УСН или же ОСНО. Причём со стороны ФНС РФ такая возможность – большое послабление, до 2017 года всех автоматически переводили на общий налоговый режим.

https://www.youtube.com/watch?v=fZstLRLRw1o

С 2020 года можно будет приобретать патент на срок от одного дня.

Максимальный оборот на ЕНВД

Многих также интересует максимальный годовой оборот для ИП на ЕНВД. Тут всё просто: конкретных ограничений по суммам нет. Это налоговый режим не могут применять крупнейшие налогоплательщики. Однако к большинству индивидуальных предпринимателей данное понятие не относится.

Нужно учесть, что с 2019 года ЕНВД планировали отменить. Но действие режима продлили до 2021 года включительно. Тем не менее понятно, что пользоваться им осталось недолго.

Сравнение максимального оборота ИП для разных режимов

Итак, максимальная сумма годового оборота актуальна для разных налоговых режимов. Наглядно это выглядит следующим образом:

Вид режимаМаксимальный оборот
ЕНВДТочных ограничений по сумме нет, налоговый режим запрещён для крупнейших налогоплательщиков.
УСН (упрощёнка)Первый уровень – 150 миллионов рублей. Второй уровень – 200 миллионов рублей.
Патент60 миллионов рублей

Как видите, всё относительно просто. В плане ограничений по максимальному обороту выгоднее всего ЕНВД, где никакой предельной суммы в принципе нет. Однако это довольно специфический налоговый режим: в нём хватает других ограничений. К тому же через несколько лет он потеряет актуальность, так что привыкать к этому варианту не стоит.

Патент удобен по целому ряду причин. Но здесь довольно жёсткий лимит, который часто подходит только начинающим предпринимателям. Поэтому при желании развиваться и двигаться дальше имеет смысл подумать об УСН. Максимального оборота в 150 миллионов рублей достаточно, чтобы не чувствовать себя скованным.

Что будет, если превысить максимальный оборот для ИП

Налогоплательщиков часто беспокоит вопрос: а что будет, если они превысят лимит? Это зависит от того, на каком именно режиме вы находитесь. Итак:

  1. Если вы используете ЕНВД, то такая ситуация невозможна. Как я уже и говорил, установленного лимита там.

  2. Если вы выбрали патент и превысили установленный максимум, то у вас есть 2 варианта: переходить на УСН или на ОСНО. Первый, естественно, лучше. Но учтите, что вам надо будет следить за своими показателями.

    И когда вы увидите, что за конкретный период цифры больше необходимого, то вам потребуется написать заявление в налоговую, чтобы вас перевели на упрощёнку. В противном случае вы автоматически окажетесь на ОСНО.

  3. Если вы находитесь на УСН и превысили лимит, то в таком случае вы можете выбрать ЕНВД, если те виды деятельности, которыми вы занимаетесь, подпадают под этот налоговый режим. Как и в предыдущем пункте, здесь надо написать заявление, чтобы вас не перевели на общий режим.

Переход на ОСНО для индивидуального предпринимателя не просто неприятен тем, что ему придётся платить больше налогов. Дело в том, что ОСНО предполагает обязательное ведение бухгалтерской отчётности. Непосредственно же переход на налоговый режим происходит с 1 числа того отчётного периода, в рамках которого и произошло превышение.

То есть само по себе превышение лимита не является нарушением. Но с вас могут потребовать бухгалтерскую отчётность, которую вы не вели, а при её отсутствии – впаять серьёзный штраф и назначить выездную проверку. Поэтому за оборотом нужно внимательно следить.

Максимальный оборот у ИП: подводные камни

С максимальным оборотом у ИП связано несколько подводных камней, которые стоит учитывать.

Во-первых, многие предприниматели, стараясь удержаться в рамках оборота, могут не показывать всё движение средств. Они рассчитывают на то, что ФНС РФ обычно проверяет ИП не так жёстко.

Однако налоговые тренды в последние годы меняются, и сейчас к индивидуальным предпринимателям приковывается всё больше внимания.

Во-вторых, если показывать постоянно пограничные суммы, то есть близкие к превышению лимита, то тем самым вы попадёте в зону риска в плане камеральной или выездной налоговой проверки.

И опять же, не стоит недооценивать её последствия для ИП.

В отличие от компаний, индивидуальный предприниматель отвечает по взятым на себя обязательствам (в том числе и перед государством) всем своим имуществом.

Именно поэтому к вопросу лимита нужно относиться максимально осторожно. Чтобы он не увеличивался, постарайтесь:

  • не допускать движений средств, которых можно было бы избежать;
  • своевременно оформлять все возвраты;
  • постоянно следить за общей суммой, чтобы при её превышении успеть написать заявление о переходе на УСН или ЕНВД.

Подведём итоги: ИП нужно учитывать максимальный оборот, если он находится на УСН (на упрощёнке) или выбрал для себя патент. Чтобы не возникло серьёзных проблем с налоговой, достаточно просто следить за оборотом и своевременно оформлять все документы.

После прочтения остались вопросы?

Источник: https://blog.burocrat.ru/buhgalteria/300-maksimalnyi-oborot-dlya-ip.html

Переход ИП на патентную систему налогообложения

ИП на ПСН: Минфин меняет позицию по ограничению в 15 работников

Переход на патент и его применение ИП — это несложная процедура, состоящая из 4 шагов: 1) подача заявления; 2) получение патента; 3) оплата налога; 4) ведение учета. Однако перейти на эту выгодную и удобную систему налогообложения имеет право не каждый индивидуальный предприниматель.

Прежде чем отвечать на вопрос, как ИП перейти на патентную систему налогообложения, определимся с терминами. Патентная система налогообложения (далее ПСН), — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, которым предусмотрено освобождение от уплаты отдельных налогов (каких именно, мы и рассмотрим ниже).

ПСН вводится в действие главой 26.5 НК РФ и регламентируется законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют, как перейти на патентную систему налогообложения в 2020 году: сроки, размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, а также ставку налога в пределах, установленных НК РФ.

Кто может перейти на ПСН?

Использовать такую выгодную систему, как ПСН, и перейти на патентную систему налогообложения для ИП могут только предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке. Основным условием перехода является то, соответствуют ли применяемые ИП виды деятельности перечням, в отношении которых применяется патентная система. В пункте 2 статьи 346.

43 НК РФ поименованы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. Полный перечень видов деятельности необходимо смотреть в законодательстве субъектов РФ. Например, Законом Санкт-Петербурга № 551-98 от 30.10.

2013 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» установлены следующие виды предпринимательской деятельности:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
  • и другие.

Применять ПСН имеют право только ИП, среднесписочная численность персонала которого (включая работников по договорам гражданско-правового характера) по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того, существует ограничение по ежегодному доходу — не более 1 млн рублей (региональные законы могут понизить или повысить эту планку).

Переход и применение

Процедуру перехода и применения на ПСН можно разбить на 4 шага:

  1. Подаем заявление.
  2. Получаем патент.
  3. Оплачиваем налог.
  4. Ведем налоговый учет.

Рассмотрим подробно все шаги.

Подача заявления и регистрация

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ, переход ИП на патентную систему осуществляется только на добровольной основе.

Для перехода на ПСН достаточно подать заявление на получение патента.

Заявление подается в ИФНС по месту регистрации в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН.

Заявление в налоговую можно подать несколькими способами:

  • лично или через представителя;
  • почтой ценным письмом с описью вложения;
  • в электронной форме через интернет.

Получение патента и срок его действия

На вопрос о том, когда можно перейти на патент в 2020 году, отвечает статья 346.45 Налогового кодекса. Принять решение и подать заявление можно в любое время.

НО важно учитывать сроки действия, которые выбираются ИП самостоятельно.

Документ выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, то есть срок его действия не может перейти на следующий год.

В случае получения патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который он выдан.

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент либо уведомить об отказе в его выдаче. То есть перейти на патентную систему налогообложения можно будет через 5 дней после подачи заявления.

Форма патента утверждена в приложении к Приказу ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

Срок действия

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента налоговым периодом признается период с начала его действия до даты прекращения такой деятельности (п.п. 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ).

Стоимость и время оплаты

Размер фактически полученного дохода не влияет на стоимость патента.

Налоговая ставка установлена в размере 6 %. Законами субъектов РФ может быть установлена сниженная налоговая ставка.

Размер налога рассчитывается по формуле:

Налог = (База / 12мес × срок) × 6%,

где:

Налог — расчетная патентная стоимость, подлежащая уплате;

База — потенциально возможный годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от вида деятельности и места осуществления деятельности;

Срок — выбранный ИП срок действия патента от 1 до 12 месяцев;

12мес — календарный год, 12 месяцев.

После расчета стоимости остается произвести оплату в установленные сроки.

В случае получения патента на срок до шести месяцев оплата производится единовременно не позднее срока окончания его действия.

Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года: 1/3 оплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее срока окончания действия (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Налоговый учет и отчетность

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).

Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Освобождение от уплаты налогов

При применении ПСН предприниматели имеют право не уплачивать следующие налоги:

  • налог на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в рамках ПСН;
  • НДФЛ — по доходам, полученным в рамках ПСН.
  • НДС по операциям в рамках ПСН.

При этом сохраняется обязанность уплаты НДС в следующих случаях:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Продление срока

Для продолжения деятельности в рамках ПСН предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в налоговый орган. Таким образом, ответом на вопрос: когда ИП может перейти на патент при окончании календарного года и продлении патента, будет: с 1 января следующего года.

Утрата права на применение патентной системы

Переход на ПСН может быть ограничен, в случае если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам деятельности превысят 60 млн. руб.

В случае когда ИП одновременно с ПСН применяет упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

ИФНС может отозвать ранее выданный патент, в случае если в установленное время сумма налога не поступила.

Ответы на вопрос, как перейти на патент в 2020 году для ИП, можно найти на сайте Федеральной налоговой службы: важно учесть территориальные особенности и региональное законодательство, которым могут быть установлены специфические требования к ИП, ставки налогов и ограничения по годовой прибыли.

Бланк книги учета расходов

Источник: https://ppt.ru/art/ip/perehod-na-patent

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.